0115-KDIT1.4011.369.2026.1.MN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, uczniem poniżej 26. roku życia, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej.

Jedynym źródłem przychodów Wnioskodawcy jest wynagrodzenie uzyskiwane ze współpracy z firmą prop-tradingową (…). W ramach tej współpracy Wnioskodawca zawarł umowę z podmiotem zagranicznym (Czechy) – osobą prawną. Na jej podstawie Wnioskodawca wykonuje osobiście usługi polegające na dokonywaniu transakcji na rachunku demonstracyjnym (konto demo), udostępnionym przez firmę. Handel odbywa się wyłącznie na środkach symulowanych – Wnioskodawca nie korzysta z własnego kapitału, ani rzeczywistych środków firmy.

Otrzymywane wynagrodzenie (tzw. „reward”) nie wynika z obrotu instrumentami finansowymi na własny rachunek, lecz stanowi określony procent zysku wygenerowanego w ramach symulowanego handlu, pod warunkiem spełnienia zasad określonych w regulaminie (np. limity strat, wymagany okres handlu, zakazane strategie).

Wynagrodzenie jest wypłacane okresowo, zgodnie z umową, przysługuje wyłącznie po spełnieniu warunków określonych w regulaminie i stanowi procent osiągniętego wyniku.

Firma prop-tradingowa wystawia fakturę w trybie samofakturowania (selfbilling), a obowiązek podatkowy z tytułu uzyskanego przychodu ciąży na Wnioskodawcy.

Pytanie

Czy i w jaki sposób Wnioskodawca musi zgłaszać i/lub rozliczać taki dochód/przychód w urzędzie skarbowym?

Pana stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy wynagrodzenie uzyskiwane z prop-tradingu należy zakwalifikować jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spełnione są przesłanki:

–    Wnioskodawca wykonuje usługi osobiście;

–    umowa została zawarta z osobą prawną;

–    Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej;

–    wynagrodzenie ma charakter odpłatny za wykonywane czynności.

Model współpracy jest zbliżony do umowy zlecenia (art. 734-735 Kodeksu cywilnego), polegającej na wykonywaniu określonych czynności na rzecz podmiotu, który wypłaca wynagrodzenie uzależnione od wyników.

Przychody z tego tytułu mogą korzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ulga dla młodych), ponieważ Wnioskodawca nie ukończył 26 roku życia i są kwalifikowane jako przychody z umowy zlecenia (art. 13 pkt 8 analizowanej ustawy).

W związku z tym przychody do wysokości 85 528 zł rocznie są zwolnione z opodatkowania. Po przekroczeniu tego limitu nadwyżka podlega opodatkowaniu według skali podatkowej, z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.

Do wysokości limitu zwolnienia nie powstaje obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy. W przypadku przekroczenia limitu zwolnienia Wnioskodawca stosuje zasady ogólne określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym obowiązek wpłacania zaliczek oraz składania rocznego zeznania podatkowego (PIT-36).

Zdaniem Wnioskodawcy wynagrodzenie uzyskiwane z prop-tradingu stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście (umowa zlecenie), Wnioskodawca korzysta z ulgi dla młodych do 26. roku życia do limitu 85 528 zł, do wysokości limitu zwolnienia nie powstaje obowiązek wpłacania zaliczek ani składania zgłoszeń do urzędu skarbowego, po przekroczeniu limitu przychodów stosuje się ogólne zasady opodatkowania, w tym zaliczki miesięczne i roczne zeznanie PIT.

W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że jego stanowisko w sprawie opodatkowania wynagrodzenia z prop-tradingu jest prawidłowe.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Źródło przychodów

W art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca dokonał podziału przysporzeń majątkowych uzyskiwanych przez podatników na różne źródła przychodów. Zgodnie z pkt 2 tego przepisu:

Odrębnym źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście.

Działalność wykonywana osobiście została określona w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 13 pkt 8 ustawy:

Za przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, uważa się

przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:

a)  osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

b)  właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,

c)  przedsiębiorstwa w spadku

–    z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9.

