0114-KDIP4-3.4012.379.2026.4.AAR

Interpretacja indywidualna
- stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup zegarka mechanicznego. Uzupełnił go Pan pismem z 19 lipca 2026 r. (wpływ 19 lipca 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, zarejestrowaną w CEIDG i jest czynnym podatnikiem VAT rozliczającym się podatkiem liniowym. Działalność prowadzona przez Wnioskodawcę jest w przeważającym stopniu związana z doradztwem w zakresie informatyki (przeważającym PKD jest 62.02.Z). Wnioskodawca świadczy usługi w modelu B2B kierowane do klientów końcowych, którymi są duże podmioty gospodarcze oraz firmy świadczące usługi w branżach lotniczych oraz automotive.

Charakter usług świadczonych przez Wnioskodawcę wymaga prowadzenia analiz i projektów wewnętrznych, strategicznych (często krytycznych) procesów biznesowych realizowanych przez jego klientów oraz wspierających je systemów informatycznych. Ze względu na branże, z którymi współpracuje Wnioskodawca oraz na zakres danych i informacji, które omawiane są podczas spotkań z klientami końcowymi, oraz które są przetwarzane przez Wnioskodawcę, współpraca ta obarczona jest restrykcyjnymi umowami o zachowaniu poufności (NDA). Rozliczenia pomiędzy Wnioskodawcą a jego klientami opiera się na fakturowaniu na podstawie poświęconej liczby godzin.

Wnioskodawca jest zobligowany do przygotowywania precyzyjnych zestawień zawierających faktyczny czas poświęcony na zadania (spotkania, projekty) realizowane dla klientów. Zestawienia te są przez klientów weryfikowane i audytowane. Podstawą do zaakceptowania, a co za tym idzie - opłacenia, wystawianych przez Wnioskodawcę faktur VAT jest akceptacja i wiarygodność przygotowywanych przez Wnioskodawcę raportów godzinowych. W celu przygotowania odpowiedniego raportu godzinowego Wnioskodawcy niezbędne jest narzędzie do precyzyjnego odmierzania czasu poświęconego na poszczególne zadania.

Ze względu na poufność danych omawianych podczas spotkań i warsztatów z klientami oraz na zakres umów NDA z nimi zawieranych, Wnioskodawca nie może w celu rejestracji czasu poświęconego na te spotkania i warsztaty wykorzystywać sprzętu elektronicznego (smartfon, smartwatch, laptop), gdyż zapewniają one możliwość rejestracji dźwięku i/lub video.

Jedynym urządzeniem, które pozostaje do dyspozycji Wnioskodawcy jest zegarek mechaniczny, który nie posiada funkcjonalności związanych z rejestracją głosu oraz wizji, dzięki czemu nie budzi wątpliwości klientów co do możliwości naruszania NDA przez Wnioskodawcę w trakcie spotkań i warsztatów oraz zapewnia Wnioskodawcy możliwość precyzyjnego (z dokładnością do minuty) odmierzania czasu poświęconego na te spotkania. Wnioskodawca do tej pory stosował metody szacunku, tj. sprawdzał czas przed rozpoczęciem spotkania oraz czas po jego zakończeniu, jednak powodowało to rozbieżności w czasach rejestrowanych przez klienta oraz było nieprofesjonalne.

Wnioskodawca zamierza nabyć zegarek mechaniczny z funkcją chronografu (pozwalającą na precyzyjne odmierzanie czasu), za który otrzyma fakturę VAT dokumentującą ten zakup. Wnioskodawca zastrzega, że zakupiony zegarek wykorzystywany będzie wyłącznie w celu realizacji zadań związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wnioskodawca oświadcza również, że zakupiony zegarek nie będzie miał na celu poprawy/kreowania wizerunku Wnioskodawcy, podkreślenia prestiżu, zachęcenia do skorzystania z jego usług czy uwypuklenia osobowości.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Zakupiony zegarek mechaniczny wykorzystywany będzie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Będzie występował związek pomiędzy prowadzoną działalnością związaną z doradztwem w zakresie informatyki oraz zakupem zegarka. Zegarek ma służyć pomiarowi czasu trwania spotkań biznesowych, prowadzonych z klientami w ich siedzibach, podczas których, ze względu na konieczność zachowania poufności informacji, nie jest dozwolone posiadanie urządzeń zezwalających na rejestrację dźwięku i/lub wizji. Umowy zawierane z klientami wymagają dokładnego rozliczania czasu poświęconego na realizację zadań bądź spotkania. Dotychczasowa forma szacowania czasu trwania spotkań nie sprawdzała się, gdyż istniały zauważalne różnice pomiędzy czasem rejestrowanym przez klienta, a czasem rejestrowanym przez Wnioskodawcę.

