Narzędzia
Ulga na złe długi — kiedy i co skorygować
Wszystko zaczyna się od jednej daty: 90. dnia od terminu płatności. Podaj dwie daty z faktury, a wyliczymy dzień uprawdopodobnienia nieściągalności, okres rozliczeniowy korekty i termin graniczny — osobno dla wierzyciela i dłużnika.
Data wystawienia jest potrzebna do terminu granicznego (3 lata od końca roku wystawienia), termin płatności — do policzenia 90 dni.
Jak to działa
Po 90 dniach od upływu terminu płatności nieściągalność uznaje się za uprawdopodobnioną (art. 89a ust. 1a ustawy o VAT). W rozliczeniu za okres, w którym ten dzień wypada, wierzyciel może zmniejszyć podstawę opodatkowania i VAT należny, a dłużnik musi skorygować odliczony VAT — bez żadnego wezwania (art. 89b ust. 1).
W podatku dochodowym działa ten sam próg 90 dni: wierzyciel zmniejsza podstawę obliczenia podatku, dłużnik ją zwiększa (art. 26i ustawy o PIT, art. 18f ustawy o CIT). Jeżeli dłużnik zapłaci później, obie strony korygują z powrotem — w okresie, w którym doszło do zapłaty.
Uwaga na termin graniczny: ulga w VAT przysługuje, dopóki od końca roku wystawienia faktury nie miną 3 lata (art. 89a ust. 2 pkt 5). Po tej dacie zostaje już tylko rozliczenie straty w podatku dochodowym.
Powiązane: odsetki za zwłokę, biała lista VAT, terminy podatkowe, art. 89a ustawy o VAT.