0114-KDIP4-1.4012.460.2026.2.RMA
Obowiązek wystawienia faktury korygującej z tytułu świadczenia na rzecz sądu i obowiązek zapłaty wykazanego podatku.
Interpretacja
indywidualna
- stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe w zakresie braku obowiązku wystawienia faktury korygującej (pytanie nr 1) i prawidłowe w zakresie obowiązku zapłaty wykazanego podatku należnego (pytanie nr 2).
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 6 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku obowiązku wystawienia faktury korygującej i obowiązku zapłaty podatku należnego. Uzupełnił do Pan pismem z 19 sierpnia 2026 r. (wpływ 21 sierpnia 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca otrzymał oficjalne wezwanie od organu władzy publicznej - sądu rejonowego (Skarbu Państwa) - do przedstawienia szacunkowej oferty cenowo-terminowej na wykonanie specjalistycznej usługi (sporządzenie opinii).
W odpowiedzi na to wezwanie Wnioskodawca złożył pisemną ofertę cenowo-terminową określającą stawkę godzinową oraz ostateczną wartość całego zamówienia na kwotę 7 995,00 zł brutto (w tym należny podatek VAT). Zamawiający (Sąd) zapoznał się z ofertą i bez zgłaszania jakichkolwiek zastrzeżeń czy negocjacji cenowych, dokonał pełnej akceptacji oferty w trybie art. 60 K.c. i art. 70 K.c. poprzez oficjalne skierowanie akt sprawy do Wnioskodawcy w celu realizacji zamówienia.
Wnioskodawca wykonał usługę prawidłowo i zgodnie z zaakceptowaną ofertą, a następnie wystawił fakturę VAT na pełną umowną kwotę 7 995,00 zł brutto. Wnioskodawca, działając zgodnie z przepisami ustawy o VAT, wykazał tę fakturę w swoich rozliczeniach i w całości odprowadził od niej podatek należny VAT oraz podatek dochodowy do właściwego urzędu skarbowego.
Po odebraniu wykonanej usługi i zaksięgowaniu faktury przez Zamawiającego, referendarz sądowy działający w imieniu Zamawiającego wydał postanowienie, w którym arbitralnie obniżył stawkę wynagrodzenia Wnioskodawcy do kwoty 5 295,70 zł brutto, odrzucając wniosek o wypłatę w pozostałej części. Postanowienie to stało się prawomocne. Ani w tym postanowieniu, ani w żadnym innym dokumencie, Zamawiający nie wezwał Wnioskodawcy do wystawienia faktury korygującej. Wnioskodawca nie wyraża zgody na jednostronne obniżenie ceny i uważa pierwotną fakturę za wystawioną prawidłowo w oparciu o zawartą umowę handlową. Do dnia dzisiejszego nie doszło do zmiany stanu faktycznego, zwrotu towaru ani udzielenia rabatu, które w świetle prawa gospodarczego uzasadniałyby zgodne sformułowanie korekty. Wnioskodawca poniósł realny koszt publicznoprawny od kwoty, której dłużnik odmawia mu teraz wypłaty.
Pytania (pytanie nr 2 przeformułowane w odpowiedzi na wezwanie)
1. Czy w świetle art. 29a w zw. z art. 106j ustawy o podatku od towarów i usług, prawomocne postanowienie referendarza sądowego określające wynagrodzenie przedsiębiorcy za wykonaną usługę w kwocie niższej niż kwota wynikająca z uprzednio zaakceptowanej oferty, stanowi dla Wnioskodawcy podstawę lub obliguje go do wystawienia faktury korygującej i pomniejszenia podatku należnego VAT?
2. Czy w opisanym stanie faktycznym, w przypadku braku wystawienia faktury korygującej, Wnioskodawca na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług jest zobowiązany do zapłaty podatku od towarów i usług w pełnej kwocie wykazanej na pierwotnej fakturze VAT (tj. wystawionej na kwotę 7 995,00 zł brutto) do właściwego urzędu skarbowego?
Pana stanowisko w sprawie (w zakresie pytania nr 2 zaktualizowane w odpowiedzi na wezwanie)
W ocenie Wnioskodawcy na pytanie pierwsze należy odpowiedzieć przecząco, a na pytanie drugie twierdząco.