Prowadziło to do problemów z rozliczaniem poświęconego czasu oraz fakturowaniem klienta za faktycznie przepracowany czas. Zegarek mechaniczny ma zapewnić możliwość precyzyjnego mierzenia czasu w miejscach i w trakcie zdarzeń, podczas których korzystanie z urządzeń dających możliwość rejestracji dźwięku i/lub wizji jest niedopuszczalne ze względu na konieczność zachowania poufności informacji oraz stosowania się do wzajemnych umów NDA.

Zegarek będzie związany wyłącznie z czynnościami podlegającymi opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług ze względu na wykorzystywanie go w trakcie realizowania czynności związanych z doradztwem w zakresie informatyki. Usługi doradcze, zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT są wyłączone ze zwolnień, a tym samym opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie będzie wykorzystywany do innych celów, w związku z czym wydatek będzie poniesiony w całości na rzecz prowadzonej działalności gospodarczej.

Korzyści wynikające z zakupu zegarka mechanicznego będą obejmować:

• zabezpieczenie źródła dochodu,
• zegarek ma na celu zapewnić możliwość precyzyjnego ustalania czasu poświęconego na zadanie/spotkanie w sytuacji, w której wykorzystywanie urządzenia zapewniającego możliwość rejestracji dźwięku i/lub wizji nie jest możliwe ze względu na obowiązujące reguły poufności i umowy NDA. Brak możliwości precyzyjnego ustalenia czasu poświęconego na takie czynności skutkować będzie łamaniem umów z klientami (poprzez niedokładne raportowanie przepracowanego czasu) co w konsekwencji może prowadzić do zerwania umowy przez klienta,
• ograniczenie możliwości kwestionowania wystawianych faktur przez klientów ze względu na zbyt duże rozbieżności w czasach raportowanych przez Wnioskodawcę, a tych rejestrowanych przez klienta.

Zegarek nie będzie wykorzystywany do celów innych niż związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zegarek, podobnie jak służbowy komputer, będzie wyjmowany z dedykowanego pokrowca wyłącznie na czas wymagany do realizacji danego zadania, które wymaga wykorzystania zegarka i chowany niezwłocznie po zakończeniu zadania oraz odnotowaniu czasu zmierzonego przez ten zegarek.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonywane są wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Nieponiesienie wydatku związanego z zakupem zegarka mechanicznego może spowodować utratę obrotu podatkowego VAT ze względu na możliwość wypowiedzenia umów przez klientów, u których występują znaczące rozbieżności w raportowaniu przepracowanego czasu względem tego, co przedstawia im Wnioskodawca. Nieponiesienie wydatku związanego z zakupem zegarka może również skutkować zaniżonym dochodem, gdyż Wnioskodawca nie będzie w stanie precyzyjnie się odnieść do kwestionowanych przez klientów faktur, które opierają się na czasie przepracowanym przez Wnioskodawcę, przez co będzie musiał zmniejszać wartość faktur zgodnie z czasami przedstawianymi przez klientów.

Pytanie (oznaczone we wniosku nr 1)

Czy Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej zakup zegarka mechanicznego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy przysługiwało mu będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej zakup zegarka, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - niezależnie od wartości nabywanego zegarka. Ponadto, Wnioskodawca uważa, iż przysługiwało mu będzie prawo do ujęcia zakupu zegarka w kosztach uzyskania przychodów (w przypadku zakupu zegarka na kwotę równą bądź niższą niż 10 000 zł netto) oraz przysługiwało mu będzie prawo do prowadzenia odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w przypadku zakupu zegarka za kwotę przekraczającą 10 000 zł netto).

