0115-KDIT3.4011.659.2026.2.AK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani pismem z 28 sierpnia 2026 r. (wpływ) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Pani działalność koncentruje się na branży produkcyjnej - produkcja elementów elektronicznych (PKD 26.11.Z).

Podlega Pani pod nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Dochody z działalności opodatkowuje podatkiem liniowym 19% .

W celu rozwoju przedsiębiorstwa, podnoszenia kwalifikacji, wymiany doświadczeń oraz pozyskiwania nowych kontraktów handlowych, przystąpiła Pani jako członek do (...) ten zrzesza przedsiębiorców, instytucje otoczenia biznesu oraz jednostki naukowe, działające na rzecz wdrażania innowacji oraz technologii przyjaznych środowisku w sektorze budowlanym i infrastrukturalnym.

Z tytułu przynależności do powyższej organizacji jest Pani zobowiązana do regularnego opłacania składek członkowskich w kwocie (...) pln rocznie. Przynależność do (...) daje Pani realne korzyści gospodarcze, takie jak:

·      Dostęp do nowoczesnego know-how i wyników badań naukowych.

·      Możliwość nawiązywania bezpośrednich relacji biznesowych z innymi członkami.

·      Udział w zamkniętych szkoleniach, konferencjach i warsztatach branżowych.

·      Wspólne ubieganie się o projekty i dotacje celowe, do których dostęp mają wyłącznie podmioty zrzeszone w (...).

Opłacane składki członkowskie mają bezpośredni oraz pośredni wpływ na zabezpieczenie i zachowanie źródła Pani przychodów. Wydatek ten nie ma charakteru osobistego. Jest ponoszony wyłącznie w celu zwiększenia efektywności i konkurencyjności Pani przedsiębiorstwa na rynku. Ponoszone składki są dokumentowane dowodami wpłat oraz notami księgowymi wystawianymi przez koordynatora (...).

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że opisany stan faktyczny w złożonym wniosku dotyczy 2026 r. i lat następnych oraz, że złożony wniosek dotyczy tylko Pani osoby.

Pani firma specjalizuje się w produkcji urządzeń, modułów i kompletnych systemów dla różnych sektorów przemysłu elektronicznego. (...)

Od 27 stycznia 2025 r. po uzyskaniu zgody (...) Pani firmie nadano status uczestnika (...) i Pani firma została członkiem (...).

Głównym zadaniem (...) jest (...).

Główne (...) cele i zadania:

(...)

(...) pełni kluczowe funkcje (...). Jego nadrzędną rolą jest (...).

Do głównych funkcji (...) należą:

(...)

Podkreśla Pani, że w związku z powyższym, mimo że członkostwo w (...) nie jest obowiązkowe z mocy prawa, jego utrzymywanie pozostaje związane z realizacją założeń i zobowiązań przyjętych przez przedsiębiorstwo w ramach projektu objętego decyzją o wsparciu.

Wskazuje Pani, że wydatki z tytułu składek członkowskich wynikających z przynależności do (...) poniosła Pani 21 lutego 2025 r. w kwocie (...) zł nie zakwalifikowano jako koszt uzyskania przychodu oraz 27 lutego 2026 r. w kwocie (...) zł – zaliczka na pod. doch. w 2026 r. płacona w formie uproszczonej na podstawie poprzedniego roku podatkowego.

Poniesienie wydatku na składki członkowskie z tytułu przynależności do (...) ma pośredni, ale realny wpływ na uzyskanie i zabezpieczenie przychodów w branży produkcji elementów elektronicznych.

Z perspektywy biznesowej i podatkowej (związek przyczynowo - skutkowy), wydatek ten przekłada się na przychody w kilku kluczowych obszarach:

1.  Dostęp do nowych rynków zbytu i klientów

(...)

2.  Udział w projektach badawczo-rozwojowych (B+R) i innowacje

(...)

3.  Łatwiejsze pozyskiwanie dotacji i funduszy unijnych

(...)

4.  Budowanie wizerunku (...)

(...)

Poniesienie wydatku na składki członkowskie z tytułu przynależności do (...) pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i służy osiąganiu przychodów przez przedsiębiorstwo (...).

(...). Dzięki temu uzyskuje dostęp do potencjalnych odbiorców, partnerów technologicznych oraz informacji o kierunkach rozwoju rynku.

(...). Dzięki temu firma zwiększa rozpoznawalność swojej oferty wśród potencjalnych klientów i partnerów biznesowych.

Członkostwo umożliwia również nawiązywanie kontaktów handlowych z przedsiębiorstwami (...). Kontakty te służą pozyskiwaniu nowych zleceń i rozszerzaniu rynku odbiorców produktów oraz usług przedsiębiorstwa.

