0115-KDWT.4011.215.2026.2.MJ

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek został – w odpowiedzi na wezwanie – uzupełniony pismem z 18 czerwca 2026 r. (data wpływu)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2026 r. chciałby Pan złożyć korektę wspólnego (Pana i żony) zeznania podatkowego – PIT-37 za rok 2024 w celu skorzystania z ulgi 4+ za rok 2024. Wraz z żoną A.A w 2024 r. pozostawali Państwo i cały czas pozostają we wspólności majątkowej małżeńskiej i nie mają Państwo rozdzielności majątkowej. Przychody Pana i żony w 2024 r. pochodziły z umowy o pracę i opodatkowane były według skali podatkowej. Pan pracował w (...) w (...) a żona w (...) w (...). Dla żadnego z Państwa pracodawca w 2024 r. nie uwzględniał ulgi 4+. Podatek za 2024 r. rozliczyli Państwo wspólnie, również nie korzystając z ulgi 4+.

Mają Państwo czwórkę dzieci wobec których wraz z żoną w 2024 r. wykonywali Państwo władzę rodzicielską. Daty urodzenia dzieci: B.A – ur. (...) 2006 r., C.A – ur. (...) 2012 r., D.A – ur. (...) 2015 r., E.A – ur. (...) 2018 r.

W 2024 r. wszystkie dzieci uczyły się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty. W 2024 r. dzieci nie otrzymywały zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego lub renty socjalnej. W 2024 r. trójka dzieci była małoletnia.

Najstarszy syn – B.A, był przez część roku małoletni a przez część roku pełnoletni. B w 2024 r. był uczniem (...) w (...) (ul. (...)) i przez cały rok 2024 zamieszkiwał z Państwem (z Panem, żoną i trojgiem pozostałych dzieci w A). Pasją B były i są nadal (...). Pasje zaowocowały zatrudnieniem B w 2024 r. na 4 umowach-zlecenie przez: (...). W wyniku umów-zlecenia B osiągnął w 2024 r. dochód w wysokości 49 113,89 zł. Dochód B w 2024 r. przekroczył limit dochodu pełnoletniego dziecka (12-krotność kwoty renty socjalnej), który w 2024 r. wynosił 21 371,52 r. Trudno jednoznacznie teraz określić, jaki dochód osiągnął w danym miesiącu. Należy przyjąć, że dochody osiągnięte, gdy był już pełnoletni (od (...) 2024 r. – 31 grudnia 2024 r.) przekroczyły określony limit.

Uzupełnienie okoliczności faktycznych sprawy:

Zaprzeczył Pan, by któreś z Pana dzieci, w okresie którego dotyczy wniosek, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Potwierdził Pan, że w okresie, którego dotyczy wniosek, posiadał i wykonywał Pan władzę rodzicielską oraz sprawował opiekę nad małoletnimi dziećmi.

Zaprzeczył Pan, by w okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana dzieci miały zastosowanie przepisy:

a)  art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

b)  z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Pytanie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Czy fakt, że Pana syn B.A, przekroczył limit dochodu w roku kalendarzowym 2024, dyskwalifikuje Pana do skorzystania z ulgi 4+ za rok 2024?

Pana stanowisko w sprawie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Pana zdaniem, przekroczenie przez Pana syna B.A limitu dochodu w roku kalendarzowym 2024, nie dyskwalifikuje Pana do skorzystania z ulgi 4+ za rok 2024. W 2024 r. B:

·      przez część roku był małoletni, gdzie jego limit dochodów nie jest brany pod uwagę

·      przez część roku był pełnoletni, wraz z dochodami przekraczającymi określony limit na ten rok (12-krotność kwoty renty socjalnej).

Kluczowe jednak jest, że aby skorzystać z ulgi dla rodzin 4+, warunek posiadania czworga dzieci nie musi być spełniony przez cały rok podatkowy. Dla potrzeb tej ulgi warunek wychowywania czworga dzieci ma być spełniony w roku podatkowym – choćby przez jeden dzień. Fakt, że przez część roku B był małoletni oznacza, Pana zdaniem, że może Pan skorzystać z ulgi 4+ za rok 2024.

W trakcie analizy powyższego tematu zwracał się Pan także do Krajowej Informacji Skarbowej za pomocą pytania na stronie online: https://podatki-arch.mf.gov.pl/skontaktuj-sie-z-nami/pytanie- email/masz-pytanie/. Otrzymał Pan następujące odpowiedzi:

[Ticket#(...)] Pytanie: Czy dobrze rozumiem, że jeżeli dziecko było przez część roku małoletnie, to jego dochody nie są brane pod uwagę, tak jak u dziecka, które przez cały rok jest małoletnie?