W opisanym zdarzeniu przyszłym istnieje ścisły i bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Cel osiągnięcia przychodów: zegarek jest narzędziem niezbędnym do precyzyjnego ewidencjonowania czasu pracy w sytuacjach określonych we wniosku, gdzie korzystanie z urządzeń elektronicznych jest niemożliwe. Precyzyjne raportowanie czasu realizacji zadań jest wymogiem określonym w umowach i stanowi podstawę do rozliczeń Wnioskodawcy z klientami. Cel zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów: wywiązywanie się z umów o poufności (NDA) zawartych pomiędzy Wnioskodawcą a klientami jest podstawą do realizacji zadań przez nich zleconych. Rejestracja czasu z wykorzystaniem mechanicznego zegarka zapewnia zastosowanie się do wymogu rejestracji czasu z zachowaniem poszanowania umów NDA i bezpieczeństwa informacji omawianych podczas spotkań. Brak zastosowania się do warunków określonych w tych umowach skutkowałby odpowiedzialnością finansową określoną w umowach NDA oraz zerwaniem kontraktów przez klientów Wnioskodawcy.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, a cała jego działalność podlega opodatkowaniu VAT.

Zdaniem Wnioskodawcy zakup zegarka nie będzie wypełniał znamion art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jego zakup ma na celu poprawną realizację zadań oraz zabezpieczenie źródła przychodów, a nie kreowanie własnego wizerunku wśród klientów i potencjalnych klientów.

Jak wykazano w opisie zdarzenia przyszłego oraz w stanowisku Wnioskodawcy nabywany zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Celem wykorzystywania zegarka będzie precyzyjne ewidencjonowanie czasu pracy oraz przestrzeganie wymogów poufności klienta. Tym samym spełniony zostaje podstawowy warunek istnienia związku zakupu z czynnościami opodatkowanymi oraz nie zachodzą przesłanki negatywne, wyłączające prawo do odliczenia, wymienione w art. 88 ustawy o VAT. Wnioskodawcy będzie zatem przysługiwało prawo do odliczenia całości podatku VAT naliczonego na fakturze dokumentującej zakup zegarka.

Ponadto, nabywany zegarek wykorzystywany w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów wypełnia znamiona rozdziału 4 art. 22 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a w przypadku wartości potwierdzonej fakturą VAT, przekraczającej 10 000 zł netto spełniać będzie warunki określone w rozdział 4 art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. W świetle tego przepisu:

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:

Z powołanych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek nabywanych towarów i usług z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Zasada ta wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy, oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Na mocy art. 88 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go - dla tej czynności - za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z powołanymi przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Należy zauważyć przy tym, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Jak wskazano powyżej, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym czynnemu podatnikowi VAT realizację prawa do odliczenia, jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jednocześnie oceny, czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości, należy dokonać w momencie realizowania zakupów, zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik - aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego - nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Zatem niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą np. dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy (przedsiębiorstwa) - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, iż określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

Związek z czynnościami opodatkowanymi, jako przesłanka prawa do odliczenia, opisany został w orzecznictwie TSUE (np. wyrok z 6 kwietnia 1994 r. w sprawie C-4/94 BLP Group plc przeciwko Commissioners of Customs and Excise, z 8 czerwca 2000 r. w sprawie C-98/98 Commissioners of Customs and Excise przeciwko Midland Bank plc, z 27 września 2001 r. w sprawie C-16/00 CIBO Participations S.A. przeciwko Directeur régional des impas du Nord-Pas-de-Calais, z 26 maja 2005 r. w sprawie C-465/03 Kretztechnik AG przeciwko Finanzamt Linz).

W świetle tych orzeczeń, na gruncie art. 86 ust. 1 ustawy, tak samo jak na gruncie art. 168 Dyrektywy 2006/112/WE, co do zasady, niezbędnym warunkiem odliczenia podatku naliczonego jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy zakupami (wydatkami), a konkretną transakcją opodatkowaną. Wydatki te powinny stanowić część składową kosztów świadczenia, uwzględnioną w cenie. Przyjmuje się również, że związek pośredni, występuje w przypadku wydatków zaliczanych do tzw. kosztów ogólnych, jeżeli stanowią one element cenotwórczy produktów podatnika. W odniesieniu właśnie do tego rodzaju wydatków podatnikowi powinno przysługiwać prawo do odliczenia z tytułu tych zakupów (wydatków) w takim zakresie, w jakim ogólna działalność daje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jak wynika z opisu sprawy, prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pan czynnym podatnikiem VAT. Działalność prowadzona przez Pana jest w przeważającym stopniu związana z doradztwem w zakresie informatyki. Świadczy Pan usługi w modelu B2B kierowane do klientów końcowych, którymi są duże podmioty gospodarcze oraz firmy świadczące usługi w branżach lotniczych oraz automotive. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonywane są wyłącznie czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług.

