0115-KDST2-2.4011.657.2026.2.MS

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z zastosowaniem stawki podatku w wysokości 8,5%. Wniosek uzupełniono w dniu 22 września 2026 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Wnioskodawca rozlicza przychody z działalności w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca świadczy usługi polegające na analitycznym wsparciu rozwoju technologii sztucznej inteligencji (AI), obejmujące:

-     weryfikację i ocenę wyników pracy modeli AI: testowanie odpowiedzi generowanych przez modele pod kątem ich poprawności logicznej, językowej, faktograficznej oraz zgodności z wytycznymi; wykrywanie błędów, tzw. halucynacji (nieprawdziwych informacji generowanych przez AI) oraz anomalii w działaniu systemów;

-     przygotowywanie danych do trenowania modeli AI: selekcja, czyszczenie, formatowanie i kategoryzacja surowych danych (tekstowych, graficznych lub dźwiękowych) w celu dostosowania ich do wymagań algorytmów; anotacja danych (data labeling), czyli manualne lub półautomatyczne tagowanie, opisywanie i strukturyzowanie elementów w zbiorach danych oraz tworzenie tzw. datasetów (zbiorów uczących).

Wnioskodawca posiada pismo z Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi z dnia (...) 2026 r., w którym GUS jednoznacznie zaklasyfikował wyżej opisane usługi do grupowania:

-     PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych” (według PKWiU 2015),

-     PKWiU 63.10.1 „Usługi przetwarzania danych, usługi zarządzania stronami internetowym (hosting) oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych” (według PKWiU 2025).

Wnioskodawca jednoznacznie wskazuje, że:

1)  W ramach świadczonych usług nie tworzy, nie pisze, nie rozbudowuje ani nie modyfikuje kodu źródłowego programów komputerowych, aplikacji ani systemów IT. Usługi nie stanowią usług programistycznych (PKWiU ex 62.01.1).

2)  Wnioskodawca nie świadczy usług doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego ani oprogramowania.

3)  Usługi nie mają charakteru czysto technicznego, automatycznego czy maszynowego przetwarzania baz danych, usług serwerowych ani hostingu (ex 63.11.1). Mają one charakter analityczny, językowy, merytoryczny i pojęciowy, oparty na ludzkiej ocenie i weryfikacji faktów.

Przedstawiony opis dotyczy zarówno usług już wykonanych (zaistniały stan faktyczny), jak i usług świadczonych obecnie oraz w przyszłości (zdarzenie przyszłe).

Uzupełnienie

Kontrahent zleca Wnioskodawcy ręczną weryfikację poprawności i ocenę (w formie pisemnej) wyników pracy systemów sztucznej inteligencji, którymi są teksty lub inne, np. graficzne pliki komputerowe. Weryfikacja oznacza sprawdzenie, czy model sztucznej inteligencji poprawnie wykonał to, o co został poproszony. Okazjonalnie Wnioskodawca dokonuje również anotacji danych, czyli ich kategoryzowania np. pod względem tematyki. Usługa polega na czytaniu tekstów i oglądaniu obrazów oraz ocenie ich jakości, ma charakter subiektywny i nie wymaga wiedzy technicznej lub specjalistycznej.

Z Kontrahentem podpisano umowę („Worker Agreement”) określającą ogólny zakres obowiązków. Zgodnie z tą umową Wnioskodawca jest niezależnym konsultantem i pokrywa wszelkie koszty poniesione podczas wykonywania czynności.

Wynagrodzenie zostało określone w formie stawki godzinowej. Stawka godzinowa pozostaje stała w ramach każdego projektu, natomiast dla każdego projektu może być ustalana przez Kontrahenta osobno i określana w załącznikach do umowy ogólnej. Wynagrodzenie jest płacone za czas pracy w danym okresie rozliczeniowym, nie oddzielnie za realizację każdego z zadań.

Na fakturze wykonywane usługi są oznaczane jako „AI training data annotation and evaluation services / Anotacja danych i weryfikacja pracy sztucznej inteligencji” z kodem PKWiU 63.10.1.

Finalnym efektem usług jest zestaw komentarzy i ocen dla poszczególnych dzieł stworzonych przez sztuczną inteligencję. Komentarze te są pisane po angielsku, naturalnym językiem i nie zawierają żadnych szczegółów technicznych. Opisują one w sposób subiektywny braki jakościowe obecne w tych dziełach. Kontrahent nie wykorzystuje ich bezpośrednio, ponieważ jest pośrednikiem. Zostają one przekazane klientowi, który wykorzystuje je do doskonalenia swoich modeli sztucznej inteligencji.

Świadczone usługi nie mają charakteru technicznego i ich wynikiem nie są konkretne wytyczne, jedynie opis jakości wyników pracy sztucznej inteligencji, np. pod względem estetyki, stylistyki i kompletności. Wnioskodawca nie przygotowuje wytycznych dla programistów.

Usługi nie są i nie będą świadczone na rzecz podmiotu powiązanego. Kontrahent jest Spółką Akcyjną działającą w Stanach Zjednoczonych. Wnioskodawca nie jest wspólnikiem / udziałowcem / członkiem zarządu Kontrahenta.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę ze świadczenia usług opisanych w opisie stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 63.11.11.0 (PKWiU 2015) / PKWiU 63.10.1 (PKWiU 2025), podlegają opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zarówno w odniesieniu do zaistniałego stanu faktycznego, jak i zdarzenia przyszłego?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody ze świadczenia opisanych usług mogą być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: ustawa), zarówno w zakresie zaistniałego stanu faktycznego, jak i zdarzenia przyszłego.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy, stawka 8,5% dotyczy przychodów z działalności usługowej, dla których nie przewidziano innych stawek. Usługi Wnioskodawcy nie podlegają wyższym stawkom.

1. Brak podstaw do stawki 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy): Stawka 12% dotyczy m.in. usług związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1). Wnioskodawca nie pisze kodu źródłowego, nie tworzy oprogramowania ani nie świadczy doradztwa IT. GUS w Łodzi wykluczył dział 62, zaklasyfikowawszy usługi do PKWiU 63.11.11.0 (PKWiU 2015) / 63.10.1 (PKWiU 2025).

2. Brak podstaw do stawki 15% (art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i ustawy): Stawka 15% dotyczy usług przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1). Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy, przedrostek „ex” oznacza zawężenie zakresu wyłącznie do czysto technicznego, automatycznego przetwarzania, obsługi baz czy hostingu. Prace Wnioskodawcy (weryfikacja faktograficzna, językowa, wykrywanie halucynacji sztucznej inteligencji, etykietowanie danych) mają charakter analityczno-merytoryczny i pojęciowy oparty na ludzkiej ocenie. Wykraczają one poza wąski, techniczny zakres „ex 63.11.1”. Usługi zaklasyfikowane do PKWiU 63.11.11.0 / 63.10.1, niebędące programowaniem (12%) ani czysto technicznym przetwarzaniem danych (15%), podlegają stawce 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i, art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b i art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

-     15% przychodów ze świadczenia usług przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99);

-     12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);

-     8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

W tym miejscu wyjaśnić należy, że ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

W przedstawionym we wniosku opisie wskazała Pani, że w ramach działalności gospodarczej świadczy usługi polegające na:

-     weryfikacji i ocenie wyników pracy modeli AI: testowanie odpowiedzi generowanych przez modele pod kątem ich poprawności logicznej, językowej, faktograficznej oraz zgodności z wytycznymi; wykrywanie błędów, tzw. halucynacji (nieprawdziwych informacji generowanych przez AI) oraz anomalii w działaniu systemów;

-     przygotowywaniu danych do trenowania modeli AI: selekcja, czyszczenie, formatowanie i kategoryzacja surowych danych (tekstowych, graficznych lub dźwiękowych) w celu dostosowania ich do wymagań algorytmów; anotacja danych (data labeling), czyli manualne lub półautomatyczne tagowanie, opisywanie i strukturyzowanie elementów w zbiorach danych oraz tworzenie tzw. datasetów (zbiorów uczących).

Dla świadczonych usług wskazała Pani klasyfikację PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych”, co zostało potwierdzone w opinii Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi z (...) 2026 r.

Zgodnie ze schematem klasyfikacji PKWiU z 2015 r. klasa 63.11 zawiera „USŁUGI PRZETWARZANIA DANYCH; USŁUGI ZARZĄDZANIA STRONAMI INTERNETOWYMI (HOSTING) I PODOBNE USŁUGI”.

W klasie tej znajduje się kategoria 63.11.1 „USŁUGI PRZETWARZANIA DANYCH; USŁUGI ZARZĄDZANIA STRONAMI INTERNETOWYMI (HOSTING) ORAZ POZOSTAŁE USŁUGI ZWIĄZANE Z ZAPEWNIENIEM INFRASTRUKTURY DLA TECHNOLOGII INFORMATYCZNYCH I KOMPUTEROWYCH”, która obejmuje następujące grupowania:

-       PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych”;

-       PKWiU 63.11.12.0 „Usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting)”;

-       PKWiU 63.11.13.0 „Usługi w zakresie udostępniania oprogramowania użytkowego”;

-       PKWiU 63.11.19.0 „Pozosłałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych”.

Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r. grupowanie PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych” obejmuje usługi przetwarzania danych, włączając kompletną obróbkę i specjalistyczne raporty z danych dostarczonych przez klienta lub zapewnienie automatycznego przetwarzania danych oraz wprowadzania danych, włącznie z prowadzeniem bazy danych.

W tym miejscu podkreślić trzeba, że cytowany wcześniej art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje stawkę ryczałtu w wysokości 15% dla usług przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1).

Biorąc pod uwagę okoliczności przedstawione w opisie sprawy, w tym w szczególności podaną klasyfikację świadczonych usług w kontekście wyjaśnień Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015, a także powołanych przepisów prawa stwierdzić należy, że Pani usługi wpisują się w dyspozycję art. 12 ust. 1 pkt lit. i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Skoro bowiem świadczone usługi mieszczą się we wskazanym grupowaniu PKWiU 63.11.11.0 „Usługi przetwarzania danych”, które już z samej nazwy dotyczy usług przetwarzania danych, to w tym przypadku mamy do czynienia z usługami, o których mowa w ww. przepisie.

W konsekwencji, dla przychodów uzyskiwanych ze świadczenia usług przetwarzania danych zastosowanie znajdzie stawka podatku w wysokości 15% określona w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. i ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak wynika z Pani stanowiska – stawką 8,5%.

Z tego względu Pani stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy:

-     stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie wystąpienia zdarzenia, oraz

-     zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja została wydana w oparciu o wskazaną klasyfikację PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.