0114-KDIP4-3.4012.425.2026.1.JZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 24 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych wycofania Działki z majątku Spółki a następnie nieodpłatnego przekazania jej do majątków prywatnych wspólników Spółki. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawcą jest A spółka jawna z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dalej jako: „Spółka” albo „Wnioskodawca”.

Spółka jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług od 19 grudnia 2019 r. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka wykonuje czynności opodatkowane podatkiem VAT.

Głównymi obszarami działalności gospodarczej Spółki są w szczególności:

41.10.Z — realizacja projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków,

41.20.Z — roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych,

43.11.Z — rozbiórka i burzenie obiektów budowlanych.

Wspólnikami Spółki są wyłącznie osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce i podlegające w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wspólnicy mają prawo do udziału w zyskach i stratach Spółki w równych częściach, chyba że z umowy Spółki wynikać będzie proporcja odpowiadająca udziałowi każdego wspólnika w zysku. Każdy wspólnik ma prawo reprezentowania Spółki oraz prawo i obowiązek prowadzenia spraw Spółki.

Spółka jest właścicielem nieruchomości gruntowej, dla której Sąd Rejonowy w (...), IV Wydział Ksiąg Wieczystych, prowadzi księgę wieczystą nr (...). W skład tej nieruchomości wchodzi niezabudowana działka gruntu, dalej jako: „Działka” albo „Nieruchomość”, która ma zostać wycofana z majątku Spółki i przekazana do majątków prywatnych wspólników Spółki.

Nieruchomość została nabyta przez Spółkę w styczniu 2016 r. Transakcja zakupu Nieruchomości nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, w związku z nabyciem Nieruchomości Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Po nabyciu nieruchomości Spółka dokonała podziału działki nr 1 na mniejsze działki. Projekt podziału został zatwierdzony decyzją Wójta Gminy (...) nr (...) z 12 maja 2016 r. Podział był zgodny z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego Gminy (...) zatwierdzonym uchwałą Rady Gminy (...) nr (...) z 21 września 2001 r.

Działka będąca przedmiotem planowanego wycofania, tj. działka nr 2, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego została oznaczona jako tereny wytwórczości, przemysłu, składów, przetwórstwa rolniczego, usług, w tym komunikacyjnych i obsługi rolnictwa — symbol planu T 64 UPST.

Jednocześnie Działka nie została wyłączona z produkcji rolnej. W księdze wieczystej oznaczona jest jako grunt rolny, a Spółka uiszcza od niej podatek rolny. Działka jest niezabudowana.

Działka została zaliczona przez Spółkę do inwestycji. Nie była i nie jest amortyzowana. Spółka nie poniosła jakichkolwiek nakładów podnoszących wartość Działki. W szczególności Spółka nie ponosiła nakładów, od których przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Planowane wycofanie Działki z majątku Spółki do majątków prywatnych wspólników nastąpi w 2026 r.

Przez „wycofanie” Działki ze Spółki należy rozumieć przeniesienie własności Nieruchomości z majątku Spółki jawnej do majątków prywatnych wspólników, dokonane na podstawie uchwały wspólników oraz umowy przenoszącej własność Nieruchomości. Czynność ta będzie miała charakter nieodpłatny i nastąpi proporcjonalnie do udziału każdego wspólnika w zysku Spółki.

Wycofanie Działki:

·      nie będzie stanowiło wypłaty zysku,

·      nie spowoduje obniżenia wkładów wspólników w Spółce,

·      nie będzie dokonane w celu uregulowania jakichkolwiek zobowiązań Spółki wobec wspólników,

·      nie będzie stanowiło darowizny ani nieodpłatnego zniesienia współwłasności,

·      nie będzie stanowiło zwrotu wkładów w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych,

·      nie będzie wiązało się z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym wspólników na rzecz Spółki,

·      nie będzie wiązało się ze spłatami ani dopłatami na rzecz któregokolwiek ze wspólników,

·      nastąpi na podstawie umowy nienazwanej zawartej w wykonaniu uchwały wspólników.