Charakter usług świadczonych przez Pana wymaga prowadzenia analiz i projektów wewnętrznych, strategicznych (często krytycznych) procesów biznesowych realizowanych przez Pana klientów oraz wspierających je systemów informatycznych. Ze względu na branże, z którymi Pan współpracuje oraz na zakres danych i informacji, które omawiane są podczas spotkań z klientami końcowymi, oraz które są przez Pana przetwarzane, współpraca ta obarczona jest restrykcyjnymi umowami o zachowaniu poufności (NDA). Rozliczenia pomiędzy Panem a klientami opiera się na fakturowaniu na podstawie poświęconej liczby godzin. Jest Pan zobligowany do przygotowywania precyzyjnych zestawień zawierających faktyczny czas poświęcony na zadania (spotkania, projekty) realizowane dla klientów. Zestawienia te są przez klientów weryfikowane i audytowane. Podstawą do zaakceptowania, a co za tym idzie - opłacenia, wystawianych przez Pana faktur VAT jest akceptacja i wiarygodność przygotowywanych przez Pana raportów godzinowych. Ze względu na poufność danych omawianych podczas spotkań i warsztatów z klientami oraz na zakres umów NDA z nimi zawieranych, nie może Pan w celu rejestracji czasu poświęconego na te spotkania i warsztaty wykorzystywać sprzętu elektronicznego (smartfon, smartwatch, laptop), gdyż zapewniają one możliwość rejestracji dźwięku i/lub video.

Jedynym urządzeniem, które pozostaje do Pana dyspozycji jest zegarek mechaniczny, który nie posiada funkcjonalności związanych z rejestracją głosu oraz wizji, dzięki czemu nie budzi wątpliwości klientów co do możliwości naruszania NDA przez Pana w trakcie spotkań i warsztatów oraz zapewnia Panu możliwość precyzyjnego (z dokładnością do minuty) odmierzania czasu poświęconego na te spotkania. Do tej pory stosował Pan metody szacunku, tj. sprawdzał czas przed rozpoczęciem spotkania oraz czas po jego zakończeniu, jednak powodowało to rozbieżności w czasach rejestrowanych przez klienta oraz było nieprofesjonalne.

Zamierza Pan nabyć zegarek mechaniczny z funkcją chronografu (pozwalającą na precyzyjne odmierzanie czasu), za który otrzyma fakturę VAT dokumentującą ten zakup. Wskazał Pan, że zakupiony zegarek nie będzie miał na celu poprawy/kreowania Pana wizerunku, podkreślenia prestiżu, zachęcenia do skorzystania z Pana usług czy uwypuklenia osobowości.

Wskazał Pan, że zakupiony zegarek mechaniczny wykorzystywany będzie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Będzie występował związek pomiędzy prowadzoną działalnością związaną z doradztwem w zakresie informatyki oraz zakupem zegarka. Zegarek ma służyć pomiarowi czasu trwania spotkań biznesowych, prowadzonych z klientami w ich siedzibach, podczas których, ze względu na konieczność zachowania poufności informacji, nie jest dozwolone posiadanie urządzeń zezwalających na rejestrację dźwięku i/lub wizji. Umowy zawierane z klientami wymagają dokładnego rozliczania czasu poświęconego na realizację zadań bądź spotkania. Dotychczasowa forma szacowania czasu trwania spotkań nie sprawdzała się, gdyż istniały zauważalne różnice pomiędzy czasem rejestrowanym przez klienta, a czasem rejestrowanym przez Pana. Prowadziło to do problemów z rozliczaniem poświęconego czasu oraz fakturowaniem klienta za faktycznie przepracowany czas. Zegarek mechaniczny ma zapewnić możliwość precyzyjnego mierzenia czasu w miejscach i w trakcie zdarzeń, podczas których korzystanie z urządzeń dających możliwość rejestracji dźwięku i/lub wizji jest niedopuszczalne ze względu na konieczność zachowania poufności informacji oraz stosowania się do wzajemnych umów NDA. Brak możliwości precyzyjnego ustalenia czasu poświęconego na takie czynności skutkować będzie łamaniem umów z klientami (poprzez niedokładne raportowanie przepracowanego czasu) co w konsekwencji może prowadzić do zerwania umowy przez klienta.