KIS: Jeśli chociaż przez część roku podatnik spełniał warunki do ulgi 4+ (czyli w okresie kiedy dziecko było małoletnie i nie brano pod uwagę limitu jego dochodów), to może ją zastosować. Dla potrzeb ulgi 4+, fakt iż dziecko, które w trakcie roku uzyskało pełnoletniość i jego przychody od tego momentu przekroczyły wskazany w ustawie limit, nie ma wpływu na możliwość zastosowania ulgi za ten rok podatkowy (w którym dziecko przez część roku było małoletnie i spełniało warunki).

[Ticket#(...)] Pytanie: Czy dobrze rozumiem, że jeżeli chociaż przez część roku kalendarzowego dziecko było małoletnie, to fakt przekroczenia przez to dziecko limitu dochodu w tym roku kalendarzowym po uzyskaniu pełnoletności, nie dyskwalifikuje tego dziecka z ulgi 4+, ponieważ dziecko było przez część roku małoletnie.

KIS: Ulga dla rodzin 4+ przysługuje m. in. na dzieci małoletnie. W przypadku małoletnich dzieci nie jest badane kryterium dochodowe. Jeżeli po ukończeniu pełnoletniości dziecko przekroczyło limit dochodów jednak część roku było małoletnie to rodzic nie traci prawa do zwolnienia w ramach ulgi 4+ jeżeli spełnia pozostałe warunki. Aby skorzystać z ulgi 4+ należy spełniać warunki co najmniej jeden dzień w roku.

W Pana rozumieniu, powyższe odpowiedzi potwierdzają Pana opinię, że fakt przekroczenia dochodu w roku 2024 przez Pana syna B.A, nie dyskwalifikuje Pana do złożenia korekty za 2024 r. mającej na celu skorzystanie za ten rok z ulgi 4+.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z tym przepisem:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ww. ustawy:

Wolne od podatku dochodowego są przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:

a)  ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,

b)  z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

c)  z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

d)  z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

– który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e i 8, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48.

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Od dochodów jednego rodzica lub opiekuna prawnego, podlegającego obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, będącego panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci:

1)  małoletnie,

2)  pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

3)  pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie

– podatek może być określony zgodnie z ust. 4d na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.

Zgodnie z art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepisu ust. 4c pkt 3 nie stosuje się, jeżeli dziecko, o którym mowa w tym przepisie, uzyskało w roku podatkowym:

1)  dochody, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b lub

2)  przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152

– w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz.U. z 2026 r. poz. 377 ), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

Na mocy art. 6 ust. 8 ww. ustawy:

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4d, nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków, osoba samotnie wychowująca dziecko lub jej dziecko:

1)  stosuje przepisy:

a)  art. 30c lub

b)  ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

– w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

2)  podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Stosownie do art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z art. 21 ust. 44 ww. ustawy wynika, że:

Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

Zgodnie z art. 21 ust. 45 omawianej ustawy:

Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Na mocy art. 21 ust. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153:

1)  wyłącznie w zakresie przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, innych niż z pozarolniczej działalności gospodarczej, składa w terminie określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci;

2)  w zakresie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27, art. 30c lub zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2 , lub zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, składanym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia, informuje o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.

Stosownie do art. 21 ust. 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności:

1)  odpis aktu urodzenia dziecka;

2)  zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3)  odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą;

4)  zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

Z art. 21 ust. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

Podatnik nie składa informacji, o której mowa w ust. 46 pkt 1, jeżeli w zeznaniu złożonym za rok podatkowy, w którym korzystał ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt 153, poinformował o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach oraz datach urodzenia dzieci.

Ulgi i zwolnienia są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z tym wszelkie odstępstwa od tej zasady muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Do takich zwolnień w podatku dochodowym od osób fizycznych zalicza się niewątpliwie ulga dla rodzin wychowujących co najmniej czworo dzieci, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak w przypadku każdej preferencji podatkowej, korzystanie z ulgi dla rodzin 4+ wymaga spełnienia określonych w ustawie kryteriów.

Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.

Ulga obejmuje przychody:

·      z umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,

·      z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

·      z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

·      z zasiłku macierzyńskiego.

Wskazać należy, że z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci:

·      wykonywał władzę rodzicielską;

·      był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało;

·      był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;

·      wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny lub był rodzicem zastępczym (w przypadku dorosłych, uczących się dzieci).