Dodatkową korzyścią jest dostęp do informacji o konkursach krajowych i europejskich, projektach badawczo-rozwojowych, możliwościach finansowania inwestycji oraz inicjatywach wspierających rozwój przedsiębiorstw. Informacje te pozwalają planować inwestycje zwiększające konkurencyjność przedsiębiorstwa i jego potencjał przychodowy.

W Pani ocenie istnieje zatem racjonalny i gospodarczo uzasadniony związek pomiędzy ponoszeniem składek członkowskich a możliwością osiągania przychodów oraz rozwoju działalności gospodarczej.

Wśród podstawowych korzyści z funkcjonowania i przynależności do (...) można wymienić:

·      Wymiana doświadczeń i wiedzy – (...), co może znacznie przyspieszyć procesy docierania do wiedzy, właściwych zasobów i efektywniejszego rozwoju.

·  Nawiązywanie partnerstw biznesowych –(...) stworzy możliwość nawiązywania nowych partnerstw biznesowych. Przedsiębiorstwa mogą znaleźć potencjalnych partnerów do wspólnych projektów konsorcjalnych o charakterze B+R, co może prowadzić do szybszego wypracowania innowacyjnych rozwiązań i rozwoju organizacji, a także zwiększyć szansę na pozyskanie środków finansowych na wdrożenie wypracowanych efektów.

·      Łatwiejszy dostęp do mechanizmów finansowania – startupy i projekty innowacyjne mogą skorzystać z dostępu do zebranych w jednej bazie opcji finansowania, która będzie udostępniana i promowana poprzez platformę, będzie także podlegać okresowej aktualizacji, co może być kluczowe dla rozwoju nowatorskich pomysłów i ich wdrożenia na większą skalę.

·      Promocja i wizerunek – członkowie (...) będą mogli korzystać z promocji swoich projektów, osiągnięć, wypracowanych rezultatów, przygotowanych ekspertyz. To może zwiększyć ich widoczność wśród społeczności lokalnej, mediów oraz potencjalnych partnerów biznesowych i pozytywnie wpłynąć na rozpoznawalność oraz poprawić ich wizerunek jako podmiotu innowacyjnego, otwartego na współpracę i poszukującego szerszych okazji do dalszego rozwoju podmiotu.

·      Wsparcie edukacyjne – (...) dzięki projektowanemu narzędziu informatycznemu może oferować wsparcie edukacyjne, takie jak informacje o szkoleniach, warsztatach i webinariach, które pomogą członkom rozwijać swoje umiejętności i być na bieżąco z najnowszymi trendami (...). Warsztaty mogą być organizowane również przez członków (...)

·      Dostęp do zasobów – członkowie będą mieli dostęp do zasobów udostępnionych na platformie, takich jak regionalna infrastruktura B+R, wykaz instytucji i podmiotów z (...), wykaz publikacji, raportów, analiz rynku, dane branżowe itp.

·      Partycypacja w projektach pilotażowych – platforma może pomóc w inicjowaniu projektów pilotażowych, w których członkowie mogą uczestniczyć, testować nowe rozwiązania i zdobywać praktyczne doświadczenie w ramach pierwszeństwa udziału podmiotów zrzeszonych na platformie.

·      Udział w projektach promocyjnych regionu – możliwość preferencyjnego w stosunku do podmiotów spoza (...) udziału we wspólnych inicjatywach regionalnych takich jak wydarzenia branżowe czy wspólne wyjazdy (...).

·      Aktywny wpływ na kształtowanie polityki branżowej – członkowie mają szansę aktywnie i skutecznie wpływać na kształtowanie polityki branżowej na poziomie regionalnym, co może wpływać na budowanie korzystnych warunków dla rozwoju w oparciu o wypracowany mechanizm dialogu.

·      Ułatwienia w kontaktach z administracją publiczną – platforma może działać jako pośrednik między przedsiębiorstwami a administracją publiczną, ułatwiając dialog i współpracę w zakresie tworzenia korzystnych regulacji i adekwatnych do potrzeb różnych grup interesariuszy form wsparcia.

Poniesienie wydatku na składki członkowskie służy również zabezpieczeniu źródła przychodów przedsiębiorstwa.

Przedsiębiorstwo (...) działa na rynku nowoczesnych technologii elektronicznych, który charakteryzuje się wysoką dynamiką zmian technologicznych oraz koniecznością stałego dostosowywania oferty do potrzeb klientów. Członkostwo w (...) umożliwia bieżący dostęp do wiedzy o trendach rynkowych, kierunkach rozwoju technologii oraz planowanych inwestycjach w obszarze(...).

