0114-KDWP.4011.295.2026.5.MW

Interpretacja indywidualna

- stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 7 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan w odpowiedzi na wezwanie pismami z 3 lipca 2026 r. (data wpływu 9 lipca 2026 r.) oraz 21 lipca 2026 r. (data wpływu 27 lipca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan obywatelem Królestwa Niderlandów na stałe mieszkającym w Polsce. Ma Pan wyłącznie obywatelstwo niderlandzkie, nie jest Pan obywatelem Polski.

W Polsce nie ma Pan żadnego dochodu/przychodu a Pana jedynym dochodem/przychodem jest emerytura wypracowana w Niderlandach i wypłacana w Królestwie Niderlandów. Od Pana emerytury jest pobierany podatek i składki na ubezpieczenie zdrowotne w Niderlandach.

Podatki te są rozliczane przez Niderlandzką Administrację Podatkową, po wcześniejszym otrzymaniu z zaświadczenia z polskiego urzędu skarbowego, że nie posiada Pan w Polsce dochodu, w związku z czym nie płaci Pan tu podatków.

Ponieważ na stałe mieszka Pan w Polsce, według ustawy, automatycznie stał się Pan polskim rezydentem podatkowym.

Jednakże, oprócz ustawy kwestię płacenia przez Pana podatków reguluje umowa międzynarodowa, która ma na celu zapobieganie sytuacji, w której ten sam dochód jest opodatkowany w dwóch krajach.

W Pana przypadku jest to Konwencja pomiędzy Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie dnia 13 lutego 2002 roku i opublikowana w Dzienniku Ustaw 17 grudnia 2003 roku (Dz. U. 2003 nr 216 poz. 2120).

Po wezwaniu z urzędu skarbowego do złożenia wyjaśnień bądź korekty zeznań o sposobie rozliczania dochodów uzyskanych w Niderlandach, takie wyjaśnienia złożył Pan dołączając do nich skany odpowiedników polskich PIT-11A (Jaaropgave) z informacją o dochodach, wysokością pobranych podatków i składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Wtedy został Pan wezwany do złożenia korekty na formularzach PIT-36 i PIT/ZG za ten sam dochód.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Złożony wniosek dotyczy lat: 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 i 2025. We wszystkich tych latach zaistniała sytuacja jest identyczna.

W tym okresie przez 183 dni w każdym roku podatkowym mieszkał Pan w Polsce, ale centrum Pana interesów osobistych było w Królestwie Niderlandów. W Polsce, poza Pana żoną, nie ma Pan żadnych krewnych.

Wszyscy Pana krewni, z którymi łączą Pana najbliższe więzi rodzinne, rodziny Pana trojga dorosłych dzieci z pierwszego małżeństwa, mieszkają w Królestwie Niderlandów, tak jak wszyscy Pana znajomi i przyjaciele. W Polsce nie posiada Pan żadnej nieruchomości, a mieszkanie, w którym mieszka Pan z żoną jest jej własnością i było nią przed Pana przyjazdem do Polski i Państwa ślubem. Pana jedyne źródło dochodu pochodzi z Niderlandów, a od Pana emerytury, oprócz podatków, pobierane są składki na ubezpieczenie zdrowotne też w Królestwie Niderlandów. W Polsce posiada Pan ubezpieczenie zdrowotne, ale opłacane przez niderlandzkiego ubezpieczyciela (…), na podstawie umowy między ww. ubezpieczycielem i NFZ.

Pana emerytura z Holandii jest świadczeniem wypłacanym według przepisów systemu ubezpieczeń społecznych Królestwa Niderlandów.

Składki związane z emeryturą, w momencie ich odprowadzania były dokonywane na rzecz funduszu emerytalnego i były odpisywane w przeszłości przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu zgodnie z obowiązującym systemem przez Pana pracodawcę, (…) i nie wie Pan czy kwalifikowały się do jakiejś ulgi podatkowej.