Zegarek będzie wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie będzie wykorzystywany do innych celów, w związku z czym, według Pana, wydatek będzie poniesiony w całości na rzecz prowadzonej działalności gospodarczej. Zegarek nie będzie wykorzystywany do celów innych niż związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zegarek, podobnie jak służbowy komputer, będzie wyjmowany z dedykowanego pokrowca wyłącznie na czas wymagany do realizacji danego zadania, które wymaga wykorzystania zegarka i chowany niezwłocznie po zakończeniu zadania oraz odnotowaniu czasu zmierzonego przez ten zegarek.

Pana zdaniem, nieponiesienie wydatku związanego z zakupem zegarka mechanicznego może spowodować utratę obrotu podatkowego VAT ze względu na możliwość wypowiedzenia umów przez klientów, u których występują znaczące rozbieżności w raportowaniu przepracowanego czasu względem tego, co Pan przedstawia. Nieponiesienie wydatku związanego z zakupem zegarka może również skutkować zaniżonym dochodem, gdyż nie będzie Pan w stanie precyzyjnie się odnieść do kwestionowanych przez klientów faktur, które opierają się na czasie przepracowanym przez Pana, przez co będzie musiał zmniejszać wartość faktur zgodnie z czasami przedstawianymi przez klientów.

Pana wątpliwości dotyczą tego, czy będzie Panu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej zakup zegarka mechanicznego.

Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego należy stwierdzić, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi. Przy czym tak jak już wskazano związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.

Podkreślić przy tym należy, iż ciężar wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Analiza przedstawionego przez Pana opisu sprawy prowadzi do wniosku, że wystąpi pośredni związek wydatku poniesionego na zakup zegarka mechanicznego z Pana działalnością opodatkowaną.

Z okoliczności sprawy wynika, że jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT. Zegarek mechaniczny ma zapewnić możliwość precyzyjnego mierzenia czasu w miejscach i w trakcie zdarzeń, podczas których korzystanie z urządzeń dających możliwość rejestracji dźwięku i/lub wizji jest niedopuszczalne ze względu na konieczność zachowania poufności informacji oraz stosowania się do wzajemnych umów NDA. Zegarek nie będzie wykorzystywany do celów innych niż związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zegarek będzie wyjmowany z dedykowanego pokrowca wyłącznie na czas wymagany do realizacji danego zadania, które wymaga wykorzystania zegarka i chowany niezwłocznie po zakończeniu zadania oraz odnotowaniu czasu zmierzonego przez ten zegarek. Pana zdaniem, nieponiesienie wydatku związanego z zakupem zegarka mechanicznego może spowodować utratę obrotu podatkowego VAT ze względu na możliwość wypowiedzenia umów przez klientów, u których występują znaczące rozbieżności w raportowaniu przepracowanego czasu względem tego, co Pan przedstawia. Nieponiesienie wydatku związanego z zakupem zegarka może również skutkować zaniżonym dochodem, gdyż nie będzie Pan w stanie precyzyjnie się odnieść do kwestionowanych przez klientów faktur, które opierają się na czasie przepracowanym przez Pana, przez co będzie musiał zmniejszać wartość faktur zgodnie z czasami przedstawianymi przez klientów. Wskazał Pan, że zakupiony zegarek nie będzie miał na celu poprawy/kreowania Pana wizerunku, podkreślenia prestiżu, zachęcenia do skorzystania z Pana usług czy uwypuklenia osobowości.

W konsekwencji, biorąc pod uwagę wszystkie podane przez Pana okoliczności należy stwierdzić, że przedmiotowy zegarek, który planuje Pan kupić, będzie wykorzystywany tylko i wyłącznie w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT. W związku z tym, ponieważ planowany zakup zegarka mechanicznego będzie miał związek wyłącznie z Pana działalnością gospodarczą opodatkowaną podatkiem VAT, to będzie Panu przysługiwać, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktury dokumentujących ten wydatek. Prawo to będzie Panu przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia ograniczeń wskazanych w art. 88 ustawy.

Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od towarów i usług. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.