0115-KDST2-2.4011.505.2026.2.MS

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z zastosowaniem stawki podatku w wysokości 8,5%. Wniosek uzupełniono w dniu 15 i 16 lipca 2026 r. (daty wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Świadczy Pani usługi w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz instytucji finansowej w modelu B2B. Świadczone usługi mają charakter operacyjny, techniczny i pomocniczy. Polegają na:

-     obsłudze alertów generowanych przez system A (A),

-     weryfikacji i porównywaniu danych pomiędzy systemami oraz identyfikowaniu i raportowaniu rozbieżności danych,

-     sprawdzaniu danych pod kątem spełnienia parametrów i limitów zdefiniowanych w systemie (w tym limitów B) według z góry ustalonych reguł,

-     porównywaniu wartości C pomiędzy kolejnymi dniami roboczymi w celu identyfikacji potencjalnych rozbieżności wymagających zgłoszenia zgodnie z procedurą oraz klasyfikowaniu instrumentów finansowych do wewnętrznych kategorii zgodnie z obowiązującym schematem i danymi systemowymi.

W przypadku wykrycia niezgodności dokumentuje je Pani i przekazuje do właściwych jednostek odpowiedzialnych za dalszą obsługę procesu. Wszystkie czynności realizowane są na podstawie gotowych procedur, instrukcji i schematów. Pani rola polega na technicznej weryfikacji, porównywaniu i dokumentowaniu danych oraz wyników generowanych przez systemy wykorzystywane przez kontrahenta.

Nie świadczy Pani usług doradztwa finansowego ani inwestycyjnego, nie podejmuje decyzji inwestycyjnych, nie zarządza aktywami, nie interpretuje przepisów ani nie sporządza rekomendacji dotyczących instrumentów finansowych. Nie ponosi Pani odpowiedzialności za wyniki inwestycyjne ani decyzje podejmowane przez kontrahenta lub jego klientów. Świadczone usługi są klasyfikowane według PKD jako 66.19.Z – pozostała działalność wspomagająca usługi finansowe.

Potwierdza Pani złożenie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W okresie objętym wnioskiem spełnia Pani warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W odniesieniu do prowadzonej działalności gospodarczej nie występują negatywne przesłanki określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W szczególności nie świadczy Pani usług na rzecz obecnego ani byłego pracodawcy odpowiadających czynnościom wykonywanym uprzednio w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Poza działalnością opisaną we wniosku nie uzyskuje Pani w ramach prowadzonej działalności gospodarczej innych przychodów podlegających opodatkowaniu. Prowadzi Pani ewidencję przychodów w sposób umożliwiający identyfikację rodzajów przychodów opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu.

Uzupełnienie

Klasyfikacja świadczonych usług według PKWiU nie została dotychczas ustalona. Na dzień złożenia niniejszego uzupełnienia nie posiada Pani klasyfikacji PKWiU świadczonych usług.

Świadczone usługi obejmują wsparcie procesów zgodności inwestycyjnej i mają charakter operacyjny, techniczny oraz pomocniczy. W ramach usług wykonuje Pani w szczególności:

1)  Obsługę alertów generowanych przez system A (A). Czynność polega na weryfikacji alertów generowanych automatycznie przez system na podstawie wcześniej zdefiniowanych reguł i parametrów. Alerty dotyczą potencjalnych przekroczeń lub niezgodności limitów przypisanych funduszom inwestycyjnym, wynikających z konfiguracji systemu. Efektem jest udokumentowanie informacji dotyczących danego alertu zgodnie z obowiązującą procedurą oraz przekazanie informacji kontrahentowi. Nie podejmuje Pani decyzji dotyczących dalszego postępowania, ani nie podejmuje decyzji inwestycyjnych.

2)  Weryfikację danych oraz identyfikację informacji dotyczących alertów. Czynność polega na porównywaniu danych znajdujących się w systemach informatycznych oraz sprawdzeniu ich zgodności z procedurami i instrukcjami. Dotyczy danych wykorzystywanych w procesach monitorowania funduszy inwestycyjnych. Efektem jest przygotowanie informacji pomocniczych dotyczących danego przypadku oraz ich udokumentowanie. Kontrahent wykorzystuje te informacje w dalszej obsłudze procesu. Nie dokonuje Pani samodzielnej interpretacji regulacji ani nie wydaje opinii lub rekomendacji.

3)  Dokumentowanie i przekazywanie wyników wykonanych czynności. W przypadku wystąpienia alertu zapisuje Pani informacje dotyczące danego przypadku, sporządza opis zgodnie z procedurą oraz przekazuje informacje właściwym osobom po stronie kontrahenta. Pani rola kończy się na wykonaniu czynności weryfikacyjnych i dokumentacyjnych.

