0114-KDIP4-2.4012.487.2026.2.SKJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lipca 2026 r. (data wpływu 27 lipca 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Fundacja „(…)” (dalej: Fundacja lub Wnioskodawca), wpisana do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej Krajowego Rejestru Sądowego pod numerem KRS: (…), działa na podstawie ustawy z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach oraz statutu Fundacji.

Fundacja została ustanowiona w celu realizacji celów społecznie użytecznych w zakresie ochrony środowiska, edukacji ekologicznej, ochrony zdrowia w kontekście zmian klimatu oraz wspierania zaangażowania rodziców i społeczności lokalnych w działania na rzecz klimatu. Fundacja prowadzi dwa rodzaje działalności statutowej:

a)    nieodpłatną działalność statutową, w ramach której realizuje projekty finansowane z dotacji, grantów i dofinansowań ze źródeł publicznych i prywatnych (w tym z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, programów unijnych, środków jednostek samorządu terytorialnego), a także projekty finansowane z darowizn. Fundacja nie pobiera od beneficjentów tych działań żadnych opłat. Działania obejmują w szczególności organizację nieodpłatnych szkoleń, warsztatów, konferencji, kampanii edukacyjno-informacyjnych i innych przedsięwzięć z zakresu edukacji ekologicznej i ochrony klimatu;

b)    odpłatną działalność statutową, w ramach której realizuje odpłatne usługi na zlecenie podmiotów zewnętrznych (m.in. jednostek samorządu terytorialnego, instytucji publicznych), obejmujące kompleksowe kampanie edukacyjno- informacyjne, warsztaty, działania promocyjne i inne usługi związane z celami statutowymi Fundacji. Usługi te są dokumentowane fakturami i opodatkowane podatkiem od towarów i usług według właściwych stawek. Fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

Fundacja nie jest wpisana do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego. Fundacja jest natomiast czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Fundacja prowadzi pełną księgowość zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości i jest w stanie wyodrębniać przychody i koszty odrębnie dla nieodpłatnej działalności statutowej oraz odrębnie dla odpłatnej działalności statutowej. Fundacja jest w stanie jednoznacznie przyporządkować zakupy towarów i usług do poszczególnych rodzajów działalności. W przypadku kosztów, których nie da się jednoznacznie przyporządkować do jednego rodzaju działalności (koszty wspólne, np. czynsz biura, opłaty bankowe), Fundacja stosuje prewspółczynnik, o którym mowa w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Fundacja realizuje i w przyszłości zamierza realizować kolejne przedsięwzięcia finansowane w całości lub w części ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (dalej: NFOŚiGW) oraz ewentualnie z innych programów państwowych oraz unijnych, w ramach nieodpłatnej działalności statutowej. Dotacje otrzymywane od NFOŚiGW i innych instytucji publicznych stanowią dofinansowanie kosztów realizacji celów statutowych Fundacji i nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług ani dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT.

W ramach realizacji przedsięwzięć finansowanych z dotacji (nieodpłatna działalność statutowa) Fundacja dokonuje i będzie dokonywać zakupów towarów i usług niezbędnych do realizacji tych przedsięwzięć, w szczególności: usług szkoleniowych (wynagrodzenia podwykonawców prowadzących szkolenia i warsztaty), usług eksperckich (wynagrodzenia ekspertów merytorycznych), usług graficznych i poligraficznych (projektowanie i druk materiałów edukacyjnych), usług cateringowych na potrzeby szkoleń i konferencji, usług wynajmu sal szkoleniowych i konferencyjnych, usług transportowych, zakupu materiałów edukacyjnych i biurowych, usług informatycznych (strony internetowe, platformy e-learningowe) oraz innych usług i towarów niezbędnych do prawidłowej realizacji przedsięwzięć.

Zakupione towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do celów nieodpłatnej działalności statutowej Fundacji. Fundacja nie zamierza wykorzystywać towarów i usług zakupionych w celu realizacji ww. przedsięwzięć do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jednocześnie w ramach odpłatnej działalności statutowej Fundacja dokonuje i będzie dokonywać zakupów towarów i usług, które służą wyłącznie wykonywaniu czynności opodatkowanych VAT (odpłatne usługi na zlecenie). Fundacja jest w stanie jednoznacznie przyporządkować te zakupy do odpłatnej działalności statutowej.

Złożenie niniejszego wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest podyktowane koniecznością potwierdzenia prawidłowości stosowanego przez Fundację podejścia do odliczania podatku VAT naliczonego, a także spełnienia wymogów stawianych przez NFOŚiGW, który zobowiązuje beneficjentów do przedłożenia interpretacji indywidualnej potwierdzającej brak możliwości odliczenia podatku VAT albo ograniczone prawo do odliczenia VAT w związku z realizacją przedsięwzięć finansowanych ze środków NFOŚiGW.

Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego

Opis zdarzenia przyszłego przedstawiony we wniosku z 11 czerwca 2026 r. pozostaje aktualny. W odpowiedzi na wezwanie z 22 lipca 2026 r., znak: 0114-KDIP4-2.4012.487.2026.1.SKJ, Fundacja uzupełnia opis zdarzenia przyszłego w następujący sposób:

Ad 1) Wniosek dotyczy następujących przedsięwzięć:

1)    „(…)”, finansowane ze środków NFOŚiGW w ramach (…)2026 r. – (…) 2027 r., dotacja NFOŚiGW do 90% kosztów kwalifikowanych, uczestnicy nie ponoszą opłat;

2)    „(…)” (nr (…)), realizowane w ramach programu (…), Fundacja jako Partner 2, lider Fundacja (…) na rzecz (…), odbiorcy działań nie ponoszą opłat.

Fundacja zamierza w przyszłości realizować kolejne przedsięwzięcia o analogicznym charakterze z dofinansowaniem NFOŚiGW lub innych programów państwowych.

Ad 2) Pytanie 1 dotyczy: usług szkoleniowych (koszty podwykonawców), usług eksperckich, usług graficznych i poligraficznych, usług cateringowych, wynajmu sal, usług transportowych, zakupu materiałów edukacyjnych i biurowych, usług informatycznych, kosztów tłumaczeń oraz innych usług i towarów niezbędnych do realizacji przedsięwzięć.

Pytanie 1 dotyczy wyłącznie wydatków jednoznacznie przyporządkowanych do realizacji ww. przedsięwzięć (nieodpłatna działalność statutowa), nie dotyczy wydatków wspólnych.

Ad 3) W odniesieniu do każdego z ww. przedsięwzięć: towary i usługi nabywane w związku z ich realizacją będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (odpowiedź c). Dotyczy to również ewentualnych przyszłych przedsięwzięć o analogicznym charakterze.

Ad 4) Towary i usługi nabywane w ramach ww. przedsięwzięć nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza (nieodpłatna działalność statutowa). Sytuacja jednoczesnego wykorzystywania do działalności gospodarczej i do celów innych niż działalność gospodarcza nie wystąpi.

Ad 5) Towary i usługi nabywane w ramach ww. przedsięwzięć nie będą wykorzystywane w ramach działalności gospodarczej Fundacji, w tym nie będą wykorzystywane ani do czynności opodatkowanych VAT, ani do czynności zwolnionych od VAT. Sytuacja jednoczesnego wykorzystywania do czynności opodatkowanych i zwolnionych nie wystąpi.

Ad 6) Pytanie 2 dotyczy wydatków ponoszonych wyłącznie w ramach odpłatnej działalności statutowej Fundacji: kosztów usług edukatorów, usług eksperckich, materiałów edukacyjnych i promocyjnych oraz innych usług niezbędnych do realizacji zleceń odpłatnych (np. transport, wynajem sprzętu, usługi graficzne). Wydatki te są ponoszone w związku z realizacją odpłatnych usług na zlecenie instytucji publicznych, np. kampanie edukacyjno-informacyjne na zlecenie (…), warsztaty edukacyjne na zlecenie jednostek samorządu terytorialnego. Wydatki objęte pytaniem 2 nie są i nie będą ponoszone w przedsięwzięciach finansowanych ze środków NFOŚiGW lub innych programów państwowych. Są to wydatki odrębne, służące wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT, jednoznacznie przyporządkowane do odpłatnej działalności statutowej.

Pytania

1. Czy Fundacji przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług dokonywanych wyłącznie na cele realizacji przedsięwzięć finansowanych w całości lub w części ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub innych programów państwowych, realizowanych w ramach nieodpłatnej działalności statutowej Fundacji?

2. Czy Fundacji przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług dokonywanych wyłącznie na cele realizacji odpłatnej działalności statutowej Fundacji, tj. odpłatnych usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług?

Państwa stanowisko w sprawie

Ad. pytanie nr 1

Zdaniem Wnioskodawcy, Fundacji nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów towarów i usług dokonywanych wyłącznie na cele realizacji przedsięwzięć finansowanych w całości lub w części ze środków NFOŚiGW lub innych programów państwowych, realizowanych w ramach nieodpłatnej działalności statutowej Fundacji.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.; dalej: ustawa o VAT), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z przepisu tego wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie wtedy, gdy zostaną spełnione łącznie dwie przesłanki:

1)    odliczenia dokonuje czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz

2)    nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Fundacja jest czynnym podatnikiem VAT, zatem pierwsza z przesłanek jest spełniona. Jednakże druga przesłanka nie jest spełniona w odniesieniu do zakupów dokonywanych w ramach nieodpłatnej działalności statutowej. Przedsięwzięcia te realizowane są wyłącznie w ramach nieodpłatnej działalności statutowej Fundacji. Działalność ta nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Fundacja nie pobiera od odbiorców tych działań żadnych opłat, a otrzymywane dotacje nie stanowią wynagrodzenia za czynności opodatkowane VAT.

