0114-KDIP4-2.4012.594.2026.2.SKJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłow

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 17 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą oraz zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Wnioskodawca aktualnie prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem działalności jest pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania.

Niezależnie od prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca planuje nabyć do majątku prywatnego nowy lokal, stanowiący odrębną własność, znajdujący się w zorganizowanym obiekcie hotelowym. Przedmiotowy lokal, zgodnie z dokumentacją projektową, dokumentacją techniczną oraz dokumentacją prawną będzie stanowił lokal użytkowy (niemieszkalny). Lokal nie będzie posiadał statusu lokalu mieszkalnego, nie będzie przeznaczony do zaspokajania potrzeb mieszkaniowych i nie będzie możliwe dokonanie w nim zameldowania.

Nabycie lokalu zostanie udokumentowane fakturą wystawioną przez sprzedawcę z wykazaną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Po nabyciu lokalu Wnioskodawca nie będzie prowadził działalności hotelowej, ani świadczył usług krótkotrwałego zakwaterowania we własnym zakresie. Lokal będzie stanowił składnik majątku prywatnego Wnioskodawcy i nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych w prowadzonej przez Niego działalności gospodarczej.

Wnioskodawca zawrze długoterminową umowę dzierżawy nabytego lokalu na okres 10 lat z profesjonalnym operatorem prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie usług krótkotrwałego zakwaterowania. Umowa będzie podpisana przez Wnioskodawcę, jako osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Na podstawie zawartej umowy operator będzie uprawniony do komercyjnego wykorzystywania lokalu w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Operator będzie działał we własnym imieniu i na własny rachunek. Do jego obowiązków będzie należało w szczególności pozyskiwanie klientów, prowadzenie systemu rezerwacyjnego, zawieranie umów z gośćmi, obsługa recepcji, sprzątanie, działania marketingowe oraz wykonywanie wszelkich pozostałych czynności związanych z prowadzeniem działalności hotelowej.

Wnioskodawca nie będzie zawierał umów z gośćmi, nie będzie pobierał należności od osób korzystających z obiektu, ani nie będzie świadczył jakichkolwiek usług związanych z zakwaterowaniem. Świadczenie Wnioskodawcy będzie ograniczało się wyłącznie do odpłatnego oddania lokalu operatorowi do używania i pobierania pożytków na podstawie umowy dzierżawy.

Wynagrodzenie należne Wnioskodawcy z tytułu zawartej umowy dzierżawy będzie ustalane zgodnie z postanowieniami umowy i będzie stanowiło udział w części przychodów z działalności prowadzonej przez operatora, ustalany według mechanizmu podziału przychodów określonego w umowie. Przychody uzyskiwane przez Wnioskodawcę z tytułu dzierżawy lokalu będą kwalifikowane na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do źródła przychodów określonego jako najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, a więc poza prowadzoną działalnością gospodarczą.

Jednocześnie Wnioskodawca zamierza wykonywać opisaną czynność, jako podatnik podatku od towarów i usług. Dzierżawa lokalu będzie miała charakter odpłatny, ciągły oraz zarobkowy. Wnioskodawca będzie dokumentował świadczoną usługę fakturami oraz rozliczał podatek należny zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Dzierżawa lokalu niemieszkalnego nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, przewidzianego dla najmu nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe. Wystawianym przez Wnioskodawcę dokumentem będzie faktura, dokumentująca usługę dzierżawy lokalu.

Przedmiotowy lokal od momentu jego nabycia będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Lokal nie będzie wykorzystywany do celów osobistych Wnioskodawcy, ani do wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT.

Pytanie

Czy Wnioskodawca, będący czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, będzie uprawniony - na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - do odliczenia w całości podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie lokalu niemieszkalnego położonego w zorganizowanym obiekcie hotelowym, w sytuacji gdy lokal ten będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, polegających na jego odpłatnym oddaniu w dzierżawę profesjonalnemu operatorowi prowadzącemu działalność gospodarczą w zakresie usług krótkotrwałego zakwaterowania?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego, wynikającego z faktury dokumentującej nabycie lokalu niemieszkalnego.

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym zostaną spełnione wszystkie przesłanki warunkujące skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego określone w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Po pierwsze, Wnioskodawca posiada status czynnego podatnika VAT.

Po drugie, nabycie lokalu zostanie udokumentowane prawidłowo wystawioną fakturą z wykazaną kwotą podatku VAT.

Po trzecie, nabyty lokal, od momentu jego zakupu będzie wykorzystywany wyłącznie
do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, polegających na jego odpłatnym oddaniu w dzierżawę profesjonalnemu operatorowi prowadzącemu działalność gospodarczą.

Dzierżawa lokalu niemieszkalnego będzie stanowiła odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie usługa ta nie będzie korzystała ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, ponieważ zwolnienie to dotyczy wyłącznie wynajmu lub dzierżawy nieruchomości o charakterze mieszkalnym na cele mieszkaniowe.