4)  Porównywanie wartości C (...) pomiędzy kolejnymi dniami roboczymi. Czynność polega na technicznym porównaniu wartości C na podstawie danych dostępnych w systemach. Efektem jest wskazanie potencjalnych odchyleń wymagających dalszej obsługi zgodnie z procedurami. Nie dokonuje Pani oceny inwestycyjnej przyczyn zmian wartości C.

5)  Klasyfikowanie instrumentów finansowych do wewnętrznych kategorii. Czynność polega na technicznym przyporządkowaniu instrumentów do istniejącego schematu klasyfikacji według danych dostępnych w systemach.

Nie dokonuje Pani oceny atrakcyjności inwestycyjnej instrumentów ani nie sporządza rekomendacji. Wszystkie czynności wykonuje na podstawie istniejących procedur, instrukcji i danych systemowych. Nie tworzy Pani procedur, nie ustala limitów, nie konfiguruje systemów oraz nie podejmuje samodzielnych decyzji o charakterze inwestycyjnym, finansowym lub doradczym. Nazwa stanowiska stosowana w ramach współpracy B2B – „(...)” – wynika z wewnętrznej nomenklatury kontrahenta. Faktyczny zakres wykonywanych czynności ma charakter operacyjny i kontrolny. Osoby wykonujące te same czynności w ramach stosunku pracy funkcjonują pod nazwą stanowiska „(...)”, co odpowiada charakterowi wykonywanych zadań. Usługi na fakturach ujęte są jako „usługi wsparcia procesów zgodności inwestycyjnej” i dotyczą wsparcia procesu biznesowego, a nie wykonywania samodzielnej funkcji decyzyjnej w zakresie compliance. Nie świadczy Pani doradztwa inwestycyjnego, nie zarządza aktywami oraz nie wydaje rekomendacji.

Obsługiwane alerty dotyczą potencjalnych przekroczeń lub niezgodności parametrów i limitów przypisanych funduszom inwestycyjnym. Pani rola polega na weryfikacji danych, dokumentowaniu ustaleń oraz przekazywaniu informacji kontrahentowi. Nie podejmuje Pani decyzji dotyczących sposobu rozwiązania danego przypadku.

Świadczone usługi nie są wykonywane na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.

Kontrahent jest podmiotem działającym w sektorze usług finansowych. Operacyjnie współpracuje Pani z zespołem określanym wewnętrznie jako (...), odpowiedzialnym za procesy nadzorcze po stronie kontrahenta. Nie posiada Pani szczegółowej wiedzy dotyczącej formalnej struktury organizacyjnej tego zespołu.

Nie jest Pani wspólnikiem, udziałowcem, członkiem organów zarządzających ani osobą posiadającą prawa właścicielskie wobec kontrahenta. Pani relacja z kontrahentem wynika wyłącznie z umowy B2B.

Pytanie

Czy przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia opisanych usług mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem, przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia opisanych usług powinny podlegać opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5%.

Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym, stawką 8,5% objęte są przychody z działalności usługowej, o ile nie zostały przypisane do innych, wyższych stawek.

Świadczone przez Panią usługi mają charakter techniczny, pomocniczy i operacyjny. Polegają one na przetwarzaniu, weryfikacji i analizie danych według z góry określonych reguł, bez elementu samodzielnej oceny o charakterze eksperckim lub doradczym. W szczególności: nie świadczy Pani usług doradztwa inwestycyjnego, nie podejmuje decyzji inwestycyjnych, nie tworzy rekomendacji dotyczących instrumentów finansowych, wykonuje czynności o charakterze odtwórczym i technicznym.

W konsekwencji świadczone usługi nie stanowią usług finansowych ani doradczych, dla których przewidziane są wyższe stawki ryczałtu (np. 15%), lecz stanowią działalność usługową o charakterze pomocniczym.

W związku z powyższym, Pani zdaniem, właściwą stawką ryczałtu dla opisanych usług jest 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)  wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)  polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)  polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)  odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)  są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3)  wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)  uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)  uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem  art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)  opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)  korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)  osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)  prowadzenia aptek,

b)  (uchylona)

c)  działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)  (uchylona)

e)  (uchylona)

f)   działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)  wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)  podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)  samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

 – w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ustawy i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j i art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

·      15% przychodów ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K);

·      8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Co do zasady, przychody z działalności usługowej są objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, jeżeli brak jest możliwości przyporządkowania danego rodzaju usług do innych kategorii czynności precyzyjnie określonych w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do których stosowane są odmienne stawki.