Pana emerytura z Holandii składa się z trzech składowych wypłacanych według przepisów systemu ubezpieczeń społecznych i stanowi wypłatę z:

a)  Pracowniczego Programu Emerytalnego utworzonego i działającego w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w (…), największy holenderski fundusz emerytalny obsługujący pracowników sektora publicznego i edukacji),

b)  państwowej emerytury podstawowej (…), przysługującej każdemu, kto legalnie mieszkał lub pracował w Holandii i podlegał tamtejszemu ubezpieczeniu społecznemu,

c)  niewielkiej części emerytury przysługującej Panu po śmierci Pana pierwszej żony z jej programu pracowniczego, zgodnie z niderlandzkim systemem emerytalnym (…)

Pana emerytura jest wypłacana w związku z osiągnięciem przez Pana wieku emerytalnego i wypłaty jej mają na celu zabezpieczenie źródła Pana utrzymania. Emerytura z Królestwa Niderlandów jest Pana jedynym źródłem dochodu i utrzymania.

Pana emerytura otrzymywana z Holandii pochodzi z funduszu utworzonego przez Holandię z tytułu świadczenia usług na rzecz Holandii. Przez całe zawodowe życie był Pan zatrudniony w (…).

Nigdy nie prowadził Pan działalności gospodarczej i Pana emerytura nie jest związana z żadną działalnością gospodarczą.

Świadczenie (…) zostało Panu przyznane i jest wypłacane przez ten fundusz w bezpośrednim związku z Pana uprzednim stosunkiem służbowym (…). (…) jest funduszem emerytalnym obsługującym pracowników sektora publicznego.

Prawo do świadczenia (…) nie jest powiązane z przebiegiem (...) ani Pana zatrudnieniem.

(…) jest niderlandzką podstawową emeryturą państwową finansowaną i wypłacaną przez państwo każdemu, kto legalnie mieszkał lub pracował w Holandii i osiągnął ustawowy wiek emerytalny, a podlegał tamtejszemu ubezpieczeniu społecznemu na podstawie Ustawy o powszechnym ubezpieczeniu emerytalnym. Należy się każdemu niezależnie od charakteru wykonywanej wcześniej pracy, a także, jeśli ktoś nigdy nie pracował. Każdy, kto mieszkał lub pracował w Holandii, był ubezpieczony na mocy ustawy (…).

Realizacją wypłat (…) zajmuje się (…) który jest rządową instytucją wykonawczą Królestwa Niderlandów.

Pana pierwsza żona była (…).

Ponieważ Pana pierwsza żona zmarła w wieku 49 lat, jej okres pracy oskładkowanej był krótki. Stąd kwota wypłacana Panu z jej funduszu emerytalnego (…), zgodnie z prawem emerytalnym Królestwa Niderlandów jako świadczenie dla osób owdowiałych, jest symboliczna. Wynosi średnio około 500 euro brutto rocznie, a od tej kwoty pobierany jest podatek i składka zdrowotna.

Pytanie

Czy rozliczenie w zeznaniach podatkowych w polskim urzędzie skarbowym Pana jedynego dochodu, emerytury wypracowanej wyłącznie w Królestwie Niderlandów i już tam opodatkowanej nie stanowiłoby podwójnego opodatkowania i nie stałoby w sprzeczności z artykułami Konwencji dotyczącymi Pana sytuacji przedstawionej we własnym stanowisku w sprawie oceny prawnej?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z Konwencją Pana emerytura może być opodatkowana w państwie, z którego jest wypłacana, jeśli zostaną spełnione określone warunki sformułowane w następujących artykułach:

Artykuł 18 Emerytury i renty, renty kapitałowe oraz świadczenia z ubezpieczenia społecznego:

1.  Z zastrzeżeniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i renty oraz inne podobne świadczenia, jak również renty kapitałowe, powstałe w Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w pierwszym wymienionym Państwie.

Mieszka Pan na stałe w Polsce, ale Pana wcześniejsze zatrudnienie miało miejsce tylko w Niderlandach.