Ulga ta przysługuje podatnikowi w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci:

·      małoletnich, bez względu na wysokość rocznych dochodów,

·      pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz

·      pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się.

Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te:

·      nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,

·      nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Ponadto pełnoletnie uczące się dzieci nie mogą uzyskać w roku podatkowym dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub 19% podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych czy ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2194 ze zm.), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego, z wyjątkiem renty rodzinnej. Wysokość renty socjalnej w grudniu 2024 r. wynosiła 1 780,96 zł. W związku z czym jej dwunastokrotność to kwota 21 371,52 zł.

Jak podał Pan we wniosku, ma Pan czwórkę dzieci wobec których wraz z żoną w 2024 r. wykonywał Pan władzę rodzicielską. W 2024 r. trójka dzieci była małoletnia. Najstarszy syn, był przez część roku małoletni a przez część roku pełnoletni. W 2024 r. był uczniem i przez cały rok 2024 zamieszkiwał z Państwem. Dochód najstarszego syna w 2024 r. przekroczył limit dochodu pełnoletniego dziecka (12-krotność kwoty renty socjalnej). Wskazał Pan, że trudno jednoznacznie teraz określić, jaki dochód osiągnął w danym miesiącu, jednak należy przyjąć, że dochody osiągnięte, gdy był już pełnoletni przekroczyły określony limit. W uzupełnieniu wniosku podał Pan, że w okresie którego dotyczy wniosek żadne z Pana dzieci nie zostało umieszczone, na podstawie orzeczenia sądu, w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. W okresie, którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pana dzieci nie miały zastosowania przepisy, o wymienione w art. 6 ust. 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2024 r. Pana przychody pochodziły z umowy o pracę i opodatkowane były według skali podatkowej.

W odniesieniu do powyższego wyjaśniam, że dla prawa do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskiwanie przez dziecko dochodów/przychodów ma znaczenie tylko i wyłącznie w przypadku dziecka pełnoletniego. W sytuacji, gdy pełnoletnie, uczące się dziecko przekroczy w ciągu całego roku podatkowego limit dochodów (przychodów) określony w ustawie, tj. dwunastokrotności renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego, tego dziecka nie należy wliczać do liczby dzieci, w stosunku do których przysługuje ulga dla rodzin 4+. Należy jednak zwrócić uwagę, że uzyskanie przez dziecko małoletnie przychodu w wysokości przekraczającej dopuszczalny limit w skali roku nie ma znaczenia, gdyż w stosunku do dzieci małoletnich ustawodawca nie wprowadził kryterium dochodowego.

Ponadto, by skorzystać z przedmiotowego zwolnienia, warunek posiadania czworga dzieci, które spełniają warunki do zastosowania ulgi zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie musi być spełniony przez cały rok podatkowy. Jeżeli jedno z czworga dzieci przez część roku było małoletnie, to podatnik, składając zeznanie podatkowe za ten rok (mimo, że dziecko już jako pełnoletnie przekroczyło dopuszczalny limit zarobków), uwzględnia to dziecko w liczbie dzieci przy ustalaniu prawa do ulg.

Zatem fakt osiągnięcia przez Pana dziecko (po ukończeniu pełnoletności) przychodu przekraczającego limit określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma wpływu na możliwość skorzystania przez Pana z ulgi dla rodzin 4+ w roku podatkowym, przez którego część dziecko to było małoletnie. Warunek wykonywania w roku podatkowym władzy rodzicielskiej w stosunku do czworga dzieci spełnił Pan bowiem w okresie od 1 stycznia 2024 r. do ukończenia 18 roku życia przez Pana najstarszego syna. Nie ma znaczenia, że dziecko uzyskało przychód w wysokości przekraczającej dopuszczalny limit w skali roku, gdyż w stosunku do dzieci małoletnich ustawodawca nie wprowadził kryterium dochodowego.

Mając zatem na uwadze wyżej przywołane przepisy prawa oraz opis zdarzenia stwierdzić należy, że skoro w 2024 r. wykonywał Pan przez część roku władzę rodzicielską względem czworga Pana małoletnich dzieci oraz spełnił Pan pozostałe warunki określone w ustawie, to jest Pan uprawniony do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+ za 2024 r., zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W sytuacji opisanej we wniosku – na mocy art. 81 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.) – ma Pan zatem możliwość złożenia korekty zeznania podatkowego za 2024 r. i uwzględnienia przysługującej Panu ulgi dla rodzin 4+. Zgodnie bowiem z tym przepisem:

Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację.

W związku z tym Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Dodatkowo informuję, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.