Towary i usługi nabywane w związku z realizacją ww. przedsięwzięć służą wyłącznie czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu podatkiem VAT. Fundacja jest w stanie wyodrębnić te zakupy od zakupów związanych z odpłatną działalnością statutową.

W konsekwencji, w odniesieniu do tych zakupów, Fundacji nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Nie znajduje w tym przypadku zastosowania art. 86 ust. 2a ustawy o VAT (prewspółczynnik), ponieważ przepis ten dotyczy sytuacji, gdy nabywane towary i usługi są wykorzystywane zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, a podatnik nie jest w stanie przyporządkować tych zakupów w całości do działalności gospodarczej. W opisanym zdarzeniu przyszłym Fundacja jest w stanie jednoznacznie przyporządkować zakupy związane z realizacją przedsięwzięć dofinansowanych do nieodpłatnej działalności statutowej, tj. do celów innych niż działalność gospodarcza, co wyklucza jakiekolwiek prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych zakupów.

Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w licznych interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, m.in. w interpretacji z 17 sierpnia 2023 r. sygn. 0112- KDIL3.4012.388.2023.2.AK, interpretacji z 26 czerwca 2023 r. sygn. 0113- KDIPT1-3.4012.277.2023.1.OS oraz interpretacji z 27 maja 2025 r. sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.432.2025.1.AM.

Ad. pytanie nr 2

Zdaniem Wnioskodawcy, Fundacji przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług dokonywanych wyłącznie na cele realizacji odpłatnej działalności statutowej Fundacji, tj. odpłatnych usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku zakupów dokonywanych wyłącznie na potrzeby odpłatnej działalności statutowej Fundacji obie przesłanki odliczenia są spełnione:

1)    Fundacja jest czynnym podatnikiem VAT oraz

2)    nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tj. do świadczenia odpłatnych usług na zlecenie podmiotów zewnętrznych, dokumentowanych fakturami.

Odpłatna działalność statutowa Fundacji stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ polega na odpłatnym świadczeniu usług w sposób ciągły. Usługi te podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Fundacja jest w stanie jednoznacznie przyporządkować zakupy związane z tą działalnością. W konsekwencji, w odniesieniu do tych zakupów, Fundacji przysługuje pełne prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług  (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Odliczyć zatem można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Wskazana zasada wyłącza tym samym możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu VAT. Jednocześnie z zasady tej wynika, że odliczenie podatku naliczonego może być częściowe, tzn. w tej części, w jakiej dane towary lub usługi, z którymi związany jest podatek naliczony są wykorzystywane do realizacji czynności opodatkowanych, z pominięciem tej części podatku od tych towarów i usług, w jakiej towary te (usługi) są wykorzystywane do wykonywania czynności nieopodatkowanych podatkiem VAT.

Ponadto, ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Z treści powołanych przepisów art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy wynika, że za podatnika podatku od towarów i usług będzie uznany tylko taki podmiot, który dokonuje czynności zmierzających do wykorzystania nabytych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.

W myśl art. 1 ustawy z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 166 ze zm.), zwanej dalej ustawą o fundacjach:

Stosownie do art. 4 ustawy o fundacjach:

Zgodnie z art. 5 ust. 5 ustawy o fundacjach:

Działalność statutową i gospodarczą fundacji stanowią zatem odrębne rodzaje działalności na gruncie prawa o fundacjach. Działalność gospodarcza o celach zarobkowych nie może być celem statutowym fundacji, może być tylko działalnością uboczną, jako jedno ze źródeł dochodów służących realizacji celów statutowych.