W świetle przepisów ustawy o VAT, jedynym dokumentem uprawniającym i zobowiązującym do zmiany pierwotnej podstawy opodatkowania jest faktura korygująca (art. 106j ustawy o VAT). Przesłanki jej wystawienia mają charakter zamknięty (rabat, zwrot, pomyłka). W opisanym stanie faktycznym żadna z tych przesłanek nie zaszła - faktura została wystawiona w 100% prawidłowo, zgodnie z ceną z zaakceptowanej oferty handlowej. Prawomocne postanowienie referendarza sądowego (będące aktem o charakterze proceduralnym wewnątrz tamtego procesu) nie jest dokumentem przewidzianym w ustawie o VAT, który automatycznie modyfikuje podstawę opodatkowania w obrocie gospodarczym. Wnioskodawca nie ma prawa wystawić korekty „pod dyktando” dłużnika, który jednostronnie łamie warunki umowy.
Zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. Przepis ten ma charakter bezwzględnej sankcji podatkowej, która wiąże obowiązek zapłaty podatku z samym faktem wprowadzenia faktury do obrotu prawnego, niezależnie od tego, czy kwota z faktury została fizycznie uiszczona przez kontrahenta.
W opisanym stanie faktycznym faktura VAT została wystawiona zgodnie z pierwotnie zaakceptowaną przez drugą stronę ofertą handlową i wprowadzona do obrotu gospodarczego. Wnioskodawca nie posiadał uprawnień do jednostronnego pomniejszenia podstawy opodatkowania bez zaistnienia przesłanek z art. 106j ustawy o VAT.
W konsekwencji, dopóki w obrocie prawnym funkcjonuje pierwotna faktura, na której wykazano kwotę podatku, Wnioskodawca na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT ma bezwzględny, publicznoprawny obowiązek rozliczenia i zapłaty tego podatku w pełnej wysokości wykazanej na tym dokumencie. Działanie to było w pełni prawidłowe i wynikało wprost z obowiązujących przepisów prawa podatkowego.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części nieprawidłowe i w części prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), .zwanej dalej „ustawą”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (...) podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy:
Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).
W myśl art. 29a ust. 1 ustawy:
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Z kolei w oparciu o art. 29a ust. 6 ustawy:
Podstawa opodatkowania obejmuje:
1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
W myśl art. 29a ust. 7 ustawy:
Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty;
2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży;
3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Zgodnie z art. 29a ust. 10 ustawy:
Podstawę opodatkowania obniża się o:
1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen;
2) wartość zwróconych towarów i opakowań, z zastrzeżeniem ust. 11 i 12;
3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło;
4) wartość zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1.
Stosownie do art. 106j ust. 1 ustawy:
W przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1) podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,
2) (uchylony)
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5) stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury
- podatnik wystawia fakturę korygującą.
Należy zauważyć, że faktura jest dokumentem sformalizowanym (potwierdzającym zaistnienie określonej sytuacji gospodarczej), który powinien spełniać szereg wymogów przewidzianych przepisami prawa. Prawidłowość materialno-prawna faktury zachodzi wówczas, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze, czyli w istocie stwierdza fakt nabycia określonych towarów lub usług. Wystawienie faktury należy rozumieć jako sporządzenie dokumentu, który potwierdza rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika.
Z opisu sprawy wynika, że jest Pan osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą i zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. W ramach prowadzonej działalności otrzymał Pan oficjalne wezwanie od organu władzy publicznej - sądu rejonowego - do przedstawienia szacunkowej oferty cenowo-terminowej na wykonanie specjalistycznej usługi (sporządzenie opinii).
W odpowiedzi na to wezwanie złożył Pan pisemną ofertę cenowo-terminową określającą stawkę godzinową oraz ostateczną wartość całego zamówienia na kwotę 7 995,00 zł brutto (w tym należny podatek VAT). Zamawiający (Sąd) zapoznał się z ofertą i bez zgłaszania jakichkolwiek zastrzeżeń czy negocjacji cenowych, dokonał pełnej akceptacji oferty w trybie art. 60 K.c. i art. 70 K.c. poprzez oficjalne skierowanie akt sprawy do Pana w celu realizacji zamówienia.
Wykonał Pan usługę zgodnie z zaakceptowaną ofertą, a następnie wystawił fakturę VAT na pełną kwotę 7 995,00 zł brutto. Wykazał Pan tę fakturę w swoich rozliczeniach i w całości odprowadził od niej podatek należny VAT oraz podatek dochodowy do właściwego urzędu skarbowego.