(...) stanowi również platformę współpracy pomiędzy (...). Utrzymywanie aktywnych relacji gospodarczych i technologicznych ogranicza ryzyko utraty pozycji konkurencyjnej oraz ułatwia dostosowanie działalności do zmieniających się wymagań rynku.

Członkostwo pozwala także na uzyskiwanie informacji o programach wsparcia, konkursach i instrumentach finansowania inwestycji, które umożliwiają rozwój przedsiębiorstwa oraz modernizację parku technologicznego. Dodatkowo przynależność do (...) pozostaje związana z realizacją kryteriów jakościowych przyjętych przez przedsiębiorstwo w ramach decyzji o wsparciu wydanej przez (...). Utrzymywanie członkostwa służy więc zachowaniu warunków prowadzenia działalności objętej decyzją o wsparciu oraz zabezpieczeniu źródła przychodów osiąganych przez przedsiębiorstwo.

W kontekście podatkowym (zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT) kosztami uzyskania przychodów są również wydatki poniesione w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Oznacza to działania ochronne, zapobiegające utracie rynku, degradacji technologicznej czy wykluczeniu z łańcuchów dostaw.

Poniesienie składki członkowskiej w (...) przez producenta urządzeń elektronicznych ma konkretny wpływ na zabezpieczenie źródła przychodów w następujących obszarach rynkowych i operacyjnych:

1.  Zabezpieczenie przed wykluczeniem z łańcucha dostaw (...)

(...)

2.  Ochrona przed technologicznym zacofaniem (Dyfuzja wiedzy)

(...)

3.  Zabezpieczenie ciągłości finansowej projektów (Punkty do dotacji)

(...)

4.  Dywersyfikacja i obrona przed kryzysami w pojedynczych branżach

(...)

Profity jakie firma osiąga dzięki członkostwu w tej strukturze:

Korzyści Rynkowe i Biznesowe

Członkostwo pozwala wygenerować nową wartość sprzedażową oraz zabezpieczyć firmę przed technologicznym wykluczeniem.

·      Bezpośrednie wejście w łańcuchy dostaw: (...).

·      Dostęp do infrastruktury testowej i prototypowni: (...) dysponuje fizyczną bazą demonstracyjną.

·      Szybki transfer technologii (B+R): (...).

·      Ułatwiona internacjonalizacja i eksport: (...) aktywnie promuje swoich członków na arenie międzynarodowej, organizując misje gospodarcze, udział w zagranicznych targach branżowych (w formule dedykowanych programów) oraz międzynarodowych sieciach partnerskich. Otwiera to drogę do sprzedaży elektroniki na rynkach zagranicznych przy ułamku standardowych kosztów marketingowych.

·      Certyfikacja i wizerunek (...).

Podmioty gospodarcze w Polsce organizują się tworząc forum współpracy tzw. (...) na rzecz konkretnego sektora gospodarki, podmioty przystępują do (...) najczęściej w oparciu o klucz branżowy.

(...) działają na podstawie wewnętrznego porozumienia (...) oraz przyjętego przez Radę (...) regulaminu.

(...)

(...) nie jest organizacją przedsiębiorców ani organizacją pracodawców działającą na podstawie odrębnych ustaw, takich jak ustawa z dnia 23 maja 1991 r. o organizacjach pracodawców czy ustawa z dnia 30 maja 1989 r. o izbach gospodarczych.

(...).

Pytanie

Czy wydatki z tytułu składek członkowskich wynikających z przynależności do (...) stanowią dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT)?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, wydatki z tytułu opłacania składek członkowskich w (...) stanowią w pełnej wysokości koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Definicja ta ma charakter otwarty. Oznacza to, że każdy wydatek, który racjonalnie przyczynia się do funkcjonowania firmy i nie został wprost wyłączony przez ustawodawcę, może być kosztem podatkowym. Aby wydatek stanowił koszt uzyskania przychodu, muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:

1.  Został poniesiony przez podatnika.

2.  Jest definitywny (rzeczywisty).

3.  Pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

4.  Poniesiony został w celu uzyskania przychodów lub zachowania/zabezpieczenia ich źródła.

5.  Został właściwie udokumentowany.

6.  Nie znajduje się w katalogu wydatków niestanowiących kosztów (art. 23 ustawy o PIT).

Wnioskodawca pragnie wskazać, że jego uczestnictwo w (...) nakierowane jest stricte na cele biznesowe. Przynależność ta umożliwia pozyskiwanie nowych klientów, wymianę doświadczeń technologicznych oraz dostęp do wiedzy, która bezpośrednio przekłada się na jakość świadczonych przez firmę usług. Istnieje zatem jasny, przyczynowo-skutkowy związek pomiędzy opłacaniem składki a potencjalnym wzrostem przychodów lub zabezpieczeniem obecnej pozycji rynkowej firmy. Jednocześnie wydatek ten nie podlega wyłączeniu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT. Przepis ten ogranicza zaliczanie do kosztów składek na rzecz organizacji, do których przynależność nie jest obowiązkowa.