Przedmiotem planowanej umowy będzie natomiast lokal niemieszkalny wykorzystywany przez operatora do prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie najmu krótkoterminowego.

W konsekwencji, pomiędzy nabyciem lokalu, a wykonywaniem czynności opodatkowanych będzie istniał bezpośredni i jednoznaczny związek, spełniający przesłankę określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Ponadto w przedstawionym zdarzeniu przyszłym nie wystąpi żadna z negatywnych przesłanek wyłączających prawo do odliczenia podatku naliczonego, wskazanych w art. 88 ustawy o VAT.

W związku z powyższym Wnioskodawca stoi na stanowisku, że będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o całość podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie przedmiotowego lokalu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej: ustawą:

Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Ustawodawca przyznał podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy, oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Ponadto na mocy art. 88 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z ww. regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

Z treści art. 15 ust. 1 wynika, że:

Natomiast stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Z art. 15 ust. 2 ustawy jednoznacznie wynika, że pod pojęciem działalności gospodarczej należy rozumieć także czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Zatem, definicja działalności gospodarczej ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określaną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Planuje Pan nabyć do majątku prywatnego nowy lokal, stanowiący odrębną własność, znajdujący się w zorganizowanym obiekcie hotelowym. Przedmiotowy lokal, zgodnie z dokumentacją projektową, dokumentacją techniczną oraz dokumentacją prawną będzie stanowił lokal użytkowy (niemieszkalny). Nabycie lokalu zostanie udokumentowane fakturą wystawioną przez sprzedawcę
z wykazaną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%. Zawrze Pan długoterminową umowę dzierżawy nabytego lokalu na okres 10 lat z profesjonalnym operatorem prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie usług krótkotrwałego zakwaterowania. Na podstawie zawartej umowy operator będzie uprawniony do komercyjnego wykorzystywania lokalu w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej. Operator będzie działał we własnym imieniu i na własny rachunek. Pana świadczenie będzie ograniczało się wyłącznie do odpłatnego oddania lokalu operatorowi do używania i pobierania pożytków na podstawie umowy dzierżawy. Wynagrodzenie z tytułu zawartej umowy dzierżawy będzie ustalane zgodnie z postanowieniami umowy i będzie stanowiło udział w części przychodów z działalności prowadzonej przez operatora, ustalany według mechanizmu podziału przychodów określonego w umowie. Zamierza Pan wykonywać opisaną czynność, jako podatnik podatku od towarów i usług. Dzierżawa lokalu będzie miała charakter odpłatny, ciągły oraz zarobkowy. Będzie Pan dokumentował świadczoną usługę fakturami oraz rozliczał podatek należny zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług. Dzierżawa lokalu niemieszkalnego nie będzie korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, przewidzianego dla najmu nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe. Wystawianym przez Pana dokumentem będzie faktura, dokumentująca usługę dzierżawy lokalu. Przedmiotowy lokal od momentu jego nabycia będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Lokal nie będzie wykorzystywany do Pana celów osobistych, ani do wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT.

Pana wątpliwości dotyczą prawa do odliczenia w całości podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie lokalu niemieszkalnego położonego w zorganizowanym obiekcie hotelowym, w sytuacji gdy lokal ten będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, polegających na jego odpłatnym oddaniu w dzierżawę profesjonalnemu operatorowi prowadzącemu działalność gospodarczą w zakresie usług krótkotrwałego zakwaterowania.

Na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, wydzierżawiając lokal niemieszkany operatorowi, prowadzi Pan działalność gospodarczą. W kontekście powołanych przepisów ustawy, dzierżawa ta stanowić będzie, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, odpłatne świadczenie usług w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Tym samym, będzie Pan podatnikiem podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy z tytułu dzierżawy lokalu niemieszkalnego.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione następujące warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Zatem, w każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, jest wykonywanie czynności opodatkowanych.

Z wniosku wynika, że:

• jest Pan czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług,
• przedmiotowy lokal od momentu jego nabycia będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług - zawrze Pan długoterminową umowę dzierżawy nabytego lokalu na okres 10 lat z operatorem prowadzącym działalność gospodarczą w zakresie usług krótkotrwałego zakwaterowania,
• będzie Pan dokumentował świadczoną usługę fakturami oraz rozliczał podatek należny zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług,
• nabycie lokalu zostanie udokumentowane fakturą wystawioną przez sprzedawcę z wykazaną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 23%.

Zatem, odnosząc się do Pana wątpliwości, należy stwierdzić, że w rozpatrywanej sprawie przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, w myśl art. 86 ust. 1 ustawy – wynikającego z faktury, dokumentującej nabycie lokalu, w zakresie, w jakim będzie Pan wykorzystywał lokal do czynności opodatkowanych. Prawo to przysługuje Panu pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.