Po odebraniu wykonanej usługi i zaksięgowaniu faktury przez Zamawiającego, referendarz sądowy działający w imieniu Zamawiającego wydał postanowienie, w którym obniżył stawkę Pana wynagrodzenia do kwoty 5 295,70 zł brutto, odrzucając wniosek o wypłatę w pozostałej części. Postanowienie to stało się prawomocne. Ani w tym postanowieniu, ani w żadnym innym dokumencie Zamawiający nie wezwał Pana do wystawienia faktury korygującej. Do dnia dzisiejszego nie doszło do zmiany stanu faktycznego, zwrotu towaru ani udzielenia rabatu, które w świetle prawa gospodarczego uzasadniałyby wystawienie korekty.
Pana wątliwości dotyczą tego, czy prawomocne postanowienie referendarza sądowego określające Pana wynagrodzenie za wykonaną usługę w kwocie niższej niż kwota wynikająca z uprzednio zaakceptowanej oferty stanowi dla Pana podstawę lub obliguje do wystawienia faktury korygującej i pomniejszenia podatku należnego VAT.
Z powołanych przepisów wynika, że jeżeli po wystawieniu faktury wystąpią zdarzenia mające wpływ na treść wystawionej faktury lub okaże się, że wystawiona faktura zawiera błędy, podatnik wystawia w takim przypadku fakturę korygującą. Fakturę korygującą wystawia się m.in. w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Zatem co do zasady korygowanie treści pierwotnie wystawionej faktury powinno nastąpić przez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej. Faktura korygująca wystawiana jest w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu. Istotą faktur korygujących jest korekta faktur pierwotnych, tak aby dokumentowały rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych.
Zgodnie z § 11 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 24 stycznia 2005 r. w sprawie biegłych sądowych (Dz. U. Nr 15, poz. 133):
Biegłemu przysługuje za wykonanie czynności wynagrodzenie w wysokości określonej odrębnymi przepisami.
Prawo biegłego do żądania wynagrodzenia za spełnienie nałożonych nań obowiązków wynika z art. 288 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 468 ze zm.) oraz art. 89 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach cywilnych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1228 ze zm.).
Stosownie do art. 89 ust. 1, 2, 3, 4 i 5 ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych:
1. Biegłemu powołanemu przez sąd przysługuje wynagrodzenie za wykonaną pracę oraz zwrot poniesionych przez niego wydatków niezbędnych dla wydania opinii.
2. Wysokość wynagrodzenia biegłego za wykonaną pracę ustala się, uwzględniając wymagane kwalifikacje, potrzebny do wydania opinii czas i nakład pracy, a wysokość wydatków, o których mowa w ust. 1 - na podstawie złożonego rachunku.
3. Wynagrodzenie biegłych oblicza się według stawki wynagrodzenia za godzinę pracy albo według taryfy zryczałtowanej określonej dla poszczególnych kategorii biegłych ze względu na dziedzinę, w której są oni specjalistami. Podstawę obliczenia stawki wynagrodzenia za godzinę pracy i taryfy zryczałtowanej stanowi ułamek kwoty bazowej dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, której wysokość określa ustawa budżetowa.
4. Wynagrodzenie biegłego będącego podatnikiem obowiązanym do rozliczenia podatku od towarów i usług podwyższa się o kwotę podatku od towarów i usług, określoną zgodnie ze stawką tego podatku obowiązującą w dniu orzekania o tym wynagrodzeniu.
5. Minister Sprawiedliwości określi, w drodze rozporządzenia, stawki wynagrodzenia biegłych za wykonaną pracę oraz taryfy zryczałtowane, o których mowa w ust. 3, mając na uwadze nakład pracy i kwalifikacje biegłego oraz poziom wynagrodzeń uzyskiwanych przez pracowników wykonujących podobne zawody, stopień złożoności problemu będącego przedmiotem opinii oraz warunki, w jakich opracowano opinię, a także sposób dokumentowania wydatków niezbędnych dla wydania opinii.
W myśl art. 92 ust. 1 ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych:
Wynagrodzenie oraz zwrot kosztów podróży, wydatków, utraconego zarobku lub dochodu przyznaje się na wniosek świadka, osoby towarzyszącej świadkowi, o której mowa w art. 88, biegłego, kuratora ustanowionego dla strony w danej sprawie lub tłumacza, a także strony lub osoby trzeciej uprawnionej do otrzymania należności.
Natomiast stosownie do art. 93 ust. 1 i 2 ustawy o kosztach sądowych w sprawach cywilnych:
1. Należności, o których mowa w art. 92, ustala i przyznaje sąd albo referendarz sądowy.
2. Przyznaną należność należy wypłacić niezwłocznie. W przypadku niemożności niezwłocznej wypłaty należność przekazuje się przekazem pocztowym lub przelewem bankowym bez obciążania osoby, której ją przyznano, opłatą pocztową lub kosztami przelewu.
