0114-KDWP.4011.376.2026.4.MW

Interpretacja indywidualna

- stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Zwróciła się Pani z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych otrzymania środków pieniężnych wynikających z ugody mediacyjnej zawartej w związku z rozwodem.

Dnia 11 czerwca 2021 r. zawarła Pani związek małżeński z B.B. Od dnia zawarcia małżeństwa do dnia rozwodu pomiędzy Państwem obowiązywała ustawowa wspólność majątkowa. Jako małżonkowie nie zawieraliście Państwo umowy majątkowej małżeńskiej (intercyzy).

Nieruchomość położona w (…) została zakupiona przez Pani byłego męża w dniu 28 stycznia 2021 r., a więc przed zawarciem małżeństwa, za kwotę 612 000 zł. Jedynym właścicielem nieruchomości był Pani były mąż, a nieruchomość stanowiła jego majątek osobisty.

W trakcie trwania małżeństwa ponoszone były nakłady z majątku wspólnego na wskazaną nieruchomość stanowiącą majątek osobisty Pani męża.

W dniu 31 marca 2026 r. zawarła Pani ugodę mediacyjną dotyczącą skutków rozwodu oraz rozliczeń majątkowych. Ugoda została przekazana do Sądu Okręgowego w (…). Rozwód został orzeczony wyrokiem z dnia 28 maja 2026 r.

Zgodnie z § 3 ugody mediacyjnej:

„Tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego Stron na majątek osobisty B.B., B.B. dokona spłaty A.B. kwotą 500 000 zł (...)".

Kwota 500 000 zł ma zostać wypłacona po sprzedaży nieruchomości przez Pani byłego męża, w terminach określonych w ugodzie. Otrzymane przez Panią środki nie będą stanowiły wynagrodzenia za sprzedaż nieruchomości, ponieważ nie jest i nie była Pani jej właścicielem ani współwłaścicielem. Otrzymana kwota będzie wynikała wyłącznie z rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na majątek osobisty byłego małżonka.

Nie posiada Pani dokumentów potwierdzających poszczególne nakłady, ponieważ dokumentacja pozostaje jedynie w posiadaniu Pani byłego męża (wszystkie faktury i potwierdzenia, gwarancje pozostają w jego posiadaniu, odmawia Pani wydania kopii czy skanów).

Fakt ten nie zmienia jednak okoliczności, że wysokość Pani roszczenia została wspólnie ustalona przez Państwa jako strony w procesie mediacyjnym i potwierdzona w ugodzie mediacyjnej.

W związku z powyższym chciałaby Pani prawidłowo wywiązać się z obowiązków podatkowych związanych z otrzymaniem środków pieniężnych wynikających z ugody.

Pytania

1)  Czy otrzymanie przez Panią kwoty 500.000 zł od Pani byłego męża, tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na majątek osobisty męża, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych lub podatkowi od spadków i darowizn lub jakiemukolwiek innemu podatkowi?

2)  Czy zawarcie ugody mediacyjnej oraz otrzymanie środków pieniężnych na jej podstawie wymaga zgłoszenia do właściwego urzędu skarbowego lub złożenia odpowiedniej deklaracji podatkowej?

3)  Czy otrzymaną kwotę należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym PIT za rok, w którym nastąpi jej otrzymanie?

4)  Czy fakt, że środki pieniężne będą pochodziły ze sprzedaży przez Pani byłego męża nieruchomości stanowiącej jego majątek osobisty, wpływa na Pani obowiązki podatkowe?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem otrzymanie przez Panią kwoty 500 000 zł nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ środki te nie stanowią przysporzenia majątkowego uzyskanego w wyniku sprzedaży nieruchomości ani darowizny, lecz są rozliczeniem nakładów dokonanych z majątku wspólnego małżonków, a zatem z Pani pensji czy oszczędności na majątek osobisty byłego małżonka w trakcie trwania małżeństwa.

Pani zdaniem samo zawarcie ugody mediacyjnej nie wymaga odrębnego zgłoszenia do urzędu skarbowego, jednak chciałaby Pani uzyskać potwierdzenie prawidłowości tego stanowiska oraz wskazanie, czy po otrzymaniu środków pieniężnych powinna Pani podjąć jakiekolwiek działania wobec urzędu skarbowego i w jaki sposób rozliczyć rok podatkowy 2026.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie jednak z treścią art. 2 ust. 1 pkt 5 ww. ustawy:

Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.

Z literalnego brzmienia powołanego przepisu wynika zatem, że wyłączeniu spod działania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólności majątkowej, jak również przychody z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.

Przychodem z podziału majątku wspólnego jest wartość otrzymanego przez każdego z małżonków majątku, a także wartość spłat (dopłat) otrzymywanych przez małżonków z tytułu podziału majątku. Wartość majątku oraz wartość spłat uzyskanych z tego tytułu przez małżonków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236 ze zm.).

Na podstawie art. 31 § 1 tej ustawy:

Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.

Jest to ich majątek wspólny. Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, że niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bezudziałowa) oraz żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego.

Opisany ustrój majątkowy trwa do ustania lub unieważnienia małżeństwa albo orzeczenia separacji, chyba, że w czasie trwania związku małżeńskiego:

• małżonkowie zawarli małżeńską umowę majątkową,
• z ważnych powodów na żądanie jednego z małżonków sąd orzekł zniesienie współwłasności,
• wspólność ustała z mocy prawa na skutek całkowitego lub częściowego ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków lub też ogłoszenia upadłości jednego z małżonków.

Stosownie do art. 43 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.

Ustanie wspólności ustawowej kreuje prawo małżonków do majątku wspólnego na zasadzie współwłasności w częściach ułamkowych.

Przenosząc powołane przepisy na grunt analizowanej sprawy, stwierdzić należy, że otrzymanie przez Panią kwoty 500.000 zł na podstawie ugody mediacyjnej od byłego męża, tytułem rozliczenia nakładów poczynionych z majątku wspólnego na jego majątek osobisty Pani byłego małżonka, nie będzie podlegało opodatkowaniu. Otrzymanie wspomnianych środków nie stanowi dla Pani przysporzenia majątkowego, lecz jest w istocie czynnością o charakterze restytucyjnym - jest to zwrot Pani udziału w majątku wspólnym, który w trakcie trwania małżeństwa został przetransferowany do majątku osobistego byłego małżonka.

Oznacza to, że po Pani stronie nie powstanie obowiązek wykazania otrzymanej kwoty w rocznym zeznaniu podatkowym ani inny obowiązek sprawozdawczy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dla powyższej oceny całkowicie obojętna pozostaje okoliczność, w jaki sposób Pani były mąż pozyskał środki pieniężne na wypłatę uzgodnionej kwoty. Fakt, że środki będą pochodziły ze sprzedaży przez niego nieruchomości stanowiącej jego majątek odrębny, nie wpływa w żaden sposób na kwalifikację podatkową otrzymanego przez Panią świadczenia.

Tym samym Pani stanowisko należy uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)  z zastosowaniem art. 119a;

2)  w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)  z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.