0114-KDWP.4011.141.2026.2.MW

Interpretacja indywidualna

– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe- w zakresie statusu osoby samotnie wychowującej za lata 2020-2021,
• nieprawidłowe - w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 1 maja 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną posiadającą status rozwódki. Małżeństwo zostało rozwiązane prawomocnym wyrokiem sądu przed dniem 1 stycznia 2020 r. Od dnia uprawomocnienia się wyroku Wnioskodawczyni nie zawierała ponownego związku małżeńskiego. Status rozwódki był nieprzerwanie utrzymywany przez całe lata podatkowe 2020 i 2021.

Wnioskodawczyni uzyskuje dochód wyłącznie z tytułu umowy o pracę opodatkowanej według skali podatkowej. Nie stosuje podatku liniowego, ryczałtu ani karty podatkowej.

Wnioskodawczyni wychowuje troje małoletnich dzieci (żadne nie ukończyło 18. roku życia w opisywanym okresie):

• DZIECKO 1 – pochodzi z rozwiedzionego małżeństwa.

Biologiczny ojciec Dziecka 1 (były mąż):

• płaci alimenty zasądzone prawomocnym wyrokiem sądowym,
• utrzymuje kontakt z Dzieckiem 1 w sposób nieformalny (bez sądowego postanowienia o kontaktach), z częstotliwością przeciętnie raz na 1–2 miesiące,
• kontakty mają charakter wyłącznie towarzysko-rekreacyjny (np. wyjście na lody, do kina),
• ojciec nie uczestniczy w żadnych decyzjach dotyczących wychowania, edukacji, leczenia ani codziennej opieki nad Dzieckiem 1,
• ojciec nie zabiera Dziecka 1 na noclegi, ani wakacje, nie sprawuje opieki dłuższej niż kilka godzin jednorazowo,
• całość obowiązków wychowawczych, opiekuńczych, edukacyjnych i zdrowotnych spoczywa wyłącznie na Wnioskodawczyni.
• DZIECKO 2 i DZIECKO 3 – pochodzą z aktualnego związku nieformalnego (konkubinatu). Biologiczny ojciec Dzieci 2 i 3:
• zamieszkuje wspólnie z Wnioskodawczynią i wszystkimi dziećmi,
• aktywnie i codziennie uczestniczy w wychowywaniu Dzieci 2 i 3,
• nie jest ojcem Dziecka 1 i nie uczestniczy w wychowaniu Dziecka

Świadczenie wychowawcze (500+, obecnie 800+) na wszystkie troje dzieci pobiera wyłącznie Wnioskodawczyni.

Nie orzeczono opieki naprzemiennej nad żadnym z dzieci. W latach 2020–2021 Wnioskodawczyni składała zeznania PIT-37 na zasadach indywidualnych, nie korzystając z preferencji dla osób samotnie wychowujących dzieci (ówczesny art. 6 ust. 4 ustawy o PIT). Rozważa złożenie korekt tych zeznań z zastosowaniem preferencji.

Od 1 lipca 2022 r. obowiązuje art. 6 ust. 4f ustawy o PIT, wyłączający preferencję wobec osoby „wychowującej wspólnie co najmniej jedno dziecko z drugim rodzicem". Wnioskodawczyni wychowuje wspólnie z partnerem Dzieci 2 i 3, natomiast Dziecko 1 wychowuje samotnie. W latach 2022–2024 Wnioskodawczyni składała zeznania PIT-37 na zasadach indywidualnych, nie korzystając z preferencji z art. 6 ust. 4c i 4d. Rozważa złożenie korekt z zastosowaniem preferencji w odniesieniu do Dziecka 1.

Wnioskodawczyni zamierza złożyć zeznanie roczne PIT-37 za rok podatkowy 2025 z zastosowaniem preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o PIT, jako osoba samotnie wychowująca Dziecko 1.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

W latach podatkowych objętych wnioskiem (2020–2025) Wnioskodawczyni podlegała na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W całym tym okresie posiadała miejsce zamieszkania na terytorium RP, tu znajdował się jej ośrodek interesów osobistych i gospodarczych, Wnioskodawczyni przebywała na terytorium RP dłużej niż 183 dni w każdym roku podatkowym.

W latach podatkowych objętych wnioskiem zarówno Wnioskodawczyni, jak i ojciec Dziecka 1 (dziecka z poprzedniego związku) posiadali pełną władzę rodzicielską wobec tego dziecka. Władza rodzicielska ojca nie została ograniczona ani odebrana przez sąd.