Jak wynika z ww. przepisów, biegłemu powołanemu przez sąd przysługuje wynagrodzenie za wykonaną pracę oraz zwrot poniesionych przez niego wydatków niezbędnych dla wydania opinii, które przyznawane jest na wniosek zainteresowanego na podstawie złożonych dokumentów. Natomiast przyznana należność zostaje ustalona przez sąd lub referendarza sądowego.
Taka sytuacja zachodzi w opisanym przez Pana przypadku. Jak Pan wskazał, w ramach prowadzonej działalności otrzymał Pan oficjalne wezwanie od organu władzy publicznej - sądu rejonowego - do przedstawienia szacunkowej oferty cenowo-terminowej na wykonanie specjalistycznej usługi (sporządzenie opinii).W odpowiedzi na to wezwanie złożył Pan pisemną ofertę cenowo-terminową określającą stawkę godzinową oraz ostateczną wartość całego zamówienia na kwotę 7 995,00 zł brutto (w tym należny podatek VAT). Wykonał Pan usługę zgodnie z zaakceptowaną ofertą, a następnie wystawił fakturę VAT na pełną kwotę .Po odebraniu wykonanej usługi referendarz sądowy działający w imieniu Zamawiającego wydał postanowienie, w którym obniżył stawkę Pana wynagrodzenia do kwoty 5 295,70 zł brutto, odrzucając wniosek o wypłatę w pozostałej części. Postanowienie to stało się prawomocne.
Tym samym w przypadku zasądzenia przez sąd - w wyżej wskazanym prawomocnym postanowieniu referendarza sądowego - kwoty wynagrodzenia w niższej wysokości niż wynikającej z uprzednio zaakceptowanej oferty, był Pan zobowiązany do wystawienia faktury korygującej do wystawionej faktury (na kwotę 7 995,00 zł brutto) i do pomniejszenia należnego podatku VAT.
Stanowisko w zakresie pytania nr 1 jest nieprawidłowe.
Pana wątpliwości dotyczą również obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług w pełnej wysokości w sytuacji braku wystawienia faktury korygującej.
W myśl art. 29a ust. 13-15c ustawy:
13. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą w postaci faktury ustrukturyzowanej, z zastrzeżeniem ust. 13a-13c.
13a. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługi, jeżeli podatnik wystawił fakturę korygującą inną niż faktura ustrukturyzowana, z zastrzeżeniem ust. 13b i 13c.
13b. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, jeżeli podatnik wystawił fakturę korygującą:
1) w postaci faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1 lub art. 106nh ust. 1, na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4 pkt 2-6, i udostępnił ją temu nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,
2) w postaci faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1, i udostępnił ją nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur
- obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, można dokonać w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik przesłał fakturę korygującą do Krajowego Systemu e-Faktur.
13c. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1-3, jeżeli podatnik wystawił fakturę korygującą w postaci faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh ust. 1, i udostępnił ją nabywcy przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik przesłał fakturę korygującą do Krajowego Systemu e-Faktur.
14. Przepisy ust. 13-13c stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.
15. Warunku posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługi, o którym mowa w ust. 13a, nie stosuje się w przypadku:
1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów;
2) dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;
3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 24-37, 50 i 51 załącznika nr 3 do ustawy;
4) (uchylony)
5) (uchylony)
6) gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługi mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługi wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi na fakturze korygującej.
15a. W przypadku importu usług oraz dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca, gdy podstawa opodatkowania uległa obniżeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna obniżenia podstawy opodatkowania.
15b. W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 6, obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje się nie wcześniej niż za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 6.
15c. Przepisu ust. 15 pkt 6 nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik miał obowiązek przesłania faktury korygującej do Krajowego Systemu e-Faktur zgodnie z art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 albo art. 106nh ust. 2 , z wyłączeniem faktur korygujących wystawianych na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4 pkt 2–6 , udostępnionych temu nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
Zgodnie z art. 108 ust. 1 i 2 ustawy:
1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego.
Tym samym w sytuacji braku wystawienia faktury korygującej, nie zaistnieją wskazane w ww. przepisach art. 29a ust. 13-15c ustawy warunki do obniżenia przez Pana podstawy opodatkowania dla wykonanych przez Pana czynności (sporządzenie opinii), a tym samym w myśl ww. art. 108 ust. 1-2 ustawy ma Pan obowiązek zapłaty podatku VAT należnego wynikającego z wystawionej przez Pana pierwotnej faktury (na kwotę 7.995,00 zł brutto).
Stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeżeli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej stanowi element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów