0114-KDWP.4011.300.2026.3.IG

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 7 lipca 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani jest osobą fizyczną prowadzącą gospodarstwo rolne i pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie pozaszkolnych form edukacji artystycznej PKD 85.42.Z w formie warsztatów i zajęć plastycznych pozalekcyjnych. Działalność gospodarcza prowadzona jest od 2012 roku i opodatkowana według skali podatkowej. Pozostaje Pani ubezpieczona w KRUS.

Zamierza Pani publikować za pośrednictwem platformy (…) komiksy i książki z obrazkami do kolorowania. Publikacje będą przygotowane osobiście przez Panią.

Samodzielnie opracowuje Pani koncepcję publikacji, tworzy i modyfikuje treści, wykonuje obróbki graficzne, przygotowuje układ stron oraz okładkę. Końcowa publikacja jest rezultatem Pani indywidualnych decyzji twórczych.

Narzędzia informatyczne wykorzystywane będą wyłącznie jako środki techniczne wspomagające proces twórczy. Nie zatrudnia Pani osób trzecich do tworzenia treści, ilustracji ani projektowania publikacji. Całość prac związana z opracowaniem książki wykonywana jest osobiście przez Panią. Planowana skala publikacji wynosi 12-15 tytułów rocznie.

(…) będzie wypłacał wynagrodzenie typu royalties (tantiemy) z tytułu udostępniania publikacji użytkownikom platformy. Przychody te nie będą związane z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie edukacji artystycznej.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Nie ponosi Pani odpowiedzialności wobec osób trzecich za rezultat oraz wykonanie ponieważ samodzielnie decyduje Pani o publikacji i treści. Jest Pani autorem własnych utworów. Jako twórca ponosi jednak Pani odpowiedzialność za stworzone przez Panią utwory oraz przysługujące Pani prawa autorskie.

Nie świadczy Pani usług na rzecz (…) lub innych podmiotów, tylko udostępnia Pani swoje utwory na podstawie licencji. Przedmiotem uzyskiwanych przez Panią przychodów są tantiemy z tytułu korzystania przez (…) z udzielonej licencji.

Czynności nie są wykonywane pod kierownictwem ani w miejscu i czasie wyznaczonym przez jakikolwiek podmiot. Samodzielnie decyduje Pani o sposobie, miejscu, czasie i treści oraz publikowania utworów. (…) nie kieruje Pani pracą, nie wyznacza miejsca ani czasu i nie sprawuje nad Panią nadzoru.

Ponosi Pani ryzyko ekonomiczne związane z publikowaniem utworów, w szczególności ryzyko braku zainteresowania odbiorców, niewielkiej sprzedaży.

Publikowanie książek i komiksów będzie miało charakter incydentalny, będzie polegało na tworzeniu kolejnych utworów w miarę ich ukończenia, dostępności czasowej i Pani dyspozycji.

Nie będzie Pani prowadzić zorganizowanej działalności handlowej ani świadczyć usług wydawniczych.

Pani celem jest publikacja własnych utworów i uzyskiwanie przychodu z tytułu praw autorskich w postaci tantiem (royalties). Platforma (…) będzie korzystać z udzielonej jej licencji do Pani utworów.

Działalność polegająca na publikowaniu książek i komiksów nie będzie prowadzona w ramach działalności gospodarczej.

Książki i komiksy stanowią utwory w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Jest Pani twórcą w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Przysługują Pani osobiste i majątkowe prawa autorskie do tworzonych utworów.

Proces sprzedaży za pośrednictwem (…) będzie przebiegał w następujący sposób:

• samodzielnie tworzy Pani książkę, kolorowankę, komiks, przysługuje Pani autorskie prawo majątkowe;
• przygotowuje Pani jego wersję elektroniczną do zamieszczenia na platformie;
• przesyła Pani pliki oraz wprowadza wymagane informacje: tytuł, opis, kategorię, słowa kluczowe i cenę;
• po zaakceptowaniu publikacji, utwór zostaje udostępniony do sprzedaży w sklepie (…);
• klient kupuje utwór za pośrednictwem platformy i dokonuje płatności na rzecz (…);
• w przypadku e-booka (…) udostępnia plik do pobrania, a w przypadku książki drukowanej (…) drukuje i organizuje wysyłkę;
• po zakończeniu sprzedaży (…) dokonuje rozliczenia i wypłaca na Pani konto bankowe należne tantiemy, stanowiące wynagrodzenie za korzystanie z Pani praw autorskich.

Nie uczestniczy Pani w zawieraniu umowy sprzedaży, nie przyjmuje Pani płatności i nie zajmuje się Pani drukiem ani wysyłką. Pani rola to tworzenie utworu i udostępnianie go na platformie (…) na warunkach określonych w regulaminie.

Współpraca z (…) odbywa się na podstawie umowy zawartej poprzez akceptację warunków korzystania z programu (…). Umowa nie jest zawierana w ramach działalności gospodarczej lecz z osobą fizyczną będącą autorem utworów. Przedmiotem umowy jest udostępnianie Pani własnych książek, kolorowanek i komiksów, do których przysługują Pani autorskie prawa majątkowe. Dystrybucja i sprzedaż Pani utworów odbywa się za pośrednictwem platformy sprzedażowej (…).

(…) świadczy usługę dystrybucji i sprzedaży, a Pani udostępnia swoje utwory zgodnie z warunkami umowy. W ramach tej umowy udziela Pani (…) niewyłącznej licencji na korzystanie z utworu w zakresie niezbędnym do jego zwielokrotnienia, publikowania, oferowania, sprzedaży oraz dostarczania klientom. (…) będzie udostępniał Pani utwory, przyjmował zamówienia, pobierał płatności od nabywców, realizował dostawę, organizował druk w systemie Print on Demand (druk na żądanie) i wysyłkę. Po zakupie Pani publikacji (…) oblicza Pani wynagrodzenie w postaci tantiem royalties z tytułu korzystania z praw autorskich do Pani utworów. Nie jest to wynagrodzenie za świadczenie usług.

Współpraca z (…) odbywa się poprzez zaakceptowanie warunków regulaminu Terms and Conditions. Regulamin określa prawa i obowiązki stron, zasady udostępniania utworów, dystrybucji, sprzedaż i wypłaty należnych tantiem. Zgodnie z regulaminem zobowiązuje się Pani do przesłania utworu, do którego przysługują Pani prawa autorskie oraz podania wymaganych informacji dotyczących publikacji. Oświadcza Pani, że publikacja nie narusza praw osób trzecich.

Na podstawie regulaminu (…) uzyskuje niewyłączne uprawnienia do dystrybucji i sprzedaży.

(…) odpowiada za całą obsługę procesu sprzedaży. (…) prowadzi rozliczenia sprzedaży, nalicza Pani wynagrodzenie zgodne z regulaminem. Otrzymane wynagrodzenie ma postać tantiem royalties, należnych z tytułu korzystania z Pani praw autorskich do utworów. Wysokość tantiem jest zależna od liczby sprzedanych egzemplarzy.

W ramach umowy z (…) udziela Pani niewyłącznej licencji na korzystanie z Pani utworów w zakresie niezbędnym do ich sprzedaży za pośrednictwem platformy. Otrzymane przez Panią tantiemy są wynagrodzeniem z tego tytułu.

Udzielanie licencji nie następuje w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej.

W ramach Programu (…) jest Pani zobowiązana do przekazania informacji o swojej rezydencji podatkowej poprzez złożenie formularza podatkowego W-8BEN. Na podstawie tych informacji (…) ustala czy jest zobowiązany do poboru podatku u źródła i w jakiej wysokości, z uwzględnieniem postanowień właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. W Pani przypadku wynagrodzenie ma charakter tantiem, a ewentualny pobór podatku przez (…) zależy od przepisów prawa USA.

W Pani ocenie zastosowanie mają postanowienia umowy między Rządem PRL a Rządem USA z 8 października 1974 roku (DZ .U. Z 1976 R. NR 31, POZ.178) dotyczące należności licencyjnych (Royalties). Artykuł 13 tej umowy stanowi, że należności licencyjne mogą być opodatkowane w państwie rezydencji odbiorcy jak i w państwie źródła, przy czym podatek w państwie źródła jest ograniczony do wysokości określonej w umowie - 10 procent kwoty brutto należności licencyjnych. Otrzymywane przez Panią wynagrodzenie stanowi tantiemy z tytułu korzystania z praw autorskich do Pani utworów.

Na dzień składania wniosku planuje Pani prowadzić sprzedaż wyłącznie za pośrednictwem platformy (…). Nie posiada Pani stałego miejsca przeznaczonego wyłącznie do prowadzenia sprzedaży internetowej. Pliki cyfrowe przechowuje Pani na własnym komputerze.

Publikacje będą sprzedawane w formie elektronicznej oraz w formie drukowanej w systemie Print on Demand (druk na żądanie) oferowanym przez (…). Oznacza to, że książka jest drukowana dopiero wtedy kiedy klient złoży zamówienie. (…) nie magazynuje egzemplarzy.