W latach podatkowych objętych wnioskiem ani w stosunku Wnioskodawczyni, ani w stosunku do Dziecka 1 nie miały zastosowania:

• przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy),

• przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego),
• przepisy ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym,
• przepisy ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Wnioskodawczyni nie jest opiekunem prawnym żadnych innych dzieci niż troje dzieci wymienionych w treści wniosku.

Pytania

1.  Czy w stanie prawnym obowiązującym w latach podatkowych 2020–2021 (przed wejściem w życie nowelizacji z dnia 9 czerwca 2022 r., Dz.U. 2022 poz. 1265), Wnioskodawczyni miała prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca Dziecko 1 na podstawie ówczesnego brzmienia art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uwzględniając, że już wówczas zamieszkiwała z ojcem Dzieci 2 i 3 oraz wspólnie z nim wychowywała te dzieci?

2.  Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawczyni, będąc rozwódką sprawującą wyłączną i samodzielną pieczę nad Dzieckiem 1, przy czym biologiczny ojciec Dziecka 1 ogranicza swoje zaangażowanie do płacenia zasądzonych alimentów oraz nieformalnych, okazjonalnych kontaktów o charakterze wyłącznie towarzysko-rekreacyjnym (bez udziału w decyzjach wychowawczych, edukacyjnych i zdrowotnych) – spełnia przesłankę „samotnego wychowywania" Dziecka 1 w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

3.  Czy fakt, że Wnioskodawczyni zamieszkuje z ojcem Dzieci 2 i 3 (swoim obecnym partnerem życiowym, niebędącym ojcem Dziecka 1) i wspólnie z nim wychowuje Dzieci 2 i 3, powoduje utratę prawa do preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4d ustawy o PIT również w odniesieniu do Dziecka 1, które jest wychowywane samotnie – w świetle art. 6 ust. 4f ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2022 r.?

4.  Czy Wnioskodawczyni, będąc rozwódką sprawującą wyłączną i samodzielną pieczę nad Dzieckiem 1, przy czym biologiczny ojciec Dziecka 1 ogranicza swoje zaangażowanie do płacenia zasądzonych alimentów oraz nieformalnych, okazjonalnych kontaktów o charakterze wyłącznie towarzysko-rekreacyjnym (bez udziału w decyzjach wychowawczych) – będzie uprawniona do złożenia zeznania rocznego PIT za 2025 r. z zastosowaniem preferencyjnego sposobu opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca Dziecko 1, na podstawie art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

5.  Czy art. 6 ust. 4f ustawy o PIT wyłącza prawo Wnioskodawczyni do preferencyjnego opodatkowania za rok 2025 w odniesieniu do Dziecka 1 wychowywanego samotnie, z uwagi na fakt, że Wnioskodawczyni zamieszkuje z ojcem Dzieci 2 i 3 i wspólnie z nim wychowuje te dzieci?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni, w stanie prawnym obowiązującym w latach 2020–2021 miała ona prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca Dziecko 1 na podstawie ówczesnego art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.W tamtym okresie nie obowiązywał obecny art. 6 ust. 4f, a prawo do preferencji zależało wyłącznie od statusu cywilnego i faktycznego samotnego wychowywania. Wnioskodawczyni spełniała oba warunki: posiadała status rozwódki przez cały rok podatkowy oraz samodzielnie i wyłącznie wychowywała Dziecko 1. Zamieszkiwanie z partnerem (ojcem Dzieci 2 i 3) nie stanowiło w ówczesnym stanie prawnym przesłanki negatywnej, co potwierdzało orzecznictwo sądów administracyjnych z tamtego okresu.

Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że samotnie wychowuje Dziecko 1 w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT. Ojciec Dziecka 1 nie uczestniczy w wychowaniu – jego zaangażowanie ogranicza się do alimentów (realizacja ustawowego obowiązku z art. 128 KRiO, nie „wychowywanie") oraz sporadycznych kontaktów towarzysko-rekreacyjnych bez wpływu na decyzje wychowawcze. Potwierdza to interpretacja KIS z 19.02.2026 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.1074.2025.2.ST) wydana w analogicznym stanie faktycznym oraz interpretacja z 24.04.2024 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.213.2024.2.ACZ).

