Narzędzia
Zwolnienie podmiotowe z VAT
Sprzedaż do 240 000 zł rocznie (od 2026 r.; wcześniej 200 000 zł) może być zwolniona z VAT — ale nie dla każdej działalności. Sprawdź wykluczenia (art. 113 ust. 13) i policz swój limit, także proporcjonalny przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku.
1. Czy zwolnienie w ogóle przysługuje? — przedmiot działalności
Zaznacz wszystko, co występuje (lub będzie występować) w Twojej działalności. Każda z tych pozycji wyklucza zwolnienie podmiotowe — nawet przy minimalnej sprzedaży.
Dostawy towarów (art. 113 ust. 13 pkt 1)
Świadczenie usług (art. 113 ust. 13 pkt 2)
Siedziba
Brak wykluczeń — zwolnienie podmiotowe przysługuje do limitu sprzedaży (sprawdź w części 2). Pamiętaj o limicie także za rok poprzedni (ust. 1).
2. Limit sprzedaży
Dolicz też czynsz z najmu — również prywatnego najmu mieszkalnego zwolnionego z VAT (transakcja związana z nieruchomościami wlicza się do limitu, art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a). Nie wliczaj sprzedaży środków trwałych.
Limit roczny (2026 r.)
240 000,00 zł
Co wlicza się do limitu? (art. 113 ust. 2)
Do wartości sprzedaży liczonej do limitu nie wlicza się:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) i sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI), które nie podlegają opodatkowaniu w Polsce,
- sprzedaży zwolnionej przedmiotowo (art. 43 ust. 1) — z wyjątkiem transakcji związanych z nieruchomościami, usług finansowych (art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38–41) oraz usług ubezpieczeniowych, jeżeli nie mają charakteru transakcji pomocniczych — te wliczają się do limitu,
- odpłatnej dostawy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Częsta pułapka — najem. Do limitu wlicza się czynsz z najmu, także prywatnego najmu mieszkalnego zwolnionego z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 36) — bo to „transakcja związana z nieruchomościami" (art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a). Przedsiębiorca na zwolnieniu, który dodatkowo wynajmuje mieszkanie, sumuje czynsz ze sprzedażą z działalności — i może przekroczyć limit szybciej, niż się spodziewa.
Utrata zwolnienia i powrót
- Przekroczenie limitu: zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę — tę transakcję opodatkowuje się już w całości (ust. 5; analogicznie przy limicie proporcjonalnym — ust. 10). Przed przekroczeniem należy złożyć zgłoszenie VAT-R.
- Powrót do zwolnienia: najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracono prawo lub zrezygnowano ze zwolnienia (ust. 11).
- Procedura SME (od 2025): podatnik z innego państwa UE może korzystać ze zwolnienia w Polsce (art. 113a), a polski podatnik — ze zwolnień w innych państwach UE (art. 113b), pod warunkiem m.in. obrotu unijnego do 100 000 EUR i odpowiedniego powiadomienia (numer EX).
Powiązane: stawki VAT i zwolnienia przedmiotowe, wskaźniki i limity, biała lista VAT. Podstawa: art. 113, 113a–113b ustawy o VAT (stan prawny 2026). Narzędzie ma charakter informacyjny.