W przypadku książek drukowanych ich druk i wysyłkę do klienta realizuje (…). Nie zawiera Pani umów z drukarniami, operatorami pocztowymi ani kurierskimi.

Płatności od klientów pobiera (…). Następnie (…) zgodnie z regulaminem wypłaca Pani tantiemy (Royalties) na Pani rachunek bankowy. Na dzień dzisiejszy nie ma Pani wydzielonego odrębnego rachunku bankowego do celów rozliczenia tej sprzedaży.

Pytania

1.  Czy przychody uzyskiwane z tantiem wypracowanych przez (…) za korzystanie z opisanych publikacji mogą zostać zakwalifikowane do przychodów z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT, a nie do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej?

2.  Czy fakt prowadzenia przez Panią pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie pozaszkolnych form edukacji artystycznej wpływa na możliwość kwalifikowania opisanych przychodów z (…) do przychodów z praw majątkowych, a nie do przychodów z działalności gospodarczej?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem przychody uzyskiwane z (…) powinny stanowić przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o PIT. Wykonuje Pani działalność twórczą polegającą na opracowaniu publikacji, wyborze i przetwarzaniu materiałów graficznych, tworzeniu i przygotowaniu finalnej publikacji. (…) wypłaca wynagrodzenia za korzystanie z publikacji, udostępnianych za pośrednictwem platformy.

Prowadzona działalność gospodarcza dotyczy edukacji artystycznej i stanowi odrębny obszar aktywności. Przychody z (…) nie są funkcjonalnie związane z działalnością gospodarczą. Ustawa o PIT przewiduje odrębne źródło przychodu w postaci praw majątkowych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odrębnymi źródłami przychodów są:

• działalność wykonywana osobiście (pkt 2),
• pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
• kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c (pkt 7).

Podział ten ma istotny wpływ nie tylko na sposób prowadzenia dokumentacji podatkowej, ustalenie podstawy opodatkowania, ale również na sposób opodatkowania osiąganych przychodów.

O kwalifikacji do danego źródła przychodu przesądza treść danej umowy, nie zaś forma zawiązania stosunku prawnego (umowa o dzieło, czy umowa zlecenia). Gdy przedmiotem umowy są prawa autorskie to przychody z tego tytułu zalicza się do praw majątkowych, bez względu na podmiot, z którym zawarta została umowa, jak i na moment jej zawarcia (przed stworzeniem utworu - dzieła, czy też po jego powstaniu).

Jednocześnie prawidłowa kwalifikacja do właściwego źródła przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga przeanalizowania wszystkich okoliczności faktycznych sprawy, w ramach których przychody te są uzyskiwane.

Stosownie do art. 5a pkt 6 cytowanej ustawy:

Ze wskazanego przepisu wynika, że w ramach źródła przychodów z działalności gospodarczej kwalifikowane są te przychody, których tytuł uzyskiwania nie pozwala ich zakwalifikować do innych źródeł wymienionych w przywołanym wcześniej art. 10 ust. 1 ww. ustawy. W pierwszej kolejności należy zatem rozważyć, czy przychody osiągane przez Panią mogą zostać uznane za przychody z praw majątkowych.

W sytuacji, gdy określony przychód ustawodawca kwalifikuje do odrębnego źródła przychodów, w tym do praw majątkowych, nie podlega on kwalifikacji do pozarolniczej działalności gospodarczej, chyba że okoliczności sprawy wskazują, iż prawa te są wykorzystywane funkcjonalnie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Definicję przychodów z praw majątkowych zawiera art. 18 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęć takich jak „twórca”, „utwór” czy „korzystanie z praw autorskich”, dlatego w tym zakresie należy odwołać się do przepisów ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 24 ze zm.).

Zgodnie z art. 1 ust. 1 tej ustawy:

Natomiast zgodnie z art. 1 ust. 2 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych

Ustawodawca, wyszczególniając przykładowe kategorie utworów, posłużył się porządkującym kryterium przedmiotu twórczości i użytych w niej środków wyrazu. Oznacza to, że niektóre dzieła chronione mogą być przyporządkowane do więcej niż jednego przedziału klasyfikacyjnego. Utwory wyrażone w sposób określony w art. 1 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy stanowią niejednorodną grupę utworów będących przedmiotem prawa autorskiego. Grupa ta została wyodrębniona ze względu na stosowane przez twórcę techniczne środki wyrazu, czyli utwory wyrażone słowem, symbolami matematycznymi, znakami graficznymi. W grupie tej wyodrębniono podkategorie wg przedmiotu twórczości, czyli literackie, publicystyczne, naukowe, kartograficzne oraz programy komputerowe.