Wycofanie Nieruchomości odbędzie się w formie uchwały wspólników Spółki. W uchwale tej znajdą się w szczególności oświadczenia wspólników, że:

·      wycofanie Nieruchomości ze Spółki i przekazanie udziałów w Nieruchomości wspólnikom nastąpi nieodpłatnie,

·      wykonanie uchwały nastąpi w formie aktu notarialnego na podstawie umowy nienazwanej, zawartej na zasadzie swobody umów wynikającej z art. 353¹ Kodeksu cywilnego, przy uwzględnieniu art. 2 Kodeksu spółek handlowych,

·      udziały wspólników w Nieruchomości będą proporcjonalne do udziału każdego wspólnika w zysku Spółki,

·      przekazanie nastąpi do majątków prywatnych wspólników.

W celu wykonania uchwały wspólników zostanie zawarta w formie aktu notarialnego umowa nienazwana o nieodpłatne przekazanie wspólnikom składnika majątku Spółki jawnej, proporcjonalnie do udziału każdego wspólnika w zysku Spółki, dalej jako: „Umowa przenosząca własność”.

Umowa przenosząca własność będzie zawierała w szczególności:

·      oświadczenie Spółki o nieodpłatnym przeniesieniu własności Działki na wspólników w częściach proporcjonalnych do ich udziału w zysku Spółki,

·      oświadczenia wspólników o przyjęciu udziałów w Działce do ich majątków prywatnych,

·      wskazanie, że przeniesienie następuje bez spłat i dopłat,

·      wskazanie, że wspólnicy nie są zobowiązani do żadnego świadczenia wzajemnego na rzecz Spółki ani pozostałych wspólników,

·      wskazanie, że czynność nie stanowi wypłaty zysku, podziału wyniku finansowego, zwrotu wkładu ani obniżenia udziałów kapitałowych,

·      wskazanie, że czynność nie stanowi darowizny ani nieodpłatnego zniesienia współwłasności,

·      wskazanie, że czynność następuje jako realizacja stosunku organizacyjno-majątkowego istniejącego pomiędzy wspólnikami a Spółką osobową.

Planowana czynność nie będzie posiadała essentialia negotii właściwych dla umowy darowizny. Po stronie Spółki nie wystąpi zamiar dokonania nieodpłatnego przysporzenia kosztem własnego majątku na rzecz oznaczonego podmiotu, tj. animus donandi. Celem czynności będzie wykonanie uchwały wspólników skutkującej przesunięciem składnika majątkowego z majątku Spółki jawnej do majątków prywatnych wspólników, zgodnie z przyjętymi zasadami uczestnictwa w zysku Spółki.

Przekazanie Działki nastąpi proporcjonalnie do udziału każdego wspólnika w zysku Spółki, a więc według istniejących praw organizacyjno-majątkowych wspólników, nie zaś w sposób dowolny, charakterystyczny dla darowizny.

Spółka nie uzyska żadnego ekwiwalentu ani żadnej korzyści majątkowej w związku z dokonaniem planowanej czynności. Przeniesienie Działki do majątków prywatnych wspólników nie nastąpi także w celu uregulowania jakichkolwiek zobowiązań Spółki wobec wspólników.

Po wycofaniu Działki ze Spółki wspólnicy będą wykorzystywali ją jako grunt rolny na cele prywatne. Działka nadal nie będzie wyłączona z produkcji rolnej.

Wycofanie Działki ze Spółki nie wpłynie negatywnie na możliwość zaspokojenia wierzycieli Spółki. Spółka znajduje się w bardzo dobrej kondycji finansowej, terminowo reguluje swoje zobowiązania i nie posiada zaległości płatniczych. Jednocześnie wycofywana Działka, z uwagi na jej rolny charakter oraz położenie, nie przedstawia istotnej wartości majątkowej z perspektywy sytuacji finansowej Spółki.

Po przeniesieniu Działki do majątków prywatnych wspólników Spółka będzie kontynuowała prowadzoną działalność gospodarczą.

