0114-KDWP.4011.361.2026.1.PP

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, polską rezydentką podatkową i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim z A.B. od dnia 8 marca 2019 r. Przed zawarciem małżeństwa, w dniu 17 listopada 2009 r., małżonek Wnioskodawczyni, A.A., będąc osobą stanu wolnego po rozwodzie, nabył do swojego majątku osobistego nieruchomość położoną w (…) przy ul. (…), obejmującą dom mieszkalny wraz z działkami gruntu, na których znajduje się nieruchomość. Nabycie nastąpiło na podstawie aktu notarialnego Rep. (…) sporządzonego przez notariusz B.B.

Nieruchomość została nabyta przez małżonka Wnioskodawczyni częściowo za środki własne, a częściowo z wykorzystaniem kredytu. Kredyt został spłacony po około trzech latach od nabycia, a od tego czasu nieruchomość nie była obciążona kredytem hipotecznym.

W 2010 r., jeszcze przed zawarciem małżeństwa, Wnioskodawczyni zamieszkała w tej nieruchomości i została w niej zameldowana. Wnioskodawczyni mieszka w tej nieruchomości oraz pozostaje w niej zameldowana do chwili obecnej.

W dniu 8 marca 2019 r. Wnioskodawczyni i A.A. zawarli związek małżeński.

W dniu 22 lipca 2025 r. Wnioskodawczyni i jej małżonek zawarli w formie aktu notarialnego umowę majątkową małżeńską sporządzoną przez notariusza C.C., Rep. (…). Na mocy tej umowy małżonkowie rozszerzyli obowiązującą między nimi od chwili zawarcia małżeństwa ustawową wspólność majątkową małżeńską na całe ich majątki osobiste dotychczas do nich należące.

W konsekwencji ww. umowy majątkowej małżeńskiej nieruchomość położona w (…) przy ul. (..), która wcześniej stanowiła majątek osobisty małżonka Wnioskodawczyni, została objęta majątkiem wspólnym małżonków w ramach wspólności ustawowej małżeńskiej.

Wnioskodawczyni i jej małżonek planują w 2026 r. sprzedaż opisanej nieruchomości.

Sprzedaż nie następuje w ramach działalności gospodarczej, od momentu nabycia nieruchomość była wykorzystywana wyłącznie na cele prywatne i mieszkaniowe. Nieruchomość została nabyta w celu zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych właściciela i jego rodziny.

Nieruchomość nie została nabyta w celu odsprzedaży, osiągnięcia zysku handlowego ani prowadzenia działalności deweloperskiej. Sprzedaż ma charakter incydentalny i wynika z decyzji właścicieli dotyczącej ich majątku prywatnego.

Nieruchomość nie stanowiła składnika majątku przedsiębiorstwa żadnego z małżonków, nie była wprowadzona do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej, nie była przedmiotem działalności deweloperskiej ani obrotu nieruchomościami.

Wątpliwość Wnioskodawczyni dotyczy tego, czy w związku ze sprzedażą nieruchomości w 2026 r., po wcześniejszym rozszerzeniu ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej na majątek osobisty małżonka, po stronie Wnioskodawczyni powstanie przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pytanie

Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym sprzedaż w 2026 r. nieruchomości położonej w (…) przy ul. (…), nabytej pierwotnie przez małżonka Wnioskodawczyni do jego majątku osobistego w dniu 17 listopada 2009 r., a następnie objętej majątkiem wspólnym małżonków na podstawie umowy majątkowej małżeńskiej rozszerzającej wspólność ustawową z dnia 22 lipca 2025 r., spowoduje po stronie Wnioskodawczyni powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, sprzedaż w 2026 r. opisanej nieruchomości nie spowoduje po stronie Wnioskodawczyni powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W ocenie Wnioskodawczyni, dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za datę nabycia nieruchomości należy przyjąć dzień 17 listopada 2009 r., tj. dzień nabycia nieruchomości przez małżonka Wnioskodawczyni do jego majątku osobistego.

Zawarcie w dniu 22 lipca 2025 r. umowy majątkowej małżeńskiej rozszerzającej ustawową wspólność majątkową małżeńską na majątki osobiste małżonków, w tym na nieruchomość położoną w (…) przy ul. (…), nie stanowiło nabycia tej nieruchomości przez Wnioskodawczynię w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Umowa majątkowa małżeńska rozszerzająca wspólność ustawową małżeńską ma charakter organizacyjny w zakresie ustroju majątkowego małżeńskiego i nie powinna być traktowana jako odpłatne ani nieodpłatne nabycie nieruchomości przez drugiego małżonka dla celów określenia pięcioletniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