Utwór jest przedmiotem prawa autorskiego od chwili ustalenia, chociażby miał postać nieukończoną, a ochrona przysługuje twórcy niezależnie od spełnienia jakichkolwiek formalności.

Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych:

Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 2 tej ustawy:

Przychody z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich lub artystów wykonawców z praw pokrewnych albo rozporządzania tymi prawami występują wówczas, gdy spełnione są dwie przesłanki. Po pierwsze, konieczne jest wystąpienie przedmiotu praw majątkowych w postaci utworu lub artystycznego wykonania. Po drugie natomiast, osiągnięty przychód musi być bezpośrednio związany z korzystaniem z określonych praw autorskich lub pokrewnych albo rozporządzaniem nimi, stanowić skutek takiego korzystania lub rozporządzenia w postaci odpowiedniego wynagrodzenia autorskiego lub wykonawczego.

Jednocześnie należy zaznaczyć, że okoliczność, iż prawa majątkowe zostały wymienione jako odrębne źródło przychodów, nie oznacza, że przychody z tych praw nie mogą w określonych przypadkach stanowić przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli bowiem prawa autorskie są wykorzystywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a czynności związane z ich eksploatacją pozostają funkcjonalnie związane z tą działalnością, przychody z tego tytułu mogą podlegać kwalifikacji do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Z opisu przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że:

• jest Pani osobą fizyczną prowadzącą gospodarstwo rolne oraz pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie pozaszkolnych form edukacji artystycznej (PKD 85.42.Z), obejmującą prowadzenie warsztatów i zajęć plastycznych;
• prowadzona przez Panią działalność gospodarcza dotyczy działalności edukacyjnej i nie obejmuje działalności wydawniczej ani sprzedaży publikacji;
• zamierza Pani publikować za pośrednictwem amerykańskiej platformy własne książki, komiksy oraz publikacje do kolorowania;
• jest Pani autorem tworzonych publikacji i przysługują Pani osobiste oraz majątkowe prawa autorskie do tych utworów;
• samodzielnie opracowuje Pani koncepcję publikacji, tworzy i modyfikuje treści, wykonuje obróbkę graficzną, przygotowuje układ stron oraz okładkę;
• końcowy efekt publikacji jest wynikiem Pani indywidualnych decyzji twórczych;
• nie zatrudnia Pani osób trzecich do tworzenia treści, ilustracji ani projektowania publikacji;
• wszystkie czynności związane z przygotowaniem utworów wykonuje Pani osobiście.

Z powyższego wynika, że tworzone przez Panią książki, komiksy oraz publikacje do kolorowania stanowią przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze i spełniają przesłanki uznania ich za utwory w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Jest Pani twórcą tych utworów i przysługują Pani autorskie prawa majątkowe. Nie nabywa Pani praw do cudzych utworów, lecz samodzielnie tworzy publikacje, które następnie są przedmiotem udzielanej platformie licencji.

Proces współpracy z platformą polega na tym, że samodzielnie tworzy Pani utwór, przygotowuje jego wersję elektroniczną, a następnie przesyła pliki na platformę wraz z wymaganymi informacjami dotyczącymi publikacji, w szczególności tytułem, opisem, kategorią, słowami kluczowymi oraz ceną.

Po zaakceptowaniu publikacji przez platformę utwór zostaje udostępniony użytkownikom platformy.

Nabywca dokonuje zakupu za pośrednictwem platformy, która przyjmuje płatność od klienta, udostępnia plik elektroniczny albo organizuje druk publikacji w systemie Print on Demand oraz jej wysyłkę.

Z opisu sprawy wynika, że Pani rola w ramach współpracy z (…) ogranicza się do stworzenia utworu oraz udzielenia platformie niewyłącznej licencji na korzystanie z przysługujących Pani autorskich praw majątkowych. Nie uczestniczy Pani w procesie sprzedaży publikacji, nie zawiera umów z nabywcami, nie pobiera od nich płatności, nie organizuje druku, magazynowania ani wysyłki egzemplarzy. Wszystkie te czynności wykonuje (…) na podstawie zawartej z Panią umowy.

Otrzymywane przez Panią wynagrodzenie nie stanowi zatem zapłaty za świadczenie usług na rzecz platformy ani za sprzedaż publikacji, lecz jest wynagrodzeniem za korzystanie przez (…) z przysługujących Pani autorskich praw majątkowych do utworów. Wynagrodzenie to ma charakter tantiem (royalties), których wysokość uzależniona jest od liczby sprzedanych egzemplarzy publikacji.