W przypadku (...), opłata członkowska stanowi faktyczny warunek uzyskania dostępu do platformy współpracy, szkoleń, doradztwa oraz wspólnych projektów komercyjnych. Wydatek ten ma więc charakter zakupu prawa do określonych świadczeń wspierających biznes, a nie jedynie bezwartościowej donacji.

Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że ponoszone składki członkowskie spełniają wszystkie ustawowe przesłanki do uznania ich za koszt uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 .

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego między poniesieniem kosztu a powstaniem przychodu lub realną szansą powstania przychodów podatkowych bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.

Innymi słowy oznacza to, że dla kwalifikacji prawnej danego kosztu istotne znaczenie ma cel, w jakim został poniesiony. Wydatek zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli między jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodów istnieje związek przyczynowy.

Na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod tym jednak warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów. W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodów, muszą być spełnione następujące warunki:

·      został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztów uzyskania przychodów podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

·      jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

·      pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

·      poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

·      został właściwie udokumentowany,

·      nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Kosztami uzyskania przychodów są zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Z tego wynika, że aby wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, należy oceniać jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą podmiotu.

Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczyniać się do osiągnięcia przychodów bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów – w okresie ponoszenia kosztów lub w przyszłości.

Należy jednak mieć na uwadze zamknięty katalog wydatków zawarty w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które nie podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, mimo że pozostają w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością i zostały przez niego poniesione w celu uzyskania przychodów.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychów składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z wyjątkiem:

a)  wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej,

b)  składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw – do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,25% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 250 zł.

Powołany przepis wskazuje, że co do zasady składki członkowskie płacone na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Pierwszy wyjątek od tej zasady dotyczy podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji płacących składki na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej.

Natomiast drugi wyjątek dotyczy składek członkowskich na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw.

Obie sytuacje są wyjątkiem od ogólnej reguły zapisanej w art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jako takie muszą być interpretowane ściśle.

Z przedstawionych we wniosku okoliczności wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą w branży produkcyjnej - produkcja elementów elektronicznych (PKD 26.11.Z). (...). Prowadzona przez Panią działalność gospodarcza jest opodatkowana podatkiem liniowym (19%). W ramach prowadzonej działalności poniosła Pani wydatek w postaci opłaty z tytułu składek członkowskich za przynależność do (...). Organizacja ta ma charakter branżowy i naukowy, a jej działalność jest ściśle związana z zakresem wykonywanej przez Panią działalności gospodarczej. Członkowsko w organizacji ma charakter dobrowolny. Zapewnia dostęp do nowoczesnego know-how i wyników badań naukowych, nowych rynków zbytu i klientów. Umożliwia bieżący dostęp do wiedzy o trendach rynkowych, kierunkach rozwoju technologii a także planowanych inwestycjach w obszarze inteligentnych budynków, automatyki i efektywności energetycznej, która bezpośrednio przekłada się na jakość świadczonych przez firmę usług. Wydatek nie ma charakteru osobistego lecz zawodowy i edukacyjny. Jest związany bezpośrednio z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą. Ponadto wskazała Pani, że (...) jest organizacją branżową o charakterze naukowym i edukacyjnym. (...) nie jest organizacją przedsiębiorców ani organizacją pracodawców działającą na podstawie odrębnych ustaw, takich jak ustawa z dnia 23 maja 1991 r. o organizacjach pracodawców czy ustawa z dnia 30 maja 1989 r. o izbach gospodarczych. Funkcjonuje jako dobrowolne porozumienie (...) współpracujących na rzecz rozwoju określonego sektora gospodarki.

Zatem rodzaj prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej (produkcja urządzeń, modułów i kompletnych systemów dla różnych sektorów przemysłu elektronicznego) nie mieści się we wskazanym – w art. 23 ust. 1 pkt 30 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – katalogu działalności. Podstawą jego działania jest umowa cywilnoprawna regulująca zasady współpracy uczestników (...).

Ponadto wskazuję, że nie kwestionuję, że członkostwo w (...) można oceniać w aspekcie możliwości osiągnięcia z tego tytułu przez Panią przychodów, czy też zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, jednak jednoznaczne postanowienia cytowanego przepisu przesądzają, że poniesione z tego tytułu składki nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Poniesiona opłata z tytułu składek członkowskich za przynależność do organizacji branżowej (...) nie może zostać zaliczona przez Panią do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.