0114-KDWP.4011.377.2026.4.MW

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 28 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Kupiła Pani w 2014 roku wraz z mężem mieszkanie (wspólność małżeńska). Zaciągnęliście Państwo wspólny kredyt na zakupione mieszkanie. W 2020 roku podpisaliście Państwo notarialnie rozdzielność majątkową.

W październiku 2025 roku Pani mąż przepisał na Panią swoją połowę i stała się Pani jedynym właścicielem mieszkania. W 2026 roku sprzedała Pani mieszkanie i spłaciła Pani pozostały kredyt jaki zaciągnęliście Państwo wspólnie na to mieszkanie. Pozostałą kwotę przeznaczy Pani na zakup kolejnego mieszkania.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

W 2014 roku wraz z mężem zakupiła Pani nieruchomość - lokal mieszkalny. W momencie zakupu nieruchomości między Państwem istniał ustrój ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej, a nieruchomość weszła w skład Państwa majątku wspólnego. W 2020 roku wraz z mężem podpisała Pani umowę majątkową małżeńską, na mocy której ustanowili Państwo rozdzielność majątkową. Po podpisaniu tej umowy, przedmiotowe mieszkanie nadal stanowiło współwłasność obojga małżonków.

W 2025 roku mąż przekazał Pani w drodze umowy darowizny sporządzonej w formie aktu notarialnego swój udział wynoszący 1/2 części w prawie własności opisywanego mieszkania. W efekcie tej czynności stała się Pani wyłączną właścicielką całej nieruchomości. Darowizna ta korzystała ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn dla najbliższej rodziny. W 2026 roku dokonała Pani sprzedaży wyżej wymienionego lokalu mieszkalnego.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1.  Czy w związku ze sprzedażą w 2026 roku nieruchomości (mieszkania) stanowiącego uprzednio majątek wspólny małżeński, którego pełną własność uzyskała Pani w 2025 roku na skutek darowizny udziału wynoszącego 1/2 od męża (po uprzednim ustanowieniu rozdzielności majątkowej w 2020 roku), przychód uzyskany z tej sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, czy też transakcja ta nie generuje obowiązku podatkowego z uwagi na upływ 5-letniego terminu, liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło pierwotne nabycie nieruchomości do majątku wspólnego (tj. od końca 2014 roku)?

2.  Czy w przedstawionym stanie faktycznym będzie Pani zobowiązana do złożenia PIT-39?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu)

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, sprzedaż nieruchomości podlega opodatkowaniu tylko wtedy, gdy nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do jej nabycia. W myśl art. 10 ust. 6 ustawy o PIT, w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej wcześniej do majątku wspólnego małżonków, pięcioletni termin liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej pierwotne zakupienie do majątku wspólnego. Wnioskodawczyni kupiła mieszkanie z mężem w 2014 roku. Późniejsza rozdzielność majątkowa (2020 r.) oraz darowizna udziału męża (2025 r.) nie przerywają tego biegu i nie stanowią nowego nabycia w rozumieniu przepisów podatkowych. Termin 5 lat upłynął bezpowrotnie 31 grudnia 2019 roku. W związku z tym sprzedaż nieruchomości w 2026 roku jest całkowicie wolna od podatku dochodowego, a Wnioskodawczyni nie musi składać deklaracji PIT-39.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu.

Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Aby stwierdzić, czy sprzedaż nieruchomości w 2026 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, należy ustalić, od jakiego momentu liczy się bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Biorąc pod uwagę, że nieruchomość, którą sprzedała Pani w 2026 r. została nabyta przez Panią w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

Z kolei art. 35 ww. ustawy stanowi, że:

Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością.

Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale.

Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy prawa, np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego).

Zgodnie z art. 47 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

Stosownie natomiast do art. 50¹ ww. ustawy:

Z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.

Stosownie natomiast do treści art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Z powyższego przepisu wynika, że podstawową cechą umowy darowizny jest bezpłatne świadczenie darczyńcy na rzecz obdarowanego kosztem jego majątku. Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego (świadczenie musi wzbogacić obdarowanego), a zobowiązanie darczyńcy musi być jednocześnie zamierzone i nieodpłatne.

Jak stanowi art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzam, że za datę nabycia przez Panią nieruchomości, którą sprzedała Pani w 2026 r. należy uznać – stosownie do art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – datę jej nabycia do ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej, tj. 2014 r.

Zawarcie umowy darowizny w październiku 2025 r., na podstawie której Pani mąż darował Pani udział wynoszący 1/2 części w nieruchomości, nie skutkowało nabyciem tego udziału w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na fakt, że nabycie tej nieruchomości przed ustanowieniem rozdzielności majątkowej i przed dokonaniem darowizny tego udziału na Pani rzecz nastąpiło do majątku wspólnego Pani i Pani męża.

W konsekwencji, nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej sprzedaż wspomnianego mieszania, nie będzie stanowiła źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż tej nieruchomości nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie do majątku wspólnego małżonków, tj. 2014 r. Tym samym nie będzie Pani miała obowiązku wykazania w zeznaniu PIT-39 przychodu z tej sprzedaży.

Zatem, Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.