Pytanie

Czy wycofanie Działki z majątku Spółki na podstawie uchwały wspólników, a następnie jej nieodpłatne przekazanie do majątków prywatnych wspólników Spółki proporcjonalnie do ich udziału w zysku Spółki, będzie stanowiło czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, w szczególności odpłatną dostawę towarów albo czynność zrównaną z odpłatną dostawą towarów, a w konsekwencji czy po stronie Spółki powstanie obowiązek naliczenia i zapłaty podatku VAT należnego z tego tytułu?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie Działki z majątku Spółki na podstawie uchwały wspólników, a następnie jej nieodpłatne przekazanie do majątków prywatnych wspólników Spółki proporcjonalnie do ich udziału w zysku Spółki, nie będzie stanowiło czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W szczególności czynność ta nie będzie stanowiła odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ Spółka nie otrzyma z tego tytułu żadnego wynagrodzenia, ekwiwalentu ani innej korzyści majątkowej.

Czynność ta nie będzie również podlegała opodatkowaniu jako nieodpłatne przekazanie towarów zrównane z odpłatną dostawą towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ przy nabyciu Działki Spółce nie przysługiwało, ani w całości, ani w części, prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Spółka nie ponosiła również nakładów podnoszących wartość Działki, od których przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

W konsekwencji Spółka nie będzie zobowiązana do naliczenia podatku VAT należnego z tytułu planowanego wycofania Działki z majątku Spółki i przekazania jej do majątków prywatnych wspólników.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy o VAT, przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Grunt stanowi zatem towar w rozumieniu ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Co do zasady, opodatkowaniu podatkiem VAT podlega odpłatna dostawa towarów. Dla uznania danej czynności za odpłatną dostawę towarów konieczne jest istnienie odpłatności, tj. wynagrodzenia, ekwiwalentu lub innej korzyści majątkowej należnej dokonującemu dostawy w związku z przeniesieniem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółka nie otrzyma żadnego wynagrodzenia od wspólników. Wspólnicy nie będą zobowiązani do spełnienia jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego na rzecz Spółki. Przeniesienie Działki nastąpi bez spłat i dopłat, nie będzie stanowiło wypłaty zysku, zwrotu wkładów, obniżenia udziałów kapitałowych ani uregulowania jakichkolwiek zobowiązań Spółki wobec wspólników.

Tym samym planowana czynność nie będzie miała charakteru odpłatnego. Nie będzie więc odpłatną dostawą towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Należy następnie rozważyć, czy czynność ta może zostać uznana za nieodpłatne przekazanie towarów zrównane z odpłatną dostawą towarów na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1)  przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych oraz członków stowarzyszenia,

2)  wszelkie inne darowizny,

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Z powyższej regulacji wynika, że nie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa podatnika podlega opodatkowaniu VAT. Aby nieodpłatne przekazanie towaru zostało uznane za czynność zrównaną z odpłatną dostawą towarów, muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:

·      przekazania dokonuje podatnik VAT,

·      przedmiotem przekazania jest towar należący do przedsiębiorstwa podatnika,

·      przekazanie następuje nieodpłatnie,

·      przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego towaru albo jego części składowych podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Brak spełnienia ostatniego z powyższych warunków wyklucza opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towaru na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym Nieruchomość została nabyta przez Spółkę w styczniu 2016 r. Transakcja nabycia nie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT. Cena nabycia nie została powiększona o podatek VAT, a Spółka nie otrzymała faktury z wykazanym podatkiem VAT naliczonym. W związku z nabyciem Nieruchomości Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Ponadto Spółka nie ponosiła nakładów podnoszących wartość Działki. Nie wystąpiły więc również nakłady na części składowe Działki, od których Spółce przysługiwałoby prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

W konsekwencji w analizowanym zdarzeniu przyszłym nie zostanie spełniony warunek przewidziany w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, tj. warunek przysługiwania podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu przekazywanego towaru albo jego części składowych.