Art. 6 ust. 4f ustawy o PIT nie pozbawia Wnioskodawczyni prawa do preferencji na Dziecko 1. Wykluczenie dotyczy konkretnego dziecka wychowywanego wspólnie z drugim rodzicem (tj. Dzieci 2 i 3), nie zaś innych dzieci podatnika. Przepis nie zawiera sformułowania „wobec wszystkich dzieci" ani „w całości”. Celem ust. 4f było wyeliminowanie podwójnego konsumowania preferencji przez rozwiedzionych rodziców w opiece naprzemiennej nad tym samym dzieckiem – taka sytuacja tu nie zachodzi. Stanowisko to potwierdził WSA w Kielcach (I SA/Ke 139/25, 2025 r.) oraz WSA w Krakowie (I SA/Kr 570/23, 10.08.2023 r.). Ewentualne wątpliwości interpretacyjne należy rozstrzygnąć na korzyść podatnika (art. 2a Ordynacji podatkowej).

Stanowisko Wnioskodawczyni jest analogiczne do stanowiska przedstawionego dla stanu faktycznego nr 2. Sytuacja rodzinna nie ulega zmianie w roku 2025. Wnioskodawczyni będzie uprawniona do złożenia zeznania PIT za 2025 r. z zastosowaniem preferencji z art. 6 ust. 4c i 4d w odniesieniu do Dziecka 1, a art. 6 ust. 4f nie wyłącza tego prawa z przyczyn wskazanych powyżej.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym od 1 sierpnia 2019 r. do 31 grudnia 2021 r.:

Według art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dodanego przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1265), który to przepis stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r.:

Z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dodanego przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw i mającego zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., wynika, że:

Art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dodany przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw i mający zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., stanowi, że:

W świetle art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dodanego przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw i mającego zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.:

Zgodnie z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:

Na mocy art. 6 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.:

Z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 2 lit. d ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.) – wynika, że:

Wyjaśnić przy tym należy, że na gruncie art. 70 ust. 2 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, dodanego przez art. 9 pkt 7 ustawy z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2427):

Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, stanowi, że:

Natomiast z art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wynika, że:

Należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ww. ustawy.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Dodatkowo podkreślenia wymaga, że dla preferencyjnego opodatkowania dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. istotne znaczenie ma regulacja zawarta w treści art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z którego wynika, że nie ma ono zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Natomiast przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Jak wynika z przedstawionego przez Panią opisu sprawy, w okresie od 2020 r. jest Pani osobą rozwiedzioną. Od dnia uprawomocnienia się wyroku rozwodowego nie zawarła Pani kolejnego związku małżeńskiego. Z byłym mężem posiada Pani jedno małoletnie dziecko. Pani były mąż płaci alimenty zasądzone wyrokiem sądowym i utrzymuje sporadyczne kontakty z dzieckiem. Jednocześnie nie Pani były mąż nie uczestniczy w żadnych decyzjach dotyczących wychowania, edukacji, leczenia ani codziennej opieki nad dzieckiem. Jego kontakty z dzieckiem mają charakter sporadyczny.

Oczekuje Pani wydania interpretacji za lata podatkowe 2020–2025. W latach podatkowych objętych wnioskiem podlegała Pani nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zarówno Pani, jak i ojciec Pani dzieci z poprzedniego związku posiadacie pełnię władzy rodzicielskiej. Nie została orzeczona opieka naprzemienna nad dziećmi. W latach podatkowych objętych wnioskiem pozostawała Pani rozwódką.

W latach objętych wnioskiem wyłącznie Pani wykonywała władzę rodzicielską nad dzieckiem z pierwszego małżeństwa. Uczestniczył Pani w jego wychowaniu, dbała rozwój, sprawowała nad nim opiekę, ponosiła koszty ich utrzymania, troszczyła się o ich zdrowie, edukację, rozwój fizyczny i duchowy oraz finansowała ich wypoczynek. Brała czynny udział w decyzjach dotyczących kształcenia oraz zajęć dodatkowych.

W latach objętych wnioskiem nie miały zastosowania przepisy:

• art. 30c ustawy o PIT,
• ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem najmu prywatnego),
• ustawy o podatku tonażowym,
• ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

Dzieci nie osiągały dochodów w okresie objętym wnioskiem. Pani dochody w latach objętych wnioskiem pochodziły ze stosunku pracy oraz z najmu prywatnego.

