0114-KDWP.4011.381.2026.1.IG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 16 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Zgodnie z wyrokiem Sądu Okręgowego (…) w (…), II Wydział Cywilny, sygn. akt (…) oraz Sądu Apelacyjnego w (…), I Wydział Cywilny, sygn. akt (…), na podstawie art. 560 § 1 k.c. w ramach żądania o obniżenie ceny, zasądzono na Pana rzecz oraz Pana żony (…) kwotę 382.070 PLN wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie.

Przedmiotem postępowania sądowego był segment zakupiony przez Państwa w 2010 r. obarczony, jak wykazało postępowanie sądowe, nieusuwalnymi wadami.

W celu polubownego zakończenia sporu i realizacji treści wyroku z dnia 10 listopada 2023 r. wydanego przez Sąd Okręgowy (…) w (…) w sprawie o sygn. akt (…), zawarliście Państwo wraz z pozwanym deweloperem porozumienie, na mocy którego, pozwani zobowiązali się zapłacić w terminie 7 dni od dnia zawarcia niniejszego porozumienia solidarnie kwotę 727.853,33 PLN.

Została ona zaliczona w pierwszej kolejności na zaspokojenie wierzytelności głównej, następnie na zaspokojenie kosztów postępowania prowadzonego przez Sąd Okręgowy (…) w (…), II Wydział Cywilny, sygn. akt (…) oraz Sąd Apelacyjny w (…), I Wydział Cywilny, sygn. akt (…), a dopiero w ostatniej kolejności na zaspokojenie należności ubocznych, czyli odsetek za opóźnienie liczonych od kwot zasądzonych wyrokiem z dnia 10 listopada 2023 r. przez Sąd Okręgowy (…) w (…) w sprawie o sygn. akt (…).

Pytanie

Czy wobec faktu, że zasądzona kwota główna jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, także kwota odsetek ustawowych za opóźnienie nie podlega opodatkowaniu?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z zapisem art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest Pan zwolniony z płacenia podatku od odsetek za opóźnienie od zasądzonej Panu w oparciu o art. 560 § 1 k.c. kwoty 382.070 PLN stanowiącej obniżenie ceny nabytego przez Pana towaru.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego. Skoro przychód jest określonym przyrostem majątkowym po stronie podatnika, jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny. Takim przychodem są więc również otrzymane odsetki ustawowe.

Katalog źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zawiera art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl pkt 9 tego artykułu, do źródeł przychodów zalicza się inne źródła.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użycie przez ustawodawcę zwrotu „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty. Oznacza to, że do tej kategorii mogą zostać zaliczone również inne przysporzenia majątkowe, które nie zostały wymienione wprost w tym przepisie.

Przychodem podlegającym opodatkowaniu jest zatem co do zasady każde realne przysporzenie majątkowe po stronie podatnika, mające konkretny wymiar finansowy. Z przychodem mamy jednak do czynienia wyłącznie w sytuacji, gdy dochodzi do rzeczywistego zwiększenia majątku podatnika.

Z opisu sprawy wynika, że wraz z małżonką nabył Pan w 2010 r. segment mieszkalny, który – jak wykazało postępowanie sądowe – był dotknięty nieusuwalnymi wadami.

W związku z powyższym wystąpił Pan wraz z małżonką przeciwko deweloperowi z roszczeniem o obniżenie ceny na podstawie art. 560 § 1 Kodeksu cywilnego.

Wyrokiem z dnia 10 listopada 2023 r. Sąd Okręgowy w (…) zasądził na Państwa rzecz kwotę 382.070 zł wraz z odsetkami ustawowymi za opóźnienie.

W celu polubownego zakończenia sporu oraz wykonania ww. wyroku zawarli Państwo z deweloperem porozumienie, na mocy którego pozwany zobowiązał się do zapłaty łącznie kwoty 727.853,33 zł.

Wypłacona kwota została zaliczona w pierwszej kolejności na poczet należności głównej wynikającej z obniżenia ceny sprzedaży, następnie na pokrycie kosztów postępowania sądowego prowadzonego przed Sądem Okręgowym oraz Sądem Apelacyjnym, a w pozostałej części na poczet należności ubocznych, tj. odsetek ustawowych za opóźnienie naliczonych od kwoty zasądzonej wyrokiem Sądu Okręgowego w (…).

Pana wątpliwość dotyczy ustalenia, czy otrzymane odsetki ustawowe za opóźnienie od kwoty zasądzonej tytułem obniżenia ceny nabycia nieruchomości na podstawie art. 560 § 1 Kodeksu cywilnego korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, w sytuacji gdy należność główna, od której zostały naliczone, nie podlega opodatkowaniu.

W myśl art. 560 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Stosownie do art. 560 § 3 ww. ustawy;

W przedmiotowej sprawie kwota zasądzona na Pana rzecz tytułem obniżenia ceny sprzedaży stanowiła realizację uprawnienia kupującego wynikającego z przepisów o rękojmi za wady fizyczne rzeczy. Świadczenie to nie stanowiło wynagrodzenia ani dodatkowego przysporzenia majątkowego, lecz służyło przywróceniu ekonomicznej równowagi pomiędzy wartością rzeczy nabytej przez Pana a ceną pierwotnie uiszczoną na rzecz sprzedawcy.

Otrzymana przez Pana kwota należności głównej tytułem obniżenia ceny nie prowadziła zatem do zwiększenia Pana majątku, lecz stanowiła zwrot części ceny odpowiadającej zmniejszonej wartości nabytej nieruchomości wskutek występujących wad.

Odnosząc się natomiast do kwestii otrzymanych odsetek ustawowych za opóźnienie, wskazać należy, że zgodnie z art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego:

Odsetki za opóźnienie pozostają w związku z należnością główną, jednak na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają odrębnej ocenie podatkowej.

Otrzymane przez Pana odsetki ustawowe za opóźnienie stanowią przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Należy jednak wskazać, że ustawodawca przewidział szczególne zwolnienie obejmujące odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności.

Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 95b ww. ustawy:

Powyższe zwolnienie znajduje zastosowanie w sytuacji, gdy odsetki zostały naliczone od należności, która sama nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W opisanej przez Pana sytuacji doszło do zwrotu części ceny odpowiadającej zmniejszonej wartości nieruchomości wskutek występujących wad. W konsekwencji wypłacone Panu odsetki za opóźnienie zwrotu dotyczą świadczenia niepodlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Wobec tego ww. odsetki objęte są zwolnieniem od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w związku z ich wypłatą nie powstanie u Pana zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu stanu faktycznego, które nie były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.), składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku.

W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Wskazać należy, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, w związku z czym, niniejsza interpretacja dotyczy Pana jako osoby występującej z wnioskiem, nie wywiera natomiast skutku prawnego dla innych osób.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).

Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…), ul. (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.