Zatem zaliczenie przychodów do źródła „działalność wykonywana osobiście”, o której mowa w art. 13 pkt 8 lit. a ww. ustawy, zależy od łącznego spełnienia następujących warunków:

·      zleconą usługę podatnik wykona osobiście, tj. bez udziału osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia lub umowy o dzieło, które wykonywałyby czynności związane z istotą tej usługi,

·      umowa zlecenia lub umowa o dzieło została zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub osobą prawną i jej jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej,

·      zlecona usługa nie wchodzi w zakres prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Prop trading jest formą zarobkowania opartą na współpracy pomiędzy firmą tradingową a osobą fizyczną (traderem). Trader dokonując transakcji giełdowych kupna/sprzedaży korzysta z kapitału oraz infrastruktury firmy tradingowej. Trader dokonuje zatem obrotu kapitałem firmy, z którą zawarł umowę prop tradingu, generując dla niej określony zysk, natomiast sam otrzymuje z tego tytułu wynagrodzenie. Konstrukcja prop tradingu zbliżona jest do regulowanej przez art. 734 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.) umowy zlecenia. Trader przyjmuje bowiem rolę zleceniobiorcy, który za wynagrodzeniem zobowiązuje się do dokonywania transakcji giełdowych.

Przepis art. 734 § 1 i § 2 Kodeksu cywilnego stanowi, że:

Przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie.

W braku odmiennej umowy zlecenie obejmuje umocowanie do wykonania czynności w imieniu dającego zlecenie. Przepis ten nie uchybia przepisom o formie pełnomocnictwa.

Ponadto w myśl art. 735 § 1 i § 2 ustawy Kodeks Cywilny:

Jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie.

Jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia, należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy.

Mając na względzie ww. cechy umowy prop tradingu uznać należy, że w przypadku, gdy umowa taka zawierana jest poza działalnością gospodarczą, to przychód powstały z tego tytułu zakwalifikować należy do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. działalności wykonywanej osobiście.

Zwolnienie przedmiotowe i opodatkowanie według skali podatkowej

Wolne od podatku dochodowego – stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – są przychody:

a)  ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,

b)  z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ,

c)  z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (Dz.U. z 2025 r. poz. 1578 ),

d)  z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe,

e)  z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

–    otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

Analiza treści powyższego zwolnienia podatkowego prowadzi do wniosku, że zwolnienie to nie ma charakteru jedynie podmiotowego, ale ma charakter podmiotowo-przedmiotowy:

·      podmiotowy – bowiem jest adresowane do podatników podatku dochodowego, którzy nie ukończyli 26 roku życia,

·      przedmiotowy – bo nie wszystkie przychody osiągnięte przez wskazanych metrykalnie podatników mogą korzystać z tego zwolnienia.

Jak już wyżej wskazano, na gruncie ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych przychody z prop tradingu stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tego względu uzyskany przez Pana przychód, jako osoby, która nie ukończyła 26 roku życia, nieprzekraczający w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy. Do momentu ukończenia 26 roku życia, jeżeli kwota przychodu nie przekroczy ww. kwoty, nie spoczywa na Panu obowiązek złożenia zeznania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach ulgi dla młodych nie może przekroczyć rocznie 85 528 zł. Po przekroczeniu rocznego limitu przychodów zwolnionych w ramach tej ulgi nadwyżka przychodów podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej ponad limit 85 528 zł ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie (czyli podstawa obliczenia podatku, od której nie powstaje obowiązek zapłaty podatku). Przy obliczaniu wysokości dochodu uzyskanego od początku roku przez podatnika należy pominąć przychody objęte powyższą ulgą.

Zatem do osiągniętych przez Pana dochodów, które będą podlegały opodatkowaniu według skali podatkowej (tj. obliczonych od przychodu przekraczającego kwotę 85 528 zł) wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma zastosowanie kwota wolna od podatku w wysokości 30 000 zł rocznie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

•      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

•      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.