Oznacza to, że źródłem uzyskiwanego przez Panią przychodu nie jest wykonywanie usług ani prowadzenie działalności handlowej, lecz korzystanie przez (…) jako licencjobiorcę z autorskich praw majątkowych przysługujących Pani jako twórcy. Okoliczność ta przesądza o kwalifikacji uzyskiwanych przychodów do źródła, o którym mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie należy wskazać, że przychody uzyskiwane przez Panią nie stanowią przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie wypłacane przez (…) nie jest bowiem należne za wykonanie na rzecz tego podmiotu określonych czynności twórczych, lecz stanowi wynagrodzenie za korzystanie z przysługujących Pani autorskich praw majątkowych do stworzonych utworów. Źródłem uzyskiwanego przychodu jest zatem udzielenie licencji do utworów, a nie osobiste wykonywanie działalności artystycznej lub literackiej na rzecz platformy.

Należy również wskazać, że w przedstawionym zdarzeniu przyszłym brak jest podstaw do uznania, iż przychody uzyskiwane przez Panią z tytułu udzielania licencji do tworzonych utworów są osiągane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jak wynika z opisu sprawy, prowadzona przez Panią działalność gospodarcza obejmuje pozaszkolne formy edukacji artystycznej, w ramach których prowadzi Pani warsztaty oraz zajęcia plastyczne. Natomiast tworzenie własnych książek, komiksów i publikacji do kolorowania oraz udzielanie platformie licencji na korzystanie z tych utworów nie zostało przedstawione jako element tej działalności. Tworzenie kolejnych publikacji będzie następowało w miarę ukończenia poszczególnych utworów i nie będzie wykonywane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej obejmującej pozaszkolne formy edukacji artystycznej.

Sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej nie przesądza o kwalifikacji wszystkich uzyskiwanych przez podatnika przychodów do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. O ich kwalifikacji decyduje rzeczywisty charakter uzyskiwanego wynagrodzenia oraz tytuł prawny, z którego ono wynika.

Jak wykazano powyżej, wynagrodzenie otrzymywane od platformy stanowi należność za korzystanie z autorskich praw majątkowych do utworów stworzonych przez Panią i ma charakter tantiem (royalties) z tytułu udzielonej licencji. Tym samym przychody te wynikają z odrębnego tytułu prawnego, jakim jest korzystanie z autorskich praw majątkowych, i stanowią przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Okoliczność, że prowadzi Pani pozarolniczą działalność gospodarczą w innym zakresie, pozostaje bez wpływu na kwalifikację podatkową przychodów uzyskiwanych z tytułu korzystania z autorskich praw majątkowych.

Podsumowanie

Mając na uwadze przedstawiony opis zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawa podatkowego, należy stwierdzić, że przychody uzyskiwane przez Panią z tytułu tantiem (royalties) wypłacanych przez amerykańską platformę (…)za korzystanie z utworów w postaci książek, komiksów i publikacji do kolorowania stanowią przychody z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Decydujące znaczenie ma fakt, że:

• jest Pani twórcą książek, komiksów oraz publikacji do kolorowania;
• przysługują Pani autorskie prawa majątkowe do tych utworów;
• udziela Pani platformie niewyłącznej licencji na korzystanie z przysługujących Pani autorskich praw majątkowych;
• otrzymywane od platformy wynagrodzenie stanowi tantiemy (royalties) z tytułu korzystania z tych praw;
• nie świadczy Pani na rzecz platformy usług, w szczególności nie wykonuje Pani na jej zlecenie usług twórczych, produkcyjnych ani marketingowych;
• nie prowadzi Pani działalności polegającej na wydawaniu publikacji, organizowaniu procesu wydawniczego ani sprzedaży lub dystrybucji egzemplarzy publikacji we własnym imieniu;
• prowadzona przez Panią pozarolnicza działalność gospodarcza obejmuje wyłącznie działalność w zakresie edukacji artystycznej;
• w przedstawionych okolicznościach brak jest podstaw do uznania, że przychody uzyskiwane przez Panią z tytułu udzielania licencji do tworzonych utworów są osiągane w ramach prowadzonej przez Panią pozarolniczej działalności gospodarczej.

W konsekwencji stanowisko przedstawione przez Panią w zakresie obu pytań należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Kwestia poboru podatku u źródła w Stanach Zjednoczonych oraz sposobu unikania podwójnego opodatkowania pozostaje poza zakresem zadanych pytań, wobec czego nie podlega ocenie w niniejszej interpretacji.

Końcowo wskazać należy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.), składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku.

W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).

 Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…), ul. (…).

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.