Z okoliczności przedstawionych we wniosku wynika, że w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej świadczy Pani usługi na rzecz instytucji finansowej w modelu B2B. Świadczone usługi polegają na:

-     obsłudze alertów generowanych przez system A (A),

-     weryfikacji i porównywaniu danych pomiędzy systemami oraz identyfikowaniu i raportowaniu rozbieżności danych,

-     sprawdzaniu danych pod kątem spełnienia parametrów i limitów zdefiniowanych w systemie (w tym limitów B) według z góry ustalonych reguł,

-     porównywaniu wartości C pomiędzy kolejnymi dniami roboczymi w celu identyfikacji potencjalnych rozbieżności wymagających zgłoszenia zgodnie z procedurą oraz klasyfikowaniu instrumentów finansowych do wewnętrznych kategorii zgodnie z obowiązującym schematem i danymi systemowymi.

Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku usług, należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami GUS do PKWiU 2015, sekcja K USŁUGI FINANSOWE I UBEZPIECZENIOWE obejmuje:

-     usługi finansowe, włączając ubezpieczenia, reasekurację, usługi związane z funduszami emerytalnymi oraz usługi pomocnicze w stosunku do usług finansowych,

-     usługi spółek holdingowych, trustów, funduszów i podobnych instytucji finansowych.

Sekcja ta nie obejmuje:

-     usług związanych z wyceną nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,

-     usług firm centralnych (head office) i holdingów, sklasyfikowanych w 70.10.10.0,

-     usług doradztwa związanych z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków, sklasyfikowanych w 70.22.12.0,

-     usług w zakresie leasingu operacyjnego, sklasyfikowanych w dziale 77 w odpowiednich grupowaniach według rodzaju dzierżawionych dóbr,

-     usług ściągania należności płatniczych z tytułu roszczeń, odbioru płatności, takich jak: długi, rachunki, czeki, weksle lub inne przekazy pieniężne, sklasyfikowanych w 82.91.12.0,

-     usług pakowania monet i banknotów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0,

-     usług związanych z przyznawaniem dotacji przez organizacje członkowskie, sklasyfikowanych w 94.99.20.

W sekcji K znajduje się m.in. Dział 66 USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE ORAZ UBEZPIECZENIA I FUNDUSZE EMERYTALNE, który – w świetle wyjaśnień GUS do PKWiU 2015 –obejmuje:

-     świadczenie usług objętych pośrednictwem finansowym lub ściśle z nim związanych, które jednak samo nie jest usługą finansową.

Dział ten nie obejmuje:

-     usług na rynkach finansowych wykonywanych na własny rachunek, sklasyfikowanych w 64.99.1,

-     usług wyceny nieruchomości, sklasyfikowanych w 68.31.16.0,

-     usług wyceny wykonywanej w innych celach niż wycena nieruchomości, sklasyfikowanych w 74.90.12.0.

W dziale 66 USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE ORAZ UBEZPIECZENIA I FUNDUSZE EMERYTALNE znajduje się m.in. pozycja PKWiU 66.19.99.0 „Pozostałe usługi wspomagające usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych”.

W świetle wyjaśnień GUS do PKWiU 2015 grupowanie 66.19.99.0 obejmuje także usługi pośrednictwa dotyczące kredytów hipotecznych.

Grupowanie to nie obejmuje:

-     usług pakowania monet i banknotów, sklasyfikowanych w 82.92.10.0.

Analiza treści wniosku, w szczególności przedstawiony opis czynności składających się na zakres świadczonych usług, polegających na weryfikacji, porównywaniu i dokumentowaniu danych w zakresie funkcjonowania funduszy inwestycyjnych na potrzeby kontrahenta działającego w sektorze usług finansowych pozwala stwierdzić, że wpisują się one w zakres sekcji K USŁUGI FINANSOWE I UBEZPIECZENIOWE, która obejmuje m.in. Dział 66 USŁUGI WSPOMAGAJĄCE USŁUGI FINANSOWE ORAZ UBEZPIECZENIA I FUNDUSZE EMERYTALNE, w szczególności pozycję PKWiU 66.19.99.0 „Pozostałe usługi wspomagające usługi finansowe, z wyłączeniem ubezpieczeń i funduszów emerytalnych”.

W świetle powyższego stwierdzić należy, że w przypadku uzyskiwania przez Panią przychodów ze świadczenia w ramach prowadzonej działalności gospodarczej usług wspomagających usługi finansowe, które wpisują się w zakres sekcji K USŁUGI FINANSOWE I UBEZPIECZENIOWE, zastosowanie znajdzie stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a nie – jak Pani wskazała we własnym stanowisku – stawki 8,5%.

Treść cytowanego przepisu art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. j jednoznacznie bowiem wskazuje, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów ze świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, wynosi 15%.

Zatem Pani stanowisko w zakresie stawki podatku uznano za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie wystąpienia zdarzenia.

Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku, w szczególności w zakresie wskazanego grupowania PKWiU dla świadczonych usług. Tym samym interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy  z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.