Z opisu sprawy wynika, że Fundacja prowadzi dwa rodzaje działalności statutowej:

a)    nieodpłatną działalność statutową, w ramach której realizuje projekty finansowane z dotacji, grantów i dofinansowań ze źródeł publicznych i prywatnych (w tym
z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, programów unijnych, środków jednostek samorządu terytorialnego), a także projekty finansowane z darowizn. Fundacja nie pobiera od beneficjentów tych działań żadnych opłat. Działania obejmują w szczególności organizację nieodpłatnych szkoleń, warsztatów, konferencji, kampanii edukacyjno-informacyjnych i innych przedsięwzięć z zakresu edukacji ekologicznej i ochrony klimatu;

b)    odpłatną działalność statutową, w ramach której realizuje odpłatne usługi na zlecenie podmiotów zewnętrznych (m.in. jednostek samorządu terytorialnego, instytucji publicznych), obejmujące kompleksowe kampanie edukacyjno- informacyjne, warsztaty, działania promocyjne i inne usługi związane z celami statutowymi Fundacji. Usługi te są dokumentowane fakturami VAT i opodatkowane podatkiem od towarów i usług według właściwych stawek. Fundacja nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

W ramach programów finansowanych ze środków NFOŚiGW realizują Państwo przedsięwzięcia, tj.: „(…)”, oraz „(…)”. Jako wydatki związane z realizacją tych przedsięwzięć wskazali Państwo: usługi szkoleniowe (koszty podwykonawców), usługi eksperckie, usługi graficzne i poligraficzne, usługi cateringowe, wynajem sal, usługi transportowe, zakup materiałów edukacyjnych i biurowych, usługi informatyczne, koszty tłumaczeń oraz innych usług i towarów niezbędnych do realizacji przedsięwzięć. Towary i usługi nabywane w związku z ich realizacją będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Towary i usługi nabywane w ramach ww. przedsięwzięć nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Będą wykorzystywane wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza (nieodpłatna działalność statutowa).

Państwa wątpliwości w pierwszej kolejności dotyczą ustalenia czy są Państwo uprawnieni do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupów towarów i usług w ramach przedsięwzięć: „(…)”, oraz „(…)”.

Jak wynika z powołanych powyżej przepisów prawa, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.

Analiza przedstawionych we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujących przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, że w opisanym zakresie nie zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia podatku od towarów i usług zawartego w fakturach dokumentujących dokonane zakupy, tj. związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą opodatkowaną. W rozpatrywanej sprawie, towary i usługi nabywane w związku z realizacją przedsięwzięć „(…)”, oraz „(…)” będą wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zatem nie mają Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizowanymi przedsięwzięciami: „(…)”, oraz „(…)”, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy.

Reasumując, w związku z ponoszonymi w ramach przedsięwzięć: „(…)”, oraz „(…)” wydatkami nie mają Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego na fakturach, dokumentujących nabycie towarów i usług.

Zatem Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 1 należało uznać za prawidłowe.

W dalszej kolejności Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy są Państwo uprawnieni do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupów towarów i usług dokonywanych wyłącznie na cele realizacji odpłatnej działalności statutowej Fundacji, tj. odpłatnych usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Jak wynika z opisu sprawy, w ramach realizacji odpłatnej działalności statutowej realizują Państwo odpłatne usługi na zlecenie podmiotów zewnętrznych (m.in. jednostek samorządu terytorialnego, instytucji publicznych), obejmujące kompleksowe kampanie edukacyjno- informacyjne, warsztaty, działania promocyjne i inne usługi związane z celami statutowymi Fundacji.

Wydatki ponoszone wyłącznie w ramach odpłatnej działalności statutowej Fundacji to koszty usług edukatorów, usług eksperckich, materiałów edukacyjnych i promocyjnych oraz innych usług niezbędnych do realizacji zleceń odpłatnych (np. transport, wynajem sprzętu, usługi graficzne). Wydatki te nie są i nie będą ponoszone w przedsięwzięciach finansowanych ze środków NFOŚiGW lub innych programów państwowych. Są to wydatki odrębne, służące wyłącznie czynnościom opodatkowanym VAT, jednoznacznie przyporządkowane do odpłatnej działalności statutowej. Usługi te są dokumentowane fakturami i opodatkowane podatkiem od towarów i usług według właściwych stawek.

Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W analizowanej sprawie w odniesieniu do Państwa odpłatnej działalności statutowej warunki uprawniające do odliczenia będą spełnione, ponieważ jak Państwo wskazali, wydatki ponoszone w ramach odpłatnej działalności statutowej będą służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, tj. usług na zlecenie podmiotów zewnętrznych obejmujących kompleksowe kampanie edukacyjno- informacyjne, warsztaty, działania promocyjne i inne usługi związane z celami statutowymi Fundacji oraz są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.

Zatem w tym zakresie przysługuje Państwu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług dokonywanych wyłącznie na cele realizacji odpłatnej działalności statutowej Fundacji. Prawo do odliczenia podatku naliczonego będzie Państwu przysługiwało pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym i zdarzeniem przyszłym. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze zdarzeniem przyszłym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. A zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się m.in. na informacjach, że:

a ponadto, iż:

W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.