W konsekwencji pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło pierwotne nabycie nieruchomości przez małżonka Wnioskodawczyni, tj. od końca 2009 r. Ponieważ sprzedaż nieruchomości ma nastąpić w 2026 r., a więc po upływie pięciu lat liczonych od końca 2009 r., sprzedaż ta nie będzie stanowiła dla Wnioskodawczyni źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawczyni nie będzie zatem zobowiązana do zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) omawianej ustawy, źródłem przychodu jest m.in. odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

Przytoczony przepis formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Z opisu sprawy wynika, że Pani mąż w 2009 r. nabył jeszcze przed zawarciem małżeństwa, będąc stanu wolnego nieruchomość. Nieruchomość została nabyta do Jego majątku osobistego. W dniu 8 marca 2019 r. zawarła Pani związek małżeński. Obowiązywał w nim ustrój wspólności majątkowej. W dniu 22 lipca 2025 r. Pani mąż oraz Pani zawarliście w formie aktu notarialnego umowę rozszerzającą wspólność ustawową małżeńską, na podstawie której przedmiotowa nieruchomość została włączona do majątku wspólnego małżonków. Pozostaje Pani nadal w związku małżeńskim i obowiązuje między Panią, a mężem ustawowa wspólność majątkowa.

Przedmiot Pani wątpliwości stanowi ustalenie, czy powstanie u Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z odpłatnym zbyciem nieruchomości, którą Pani mąż włączył do majątku wspólnego małżonków poprzez rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej.

Wskazać należy, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2026 r. poz. 236 ze zm.).

Stosownie do art. 31 § 1 tej ustawy, który stanowi, że:

Zgodnie z art. 33 pkt 1 i 2 tej ustawy, który stanowi, że:

Art. 43 § 1 tej ustawy, który stanowi, że:

W myśl art. 47 § 1 Kodeksu:

Na podstawie powyższego przepisu stwierdzić należy, że małżonkowie – poprzez zawarcie stosownej umowy – mogą ustanawiać ustrój majątkowy w sposób odmienny od przewidzianego w przepisach o wspólności ustawowej. Umowy takie w zakresie, w jakim ustanawiają zasadę kształtującą ustrój majątkowy, działają na przyszłość i mają charakter organizacyjny. Ponadto, w doktrynie prawa rodzinnego podkreśla się, że w przypadku majątku osobistego małżonek pozostaje w stosunku do niego podmiotem wyłącznie uprawnionym, co oznacza, że jego uprawnienia do dysponowania przedmiotami wchodzącymi w skład majątku osobistego nie podlegają co do zasady żadnym ograniczeniom, w tym wynikającym z przepisów prawa rodzinnego, takim jak konieczność uzyskania zgody współmałżonka co do możliwości rozporządzania konkretnym składnikiem majątku osobistego. Możliwe jest więc swobodne dokonywanie pomiędzy małżonkami czynności rozporządzających prowadzących do przeniesienia określonego przedmiotu majątkowego z majątku osobistego do majątku wspólnego.

W tym miejscu należy wskazać na jednolicie ukształtowaną linię orzeczniczą, zgodnie z którą włączenie do majątku małżonków w drodze umowy rozszerzającej ustawową wspólność majątkową nieruchomości lub praw majątkowych stanowiących majątek odrębny jednego małżonka na zasadach i w sposób określony przez ustawę Kodeks rodzinny i opiekuńczy, nie jest nabyciem tej nieruchomości lub prawa majątkowego przez drugiego małżonka w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przykładowo, pogląd taki wyraził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 13 maja 2016 r. sygn. akt II FSK 1110/14, stwierdzając, że:

Włączenie do majątku wspólnego nieruchomości wchodzącej uprzednio w skład majątku osobistego jednego z małżonków w drodze umowy rozszerzającej wspólność majątkową nie stanowi nabycia tego prawa w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy. Datą nabycia nieruchomości przez każdego z małżonków jest data nabycia przez tego małżonka, który nieruchomość włączył do majątku wspólnego. W konsekwencji, od tej daty należy liczyć upływ 5-letniego terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, również w odniesieniu do małżonka, który nabył prawo własności nieruchomości poprzez umowę rozszerzającą ustawową wspólność majątkową.

Mając na uwadze powyższe, pięcioletni termin, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez Pani męża, a nie od daty notarialnego rozszerzenia wspólności majątkowej. Skoro nieruchomość została nabyta przez Pani męża w 2009 r., to pięcioletni termin, po którym nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku z tytułu sprzedaży minął z końcem 2014 r.

Zatem, planowana w 2026 r. sprzedaż nieruchomości położonej w (…) nie będzie stanowiła dla Pani źródła przychodu określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, nie wystąpi u Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży tej nieruchomości.

Wobec powyższego, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.