Nie ma przy tym znaczenia, że Spółka jest obecnie czynnym podatnikiem VAT oraz że Działka stanowi towar w rozumieniu ustawy o VAT. Decydujące znaczenie ma bowiem brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Działki oraz brak późniejszych nakładów, od których takie prawo by przysługiwało.

Bez znaczenia dla zastosowania art. 7 ust. 2 ustawy o VAT pozostaje również to, czy Działka, w razie jej odpłatnego zbycia, mogłaby być kwalifikowana jako grunt objęty określonym przeznaczeniem w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego. Planowana czynność nie będzie bowiem odpłatną dostawą towarów, a zrównanie nieodpłatnego przekazania z odpłatną dostawą towarów wymaga spełnienia przesłanki prawa do odliczenia podatku naliczonego, która w niniejszej sprawie nie występuje.

Skoro zatem Spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy nabyciu Działki, a Spółka nie ponosiła nakładów podnoszących jej wartość, od których przysługiwałoby jej prawo do odliczenia podatku naliczonego, to nieodpłatne wycofanie Działki z majątku Spółki i przekazanie jej do majątków prywatnych wspólników nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.

Czynność ta pozostanie poza zakresem opodatkowania podatkiem VAT. W konsekwencji po stronie Spółki nie powstanie obowiązek naliczenia ani zapłaty podatku VAT należnego z tytułu planowanego wycofania Działki z majątku Spółki i przekazania jej do majątków prywatnych wspólników.

Zdaniem Wnioskodawcy, wycofanie Działki z majątku Spółki na podstawie uchwały wspólników, a następnie jej nieodpłatne przekazanie do majątków prywatnych wspólników, proporcjonalnie do ich udziału w zysku Spółki, nie będzie stanowiło czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W konsekwencji Spółka nie będzie zobowiązana do naliczenia i zapłaty podatku VAT należnego z tytułu tej czynności.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:

Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy:

W świetle powołanych powyżej przepisów nieruchomość spełnia definicję towaru wynikającą z art. 2 pkt 6 ustawy, a jej zbycie stanowi dostawę towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT wówczas, gdy czynność ta jest wykonywana odpłatnie. Ustawodawca przewidział od powyższej reguły wyjątki, które zostały zawarte – w przypadku dostawy towarów – w art. 7 ust. 2 ustawy.

I tak, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy:

Z przytoczonego przepisu wynika zatem, że opodatkowaniu VAT podlega generalnie każde nieodpłatne przekazanie towaru należącego do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, a także darowizny, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów, ich imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych.

Zatem aby nieodpłatne przekazanie towarów – w świetle powołanego art. 7 ust. 2 ustawy – podlegało opodatkowaniu VAT konieczne jest łączne spełnienie następujących warunków:

·      nieodpłatne przekazanie dokonywane jest przez podatnika podatku VAT,

·      przekazane przez podatnika towary należą do jego przedsiębiorstwa,

·      przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru lub jego części składowych.

Jeżeli natomiast podatnik nie miał prawa do odliczenia kwoty podatku naliczonego, to wszelkie przekazanie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazania), pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania).

Nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów w rozumieniu ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika.

Stosownie do treści art. 15 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

W świetle powyższego stwierdzić należy, że każdy kto dokonuje czynności dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, powinien być uznany, co do zasady, za podatnika podatku od towarów i usług.

Z przytoczonych wyżej przepisów wynika ponadto, iż dla uznania danego podmiotu za podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług nie ma znaczenia rezultat prowadzonej działalności. Oznacza to, że aby uznać działalność podmiotu za działalność gospodarczą nie jest konieczne, aby przyniosła ona jakiekolwiek efekty. Podatnikiem jest zatem również podmiot prowadzący działalność generującą straty, a nawet podmiot, który w ogóle nie dokona żadnej sprzedaży. O tym czy dany podmiot jest podatnikiem podatku VAT, czy też nie decydują kryteria obiektywne. Zatem, co do zasady, odpłatna dostawa towaru podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli towar ten jest w posiadaniu i stanowi majątek podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.