Wskazała Pani, że pozostaje w nieformalnym związku z partnerem, z którym ma Pani dwójkę dzieci. Dzieci te wychowywane są wspólnie przez Panią i Pani obecnego partnera, dbacie wspólnie o ich byt materialny i rozwój emocjonalny. Jednocześnie obecny partner nie ingerował w wychowanie Pani starszego dziecka i nie łożył na jego utrzymanie.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny i powołane przepisy prawa wskazuję, że skoro w latach 2020-2021 była Pani rozwódką i samotnie wychowywała Pani dziecko z poprzedniego małżeństwa, dbała o jego rozwój, sprawowała nad nim opiekę, ponosiła koszty jego utrzymania, troszczyła się o jego zdrowie, edukację, rozwój fizyczny i duchowy, finansowała jego wypoczynek, brała czynny udział w decyzjach dotyczących kształcenia oraz zajęć dodatkowych, ojciec Pani dziecka z poprzedniego małżeństwa nie wykonywał władzy rodzicielskiej i nie uczestniczy w wychowaniu dziecka tylko wywiązuje się z obowiązku alimentacyjnego, a Pani obecny parter, który nie jest ojcem Pani dziecka z poprzedniego małżeństwa i nie ingeruje w wychowanie Pani starszego dziecka i nie łoży na jego utrzymanie oraz go nie przysposobił – spełniła Pani w tych latach warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i miała Pani prawo rozliczenia podatku w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci za lata 2020-2021.

W kwestii korekty rozliczeń wskazuję, że zgodnie z art. 81 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622):

Stosownie do art. 81 § 2 ww. ustawy:

Przy czym, w myśl z art. 3 pkt 5 tej ustawy:

Stosownie do art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej:

Korekta deklaracji może dotyczyć każdej jej pozycji, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Może więc ona dotyczyć kwot odliczeń od dochodu z tytułu ulgi podatkowej. Skorygowanie deklaracji polega na ponownym poprawnym wypełnieniu formularza z zaznaczeniem, że w tym przypadku mamy do czynienia z korektą uprzednio złożonej deklaracji.

Korektę deklaracji składa się wówczas, gdy następują – w wyniku jakichkolwiek zdarzeń gospodarczych – zmiany w zakresie danych wykazanych w tych deklaracjach (np. po stronie przychodów, kosztów ich uzyskania, zwolnień, odliczeń, wysokości podatku należnego).

Przepisy Ordynacji podatkowej nie określają szczególnych terminów, w których przysługuje powyższe uprawnienie. Należy więc powiązać tę możliwość ze zobowiązaniem podatkowym, którego deklaracja (zeznanie) dotyczy. Prawo do korekty deklaracji (zeznania) istnieje tak długo, jak długo istnieje zobowiązanie podatkowe, czyli 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej).

Zgodnie natomiast z art. 75 § 3 ww. ustawy:

Jeżeli zatem skutkiem dokonanej korekty będzie powstanie nadpłaty, to na podstawie art. 75 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, należy złożyć wraz ze skorygowanym zeznaniem rocznym również wniosek o jej stwierdzenie do właściwego organu podatkowego.

Mając na uwadze powyższe, skoro za lata 2020-2021 przysługiwało Pani prawo do rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, to ma Pani również prawo do złożenia korekt zeznań podatkowych za te lata.

Zatem, w tej części Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Odnośnie natomiast rozliczenia w sposób preferencyjny za 2022 r., 2023 r. i 2024 r. i 2025 podkreślić należy, że w art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dodanym przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw i mającym zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r., ustawodawca zastrzegł, że ww. preferencyjne opodatkowanie dochodów nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci. Przepis ten stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r.

Zatem, wobec regulacji art. 6 ust. 4f ww. ustawy, osoba, która wspólnie z drugim rodzicem wychowuje co najmniej jedno dziecko, nie może skorzystać z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, począwszy od zeznania podatkowego składanego za 2022 r.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny i obowiązujące przepisy prawa stwierdzić należy, że – w związku z wychowywaniem w 2022 r., w 2023 r. , 2024 r. i w 2025 r. z obecnym partnerem wspólnych dzieci – nie spełnia Pani warunków określonych w art. 6 ust. 4c w związku z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w konsekwencji, nie może zostać Pani uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko z poprzedniego małżeństwa za 2022 r., za 2023 r. i za 2024 r. i 2025 r.

Wobec tego, jako matka sprawująca opiekę nad dzieckiem z poprzedniego małżeństwa, mimo że obecny Pani partner, który nie ingeruje w proces wychowywania Pani dziecka z poprzedniego małżeństwa, a także nie łoży na jego utrzymanie oraz go nie przysposobił, nie może Pani rozliczyć swoich dochodów za lata 2022 - 2025 na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pani stanowisko w tym zakresie należy uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

W trybie wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie prowadzimy postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Nie analizujemy załączników (dokumentów) załączonych do wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.