2.  Bez względu na postanowienia ust. 1 emerytura lub inne podobne świadczenie może być również opodatkowana w tym Umawiającym się, z którego jest ona uzyskiwana, zgodnie z prawem tego Państwa:

a)  jeżeli, i o ile tytuł do takiej emerytury w Umawiającym się Państwie, z którego jest uzyskiwana jest zwolniony z opodatkowania lub składki związane z emeryturą dokonywane na rzecz funduszu emerytalnego były odpisywane w przeszłości przy obliczaniu dochodu podlegającego opodatkowaniu w tym Państwie lub kwalifikowały się do innych ulg podatkowych w tym Państwie, i

c) jeżeli łączna kwota brutto emerytur i innych podobnych świadczeń oraz rent, a także emerytura lub inne wypłaty, dokonane na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych Państwa, w jakimkolwiek roku kalendarzowym przekroczy 20.000 euro.

Wszelkie emerytury i inne płatności wypłacane według przepisów Umawiającego się Państwa osobie mającej miejsce zamieszkania, w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym pierwszym Umawiającym się Państwie.

Czy i w jakim zakresie, emerytura lub podobne świadczenie podlega postanowieniom tego artykułu lub artykułu 19, zależy od rodzaju wcześniejszego zatrudnienia, prywatnego lub państwowego, podczas którego uprawnienia do tej części emerytury zostały wypracowane.

Uprawnienia do całej Pana emerytury wypracował Pan podczas zatrudnienia Państwowego.

Artykuł 19 Służba publiczna:

2. a) Jakakolwiek emerytura wypłacana przez lub pochodząca z funduszy utworzonych przez umawiające się Państwo osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz tego Państwa może być opodatkowana w tym Państwie.

Przez całe zawodowe życie był Pan zatrudniony w służbie publicznej, w Niderlandzkich Królewskich Siłach Powietrznych podległych niderlandzkiemu Ministerstwu Obrony w Rządzie Królestwa Niderlandów.

b) Jednakże taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim Umawiającym się Państwie, jeśli osoba fizyczna jest obywatelem tego Państwa i posiada w nim miejsce zamieszkania.

Posiada Pan w Polsce miejsce zamieszkania, ale nie jest Pan obywatelem Polski.

Artykuł 23 Unikanie podwójnego opodatkowania:

5. W odniesieniu do osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce podwójnego opodatkowania unikać się będzie w następujący sposób:

a) Jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód, który zgodnie z postanowieniami niniejszej Konwencji może być opodatkowany w Niderlandach, to Rzeczpospolita Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi od dochodu zapłaconemu w Niderlandach. Jednakże takie odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku od dochodu, jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada tej części dochodu która może być opodatkowana w Niderlandach.

Nie ma Pan w Polsce dochodu od którego podatku mógłby Pan odliczyć podatek zapłacony w Niderlandach. Emerytura z Niderlandów jest Pana jedynym dochodem.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Na podstawie art. 3 ust. 1a ww. ustawy:

Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie zaś do art. 4a ww. ustawy:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że jest Pan obywatelem Holandii, na stałe mieszkającym w Polsce. Wskazuje Pan, iż jest Pan polskim rezydentem podatkowym. Otrzymuje Pan z Niderlandów trzy rodzaje świadczeń: (…)

Świadczenia otrzymywane przez Pana z Niderlandów mają na celu zabezpieczenie źródła utrzymania po zakończeniu aktywności zawodowej, przy czym ich charakter oraz źródło są odmienne i wymagają odrębnej kwalifikacji dla celów podatkowych.

Mając na uwadze, że - jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego - jest Pan polskim rezydentem podatkowym w przedmiotowej sprawie, zastosowanie będzie miała Konwencja z dnia 13 lutego 2002 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz zapobiegania uchylaniu się i unikaniu opodatkowania (Dz. U. z 2003 r. Nr 216 poz. 2120 ze zm.).

W myśl art. 18 ust. 1 Konwencji w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2022 r.:

Stosownie do art. 18 ust. 2 tej Konwencji:

Jak wynika z art. 18 ust. 5 ww. Konwencji:

Według art. 18 ust. 8 ww. Konwencji:

Na podstawie art. 19 ust. 2 lit. a) i b) ww. Konwencji:

Z powyższych regulacji wynika, że zasady opodatkowania poszczególnych świadczeń otrzymywanych przez Pana z Niderlandów należy ustalać odrębnie, z uwzględnieniem źródła danego świadczenia oraz charakteru zatrudnienia, z którym związane jest prawo do tego świadczenia. W szczególności odrębnej kwalifikacji wymagają: państwowa emerytura (…), świadczenie z pracowniczego programu emerytalnego (…) związane z pełnieniem służby publicznej oraz świadczenie otrzymywane po śmierci pierwszej żony z jej pracowniczego programu emerytalnego.