Zatem dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana jest przez podmiot mający status podatnika, działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji.

Z opisu sprawy wynika, są Państwo zarejestrowani jako czynny podatnik podatku od towarów i usług od 19 grudnia 2019 r.

W styczniu 2016 r. nabyli Państwo niezabudowaną działkę. Transakcja zakupu nieruchomości nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, w związku z nabyciem nieruchomości nie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Po nabyciu nieruchomości dokonali Państwo podziału działki nr 1 na mniejsze działki. Działka będąca przedmiotem planowanego wycofania to działka nr 2.

Działka została zaliczona przez Państwa do inwestycji. Nie była i nie jest amortyzowana. Nie ponosili Państwo jakichkolwiek nakładów podnoszących wartość Działki. W szczególności nie ponosili Państwo nakładów, od których przysługiwałoby Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

Planowane wycofanie Działki z majątku Spółki do majątków prywatnych wspólników nastąpi w 2026 r.

Przez „wycofanie” Działki ze Spółki należy rozumieć przeniesienie własności Nieruchomości z majątku Spółki jawnej do majątków prywatnych wspólników, dokonane na podstawie uchwały wspólników oraz umowy przenoszącej własność Nieruchomości. Czynność ta będzie miała charakter nieodpłatny i nastąpi proporcjonalnie do udziału każdego wspólnika w zysku Spółki.

Wycofanie Działki:

• nie będzie stanowiło wypłaty zysku,
• nie spowoduje obniżenia wkładów wspólników w Spółce,
• nie będzie dokonane w celu uregulowania jakichkolwiek zobowiązań Spółki wobec wspólników,
• nie będzie stanowiło darowizny ani nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
• nie będzie stanowiło zwrotu wkładów w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych,
• nie będzie wiązało się z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym wspólników na rzecz Spółki,
• nie będzie wiązało się ze spłatami ani dopłatami na rzecz któregokolwiek ze wspólników,
• nastąpi na podstawie umowy nienazwanej zawartej w wykonaniu uchwały wspólników.

Po wycofaniu Działki ze Spółki wspólnicy będą wykorzystywali ją jako grunt rolny na cele prywatne. Działka nadal nie będzie wyłączona z produkcji rolnej.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy wycofanie niezabudowanej nieruchomości (Działki) z majątku Spółki, a następnie nieodpłatne przekazanie tej nieruchomości do majątków prywatnych wspólników Spółki będzie stanowiło czynność opodatkowaną podatkiem VAT.

Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednoznacznie wynika, że dostawa towarów, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT wówczas, gdy jest wykonywana odpłatnie (za wynagrodzeniem). Jednocześnie ustawodawca zrównał niektóre dostawy towarów dokonywane nieodpłatnie z odpłatną dostawą towarów, a więc z czynnościami, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Z powołanego art. 7 ust. 2 ustawy, wynika że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, a także wszelkie inne darowizny, z którymi wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, ale wówczas, gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych. Niespełnienie ww. warunku jest podstawą do traktowania nieodpłatnego przekazania towarów jako wyłączonego spod zakresu działania ustawy, bez względu na cel, na który zostały one przekazane.

Z opisu sprawy wynika, że w styczniu 2016 r. nabyli Państwo nieruchomość, przy czym transakcja nabycia tej nieruchomości nie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji, w związku z nabyciem nieruchomości nie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Nie ponieśli Państwo również jakichkolwiek nakładów, od których przysługiwałoby Państwu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.

W konsekwencji, wycofanie ww. Nieruchomości z Państwa majątku a następnie nieodpłatne przekazanie do majątku osobistego wspólników, nie będzie spełniało definicji odpłatnej dostawy towarów, w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy.

Tym samym czynność wycofania Działki z Państwa majątku i przekazanie jej do majątków prywatnych wspólników, proporcjonalnie do ich udziału w zyskach, nie będzie stanowiła czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, w konsekwencji nie będą Państwo zobowiązani do naliczenia i zapłaty podatku VAT należnego z tego tytułu.

Państwa stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.