Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od stycznia 2026 — podział wg emisji CO₂
Od 1 stycznia 2026 r. limit amortyzacji samochodów spalinowych (w tym hybryd) zależy od emisji CO₂: 150 tys. zł dla pojazdów poniżej 50 g CO₂/km i 100 tys. zł dla 50 g CO₂/km i więcej. Pojazdy elektryczne i wodorowe nadal 225 tys. zł. Nowe limity stosuje się tylko do pojazdów wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 r. — „stare" 150 tys. zł obowiązuje dalej dla pojazdów z grudnia 2025 r. i wcześniejszych. TaxMachine już rozróżnia te dwa przypadki przy wyliczaniu odpisów amortyzacyjnych.
Opublikowano
Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie zmiany w ustawach o podatkach dochodowych (PIT/CIT) wprowadzające nowe limity amortyzacji samochodów osobowych z podziałem na pojazdy spalinowe (w tym hybrydowe) i bezemisyjne (elektryczne, wodorowe). Po raz pierwszy nowe limity zastosujemy do odpisów za luty 2026 r. — bo właśnie wtedy zacznie się amortyzacja pierwszych pojazdów wprowadzonych do ewidencji w styczniu 2026 r.
Nowe limity — porównanie
| Rodzaj pojazdu | Limit przed 2026 | Limit od 1.01.2026 |
|---|---|---|
| Spalinowe i hybrydy, emisja < 50 g CO₂/km | 150 000 zł | 150 000 zł (bez zmian) |
| Spalinowe i hybrydy, emisja ≥ 50 g CO₂/km | 150 000 zł | 100 000 zł (zmniejszony) |
| Elektryczne | 225 000 zł | 225 000 zł (bez zmian) |
| Napędzane wodorem | 225 000 zł | 225 000 zł (bez zmian) |
Limit działa dokładnie tak samo jak dotychczas — wartość początkowa
pojazdu powyżej limitu nie jest kosztem uzyskania przychodu. Programowo:
program wylicza wskaźnik limit ÷ wartość początkowa × 100%, mnoży go
przez miesięczny odpis amortyzacyjny i otrzymujesz część stanowiącą
KUP. Reszta odpisu trafia do NKUP.
Przepisy przejściowe — pojazdy z 2025 r. i wcześniej
To kluczowy szczegół, którego łatwo nie zauważyć:
Nowe limity NIE dotyczą pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. Dla takich aut — niezależnie od poziomu emisji silnika spalinowego — nadal stosuje się stary limit 150 000 zł (lub 225 000 zł dla elektrycznych i wodorowych).
Podstawa prawna: art. 30 ustawy z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2269 ze zm.).
Praktycznie oznacza to, że data wprowadzenia do ewidencji decyduje o stosowanym limicie:
- Grudzień 2025 r. i wcześniej — limit 150 000 zł (dla wszystkich spalinowych i hybryd, bez względu na emisję)
- Styczeń 2026 r. i później — limit 100 000 lub 150 000 zł w zależności od emisji silnika
W obu przypadkach moment zakupu sam w sobie nie decyduje — liczy się data wpisu do ewidencji ŚT.
Co już robi TaxMachine
Program rozróżnia oba reżimy przy wyliczaniu odpisów. Przy prowadzeniu karty środka trwałego dla samochodu osobowego:
- pole data przyjęcia do ewidencji (data wprowadzenia do ŚT) jest porównywane z 1 stycznia 2026 r.,
- dla pojazdów wprowadzonych przed tą datą stosowany jest stały limit 150 000 zł (lub 225 000 zł dla elektrycznych/wodorowych),
- dla pojazdów wprowadzonych od 1 stycznia 2026 r. program pyta o klasyfikację: elektryczny/wodorowy (limit 225 000 zł), spalinowy/hybrydowy z emisją < 50 g CO₂/km (limit 150 000 zł) lub spalinowy/hybrydowy z emisją ≥ 50 g CO₂/km (limit 100 000 zł).
Wskaźnik KUP/NKUP jest następnie automatycznie wyliczany i stosowany do każdego miesięcznego odpisu, w tym przy automatycznym księgowaniu do KPiR lub ksiąg rachunkowych.
Co się NIE zmienia
Inne mechanizmy rozliczania pojazdów osobowych pozostają w mocy bez zmian od 2026 r.:
- VAT 50 % / 100 % — odliczenie VAT 50% dla aut w użytku mieszanym (osobowo-firmowym) i 100% dla pojazdów wyłącznie firmowych (zgłoszenie VAT-26 + ewidencja przebiegu do celów VAT). Bez zmian.
- Koszty 75 % / 100 % — zaliczenie 75% wydatków eksploatacyjnych w koszty dla aut z 50% VAT i 100% dla aut z pełnym odliczeniem. Bez zmian (obowiązuje od 2019 r.).
- Wydatki na samochody prywatne — 20% kosztów dla pojazdów nie będących środkami trwałymi w firmie. Bez zmian.
- Ewidencja przebiegu dla celów VAT (samochody firmowe z VAT-26). Bez zmian.
Powiązane
- Środki trwałe — funkcje programu
- Księgowość uproszczona — KPiR i ewidencje VAT
- Księgi rachunkowe (KR)
- Pomoc — ewidencja przebiegu pojazdów
- Pobieranie programów — pobierz najnowszą wersję
- Źródło: artykuł GOFIN „Od lutego 2026 r. amortyzacja samochodów osobowych z nowymi limitami" (Biuletyn Informacyjny dla SEF nr 7/2026)
Aktualna wersja programu TaxMachine to: 3.51.1.5802.