Stosownie do art. 23 ust. 5 lit. a) ww. umowy:

Zauważyć należy, że ww. Konwencja polsko - holenderska została zmieniona Protokołem między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów o zmianie Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Warszawie dnia 13 lutego 2002 roku, oraz Protokołu, podpisanego w Warszawie dnia 13 lutego 2002 roku z dnia 29 października 2020 r. (Dz. U. z 2022 r. poz. 906). Niniejszy Protokół wszedł w życie 30 kwietnia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.

Przepis art. 18 ust. 1 Konwencji w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. stanowi, że:

Stosownie do art. 18 ust. 2 Konwencji:

Jak wynika z art. 23 ust. 5 ww. Konwencji polsko-holenderskiej, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2023 r.:

Zatem świadczenie (…) uzyskane przez Pana w latach 2020–2022 mogło być opodatkowane zarówno w Niderlandach, jak i w Polsce, a w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania w Polsce zastosowanie znajdowała metoda proporcjonalnego odliczenia określona w art. 23 ust. 5 lit. a Konwencji w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2022 r. Natomiast do świadczenia (…) uzyskanego od 1 stycznia 2023 r. zastosowanie znajdują postanowienia art. 18 ust. 2 oraz art. 23 ust. 5 Konwencji w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2023 r.

Podsumowując, świadczenie (…), przysługujące każdemu, kto legalnie mieszkał lub pracował w Holandii i podlegał tamtejszemu ubezpieczeniu społecznemu, wypłacane Panu w świetle ww. Konwencji polsko-holenderskiej podlega opodatkowaniu zarówno w Holandii jak i w Polsce. W Polsce dochód z tytułu (…) uzyskany w latach 2020- 2025 należy opodatkować z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania, o której mowa w art. 23 ust. 5 lit. a) Konwencji polsko – holenderskiej w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2022 r. oraz art. 23 ust. 5 Konwencji polsko – holenderskiej w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2023 r.

Art. 27 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Zgodnie z metodą unikania podwójnego opodatkowania określaną jako metoda proporcjonalnego odliczenia (zaliczenia), podatnik osiągający dochody za granicą ma obowiązek wykazać ww. dochody w zeznaniu, a od podatku dochodowego obliczonego według skali podatkowej ma prawo odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Zatem, jeżeli prawo do opodatkowania świadczenia (…) mają oba państwa (tj. Polska i Holandia) i emerytura uzyskiwana z Holandii jest opodatkowana w Polsce, to od należnego podatku w Polsce winien Pan odliczyć podatek zapłacony w Holandii. Odliczenie to, możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w Holandii.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 12 ust. 7 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym do 20 kwietnia 2023 r.:

Według art. 12 ust. 7 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym od 21 kwietnia 2023 r.:

W świetle art. 45 ust. 1 ustawy:

Tym samym, otrzymywana przez Pana państwowa emerytura podstawowa (…) w latach 2020-2025 podlega opodatkowaniu także w Polsce. Dochód z tytułu (…) należy wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 oraz załączniku PIT-ZG. Od łącznych dochodów należy obliczyć podatek według skali podatkowej, od którego winien Pan odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w Holandii.

Odnosząc się natomiast do świadczenia wypłacanego z (…), należy wskazać, że – zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym – pozostaje ono w związku z wcześniejszą służbą Pana w (…).

W konsekwencji do świadczenia z (…) należy odnieść postanowienia art. 19 ust. 2 Konwencji dotyczące emerytur wypłacanych z funduszy utworzonych przez państwo z tytułu świadczenia usług na rzecz tego państwa.

