Ulga na dziecko (znana także jako ulga prorodzinna, ulga na dzieci) przysługuje podatnikom na każde małoletnie dziecko, czyli dziecko które nie ukończyło 18-stego roku życia:
- wobec którego podatnik wykonywał władzę rodzicielską,
- które zamieszkiwało z podatnikiem a podatnik w stosunku do dziecka pełnił funkcję opiekuna prawnego,
- nad którym podatnik sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
Dla dzieci, które nie ukończyły 18 roku życia, ale wstąpiły w związek małżeński, małoletniość kończy się w dniu zawarcia małżeństwa.
Ulga na dziecko przysługuje również podatnikom wychowującym dzieci pełnoletnie:
- bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
- do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (według skali, niezależnie od źródła przychodów) lub art. 30b (papiery wartościowe) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, czyli nie przekraczającej kwoty 3.089 zł.
Ulga nie przysługuje na dzieci:
- pozostające w związku małżeńskim,
- dla których miejscem pobytu na podstawie orzeczenia sądu jest instytucja zapewniająca całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
- do których mają zastosowanie przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, z wyłączeniem prywatnego najmu, ustawy o podatku tonażowym bądź też przepisy dotyczące opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej według 19% stawki podatku, o której mowa w art. 30c ustawy PIT.
Z ulgi korzystamy składając zezanie PIT-37 lub PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/O. Ulga odliczana jest od podatku. W załączniku PIT/O podajemy numery PESEL dzieci, jeśli dziecko nie ma jeszcze numeru PESEL to wpisujemy jego imię, nazwisko i datę urodzenia. Zaznaczamy także okres, za jaki przysługuje nam ulga - cały roku lub poszczególne miesiące jeśli nie korzystamy z pełnej ulgi.
W zeznaniach składanych za rok 2020 obowiązują różne stawki ulgi w zależności od liczby dzieci. Na pierwsze i drugie dziecko przysługuje kwota ulgi w wysokości 1112,04 zł za cały rok, 92,67 zł miesięcznie. Jeśli podatnik lub podatnicy opiekują się jednym dzieckiem to dodatkowo obowiązuje ich wspólny limit dochodów w wysokości 112 tysięcy złotych (56 tysięcy gdy PIT składamy samodzielnie, ale nie jako osoba samotnie wychowująca), w przypadku przekroczenia tego limitu ulga nie mogą oni korzystać z ulgi na dzieci.
Wartość ulgi na trzecie dziecko wynosi 2000,04 zł rocznie, 166,67 zł miesięcznie. Na czwarte i każde kolejne dziecko ulga wynosi 2700 zł rocznie, 225 zł miesięcznie.
Począwszy od deklaracji za 2014 rok ulga na dzieci jest zwracana w całości, nawet w przypadku gdy zapłacony w trakcie roku podatek dochodowy jest niższy niż kwota ulgi. Jest to bardzo korzystne dla rodzin mniej zarabiających, bowiem w poprzednich latach nie mogły one w pełni wykorzystać ulgi.
Poniżej przedstawiamy tabelę ze stawkami ulgi na dzieci w zależności od liczby dzieci:
| Liczba wychowywanych dzieci | Kwota ulgi za cały rok na jedno dziecko | Kwota ulgi miesięczna na jedno dziecko | Limit dochodów opiekunów |
| jedno dziecko | 1112,04 zł | 92,67 zł | 112 tyś. zł |
| dwójka dzieci | 1112,04 zł | 92,67 zł | brak limitu |
| trzecie dziecko | 2000,04 zł | 166,67 zł | brak limitu |
| czwarte i każde następne | 2700,00 zł | 225,00 zł | brak limitu |
Tak więc osoby wychowujące dwójkę dzieci będą mogły udliczyć od podatku ulgę na dzieci w wysokości 1112,04 * 2 = 2224,08 zł. W przypadku trójki dzieci będzie to 1112,04 * 2 + 2000,04 = 4224,12 zł, dla czwórki dzieci będzie to 1112,04 * 2 + 2000,04 + 2700 = 6924,12 zł. Jeżeli ulga na dzieci nie przysługuje za cały rok to należy ją liczyć miesięcznie, dzieje się tak np. jeżeli dziecko urodziło się w trakcie roku podatkowego, wtedy liczymy ulgę począwszy od miesiąca urodzenia dziecka.
Nie istnieje górna granica ulgi, łączna kwota zależy tylko od liczby dzieci i okresu sprawowania opieki nad nimi.
Aby można było uwzględnić dziecko z zeznaniu PIT nie może ono osiągać dochodów powyżej kwoty 3089 zł. Dodatkowo dziecko nie może płacić podatku liniowego, ryczałtu od przychodów z działalności gospodarczej.
Z ulgi na dzieci mogą korzystać tylko podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. Podatnicy opłacający podatek liniowy lub ryczałt z działalności gospodarczej czy z najmu nie mogą odliczać ulgi na dzieci od podatku z tego typu przychodów, aczkolwiek mogą ją odliczyć jeśli mają inne dochody opodatkowane skalą podatkową.
Z ulgi prorodzinnej mogą korzystać podatnicy, którzy w roku podatkowym:
- wykonywali władzę rodzicielską;
- pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nimi zamieszkiwało;
- sprawowali opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Poniżej widać przykładowy PIT/O wypełniony w programie TaxMachine PITy 2020/2021, w pozycji 34 wykazano jedno dziecko, w pozycji 35 odliczono od podatku podatnika pełną kwotę ulgi za cały rok w wysokości 1112,04 zł. Na następnym zrzucie ekranu widać kolejną stronę tego załącznika z wpisanym numerem PESEL dziecka i zaznaczonym okresem przysługiwania ulgi.
Program TaxMachine PITy 2020/2021 zawiera Kreator PIT który automatycznie rozlicza ulgę na dziecko.
