Ulga rehabilitacyjna 2025/2026

Ulga rehabilitacyjna pomniejsza dochód o wydatki poniesione na rehabilitację oraz na ułatwienie codziennego funkcjonowania osoby z niepełnosprawnością. Korzystają z niej zarówno osoby niepełnosprawne, jak i ich najbliżsi opiekunowie — pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących orzeczenia i ewentualnego limitu dochodu osoby uprawnionej.

Kto może skorzystać

Osoba z niepełnosprawnością, która ma:

• aktualne orzeczenie o stopniu niepełnosprawności,
• decyzję o przyznaniu renty z tytułu niezdolności do pracy lub renty socjalnej,
• orzeczenie wydane przed 31 sierpnia 1997 r. (na dawnych zasadach).

Opiekun osoby z niepełnosprawnością — czyli małżonek, osoba z I grupy podatkowej (dzieci, rodzice, rodzeństwo, zięć, synowa) albo dziecko obce — pod warunkiem, że osoba na jego utrzymaniu nie przekroczyła w roku 22 546,92 zł dochodu (limit identyczny z 12-krotnością renty socjalnej).

Dwa typy wydatków

Ulga rozróżnia wydatki nielimitowane (odliczane w pełnej wysokości, o ile są udokumentowane) i limitowane (z rocznym pułapem 2 280 zł).

Wydatki nielimitowane

Odliczasz całą udokumentowaną kwotę za:

• adaptację mieszkania, budynku lub przystosowanie pojazdu do potrzeb osoby z niepełnosprawnością,
• wyroby medyczne i sprzęt rehabilitacyjny (zgodnie z indywidualnym zapotrzebowaniem),
• pobyt na turnusach rehabilitacyjnych, w sanatoriach, uzdrowiskach i obozach dla niepełnosprawnych dzieci,
• zabiegi rehabilitacyjne i leczniczo-rehabilitacyjne,
• opiekę pielęgniarską w domu, usługi opiekuńcze świadczone osobie z I lub II grupą,
• tłumacza języka migowego,
• odpłatny przewóz na zabiegi i z zabiegów (taksówka, transport sanitarny).

Wydatki limitowane (do 2 280 zł / rok każdy)

Cztery odrębne limity po 2 280 zł rocznie:

• używanie własnego samochodu osobowego do celów związanych z rehabilitacją (bez wymogu prowadzenia ewidencji przebiegu),
• pieluchomajtki, podkłady, cewniki — wyroby chłonne,
• usługi przewodnika dla osób z I lub II grupą inwalidzką wzroku oraz dla osób z I grupą inwalidzką narządu ruchu,
• utrzymanie psa asystującego.

Każdy z tych limitów liczy się niezależnie — można jednocześnie odliczyć do 2 280 zł na samochód i kolejne 2 280 zł na psa, jeśli takie wydatki rzeczywiście wystąpiły.

Leki — zasada „minus 100 zł"

Leki rozliczasz w specjalny sposób: odliczasz różnicę między miesięcznym wydatkiem a 100 zł. Czyli z lekarstw za 350 zł w miesiącu — odliczasz 250 zł. Konieczne zalecenie lekarskie i faktury imienne.

Dokumenty

• Orzeczenie o stopniu niepełnosprawności (lub decyzja rentowa, ewentualnie orzeczenie sprzed 1997 r.),
• Faktury, rachunki lub potwierdzenia przelewów dla wydatków nielimitowanych i większości limitowanych.

Bez wymogu faktur rozliczasz: używanie samochodu, opłaty za przewodników i psa asystującego — ale przy ewentualnej kontroli urząd może poprosić o uprawdopodobnienie wydatku (np. okazanie orzeczenia i potwierdzenia umowy z przewodnikiem).

Jak rozliczyć

Ulga jest odliczeniem od dochodu — pomniejsza podstawę opodatkowania, nie sam podatek. Wykazuje się ją w załączniku PIT/O do zeznań:

• PIT-37 (pracownicy, zleceniobiorcy),
• PIT-36 (działalność gospodarcza, najem prywatny),
• PIT-28 (ryczałt ewidencjonowany).

Małżonkowie i rodzice osoby z niepełnosprawnością mają odrębne limity — każde z nich może odliczyć faktycznie poniesione wydatki do swojego limitu.

Jak rozliczyć w TaxMachine PITy

W darmowym TaxMachine PITy dodajesz wydatki przez Kreator PIT — krok po kroku zaznaczasz typ wydatku, program sam sprawdza limity, weryfikuje uprawnienia i wpisuje sumy do PIT/O. Szczególnie pomocne przy łączeniu kilku kategorii (samochód + leki + turnusy) gdzie limity i wymogi dokumentacyjne się różnią.

Pełna lista wydatków kwalifikowanych i bieżące interpretacje: podatki.gov.pl → ulga rehabilitacyjna.