Posiada Pan wprawdzie miejsce zamieszkania w Polsce, jednak – jak wynika z opisu sprawy – posiada wyłącznie obywatelstwo niderlandzkie i nie jest obywatelem Polski. Nie jest zatem spełniony warunek określony w art. 19 ust. 2 lit. b Konwencji. W konsekwencji emerytura z (…) może być opodatkowana w Niderlandach.

Niezależnie od powyższego należy rozważyć skutki podatkowe otrzymywania tego świadczenia na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 2 pkt 18 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych (Dz. U. z 2020 r., poz. 686) przez wypłatę rozumie się dokonaną przez uczestnika lub osobę uprawnioną wypłatę gotówkową lub realizację przelewu środków zgromadzonych w ramach programu na wskazany przez uczestnika lub tę osobę rachunek bankowy – na warunkach określonych w umowie zakładowej, w przypadku spełnienia warunków określonych w ustawie.

Warunki te określone są w art. 42 ust. 1 ww. ustawy, zgodnie z którym wypłata następuje:

Należy zatem zwrócić uwagę na art. 21 ust. 1 pkt 58 wspomnianej ustawy:

Zgodnie natomiast z art. 21 ust. 33 ww. ustawy:

Analizując sprawę, świadczenia z (…) mogą korzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 58 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym – jak już wcześniej wskazano – wolne od podatku dochodowego są wypłaty:

1.  transferowe środków zgromadzonych w ramach pracowniczego programu emerytalnego do innego pracowniczego programu emerytalnego lub na indywidualne konto emerytalne w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych,

2.  środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonane na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika,

3.  środków zgromadzonych w grupowej formie ubezpieczenia na życie związanej z funduszem inwestycyjnym lub w innej formie grupowego gromadzenia środków na cele emerytalne dla pracowników - do pracowniczego programu emerytalnego, zgodnie z przepisami o pracowniczych programach emerytalnych

˗ z zastrzeżeniem ust. 33.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że (…) jest pracowniczym programem emerytalnym utworzonym i działającym na podstawie przepisów dotyczących pracowniczych programów emerytalnych obowiązujących w Niderlandach. Tym samym program ten spełnia warunki, o których mowa w art. 21 ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji wypłata świadczenia z (…), jako wypłata środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym na rzecz uczestnika programu, korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że otrzymuje Pan również kwotę wypłacaną Panu z funduszu emerytalnego Pana zmarłej żony (…) utworzonego i działającego w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujących w Holandii. Zgodnie z prawem emerytalnym Królestwa Niderlandów traktowane jest to jako świadczenie dla osób owdowiałych.

Świadczenie to, jako świadczenie otrzymywane przez Pana po śmierci uczestniczki pracowniczego programu emerytalnego, wymaga odrębnej oceny na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając na uwadze powyższe, w analizowanej sprawie, skoro otrzymuje Pan świadczenie jako osoba uprawniona do środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym po śmierci uczestniczki tego programu, a program ten został utworzony i działa w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w Holandii, wypłata tego świadczenia korzysta ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji świadczenie to nie podlega opodatkowaniu w Polsce i nie podlega wykazaniu w zeznaniu podatkowym.

Podsumowując, otrzymywane przez Pana świadczenia z Niderlandów podlegają odrębnej ocenie dla celów podatkowych. Świadczenie (…) podlega opodatkowaniu w Polsce, z uwzględnieniem metody proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego w Niderlandach. Natomiast świadczenie z (…), związane z pełnieniem przez Pana służby w Niderlandzkich (…), może być opodatkowane w Niderlandach na podstawie art. 19 ust. 2 Konwencji, przy czym w Polsce korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z art. 21 ust. 33 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Również świadczenie otrzymywane przez Pana po śmierci pierwszej żony z pracowniczego programu emerytalnego korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z art. 21 ust. 33 ww. ustawy.

Pana stanowisko jest zatem nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Kwestia ustalenia Pana rezydencji podatkowej nie była przedmiotem wniosku. W niniejszej sprawie przyjęto, zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym, że posiada Pan miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce.

Podkreślić należy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku nie prowadzi postępowania dowodowego. Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2026 r., poz. 622 ze zm.), składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.