0114-KDIP3-2.4011.869.2026.3.MT

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 września 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 1 września 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 5 października 2026 r. (wpływ 6 października 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą oraz jest Pan czynnym podatnikiem VAT. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej korzysta Pan z samochodu osobowego marki (…) na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Samochód był wykorzystywany zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i prywatnych. W związku z tym odliczał Pan 50% podatku VAT od rat leasingowych zgodnie z obowiązującymi przepisami. Po zakończeniu umowy leasingu, w listopadzie 2026 r., planuje Pan wykupić samochód od finansującego. Faktura wykupu zostanie wystawiona na Pana, jako osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, jednak samochód od momentu wykupu będzie przeznaczony wyłącznie do Pana majątku prywatnego. Samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie zostanie ujęty w ewidencji wyposażenia, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej po wykupie, a wydatek na wykup nie zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Nie odliczy Pan podatku VAT wynikającego z faktury wykupu. Po wykupie samochód stanie się składnikiem Pana majątku osobistego.

Następnie planuje Pan dokonać darowizny samochodu na rzecz swojej matki, należącej do I grupy podatkowej. Darowizna zostanie dokonana na podstawie umowy darowizny, a obdarowana dopełni obowiązków wynikających z przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. Po otrzymaniu darowizny matka będzie mogła podjąć decyzję o dalszym dysponowaniu samochodem, w tym o jego ewentualnej sprzedaży.

Uzupełnienie i doprecyzowanie zdarzenia przyszłego

Wskazał Pan, że Pana matka planuje sprzedać przedmiot darowizny, jednak sprzedaż nie nastąpi przed upływem sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi nabycie samochodu przez Pana matkę w drodze darowizny. Przekazanie samochodu matce nastąpi w drodze umowy darowizny w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny. Darowizna będzie miała charakter nieodpłatny. Po otrzymaniu samochodu w drodze darowizny Pana matka będzie wykorzystywała samochód wyłącznie do celów prywatnych. Samochód nie będzie wykorzystywany przez nią w działalności gospodarczej, ani do innych celów zarobkowych.

Pytania

1.  Czy darowizna na rzecz matki samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu do Pana majątku prywatnego, niewprowadzonego po wykupie do majątku przedsiębiorstwa i niewykorzystywanego po wykupie w działalności gospodarczej, będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług po Pana stronie?

2.  Czy dokonanie przez Pana darowizny na rzecz matki samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu do Pana majątku prywatnego spowoduje powstanie po Pana stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone we wniosku Nr 2. W zakresie pytania Nr 1 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie

Pana stanowisko w sprawie

Ad. 2

Pana zdaniem dokonanie darowizny samochodu na rzecz matki nie spowoduje powstania po Pana stronie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Darowizna będzie czynnością nieodpłatną i nie otrzyma Pan w związku z jej dokonaniem żadnego świadczenia wzajemnego. Ewentualna późniejsza sprzedaż samochodu przez matkę będzie czynnością dokonywaną przez odrębny podmiot i nie będzie powodowała powstania przychodu po Pana stronie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cyt. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Stosownie do art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, czyli do przychodów z działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z zastrzeżeniem ust. 3), podlegają opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

W świetle przytoczonych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć, że przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomych (a więc np. samochodu), co do zasady kwalifikowany jest do źródła opisanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że sprzedaż takich rzeczy następuje w ramach działalności gospodarczej. W przypadku, gdy rzeczy ruchome wykorzystywane są do prowadzenia działalności gospodarczej, przychód uzyskany wskutek ich odpłatnego zbycia stosownie od art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie zakwalifikowane jako do przychodów z tej działalności.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której korzysta Pan z samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Po zakończeniu umowy leasingu, w listopadzie 2026 r., planuje Pan wykupić samochód od finansującego .Faktura wykupu zostanie wystawiona na Pana, jako osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, jednak samochód od momentu wykupu będzie przeznaczony wyłącznie do Pana majątku prywatnego. Samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie zostanie ujęty w ewidencji wyposażenia, nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej po wykupie, a wydatek na wykup nie zostanie zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Planuje Pan dokonać darowizny samochodu na rzecz swojej matki. Przekazanie samochodu matce nastąpi w drodze umowy darowizny w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny. Po otrzymaniu samochodu w drodze darowizny Pana matka będzie wykorzystywała samochód wyłącznie do celów prywatnych. Samochód nie będzie wykorzystywany przez nią w działalności gospodarczej, ani do innych celów zarobkowych. Pana matka planuje sprzedać przedmiot darowizny, jednak sprzedaż nie nastąpi przed upływem sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpi nabycie samochodu przez Pana matkę w drodze darowizny.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „darowizna”, dlatego należy w tym zakresie odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795 ze zm.).

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

Celem darowizny jest dokonanie nieodpłatnego przysporzenia na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Może ona polegać zarówno na przesunięciu do majątku obdarowanego określonych przedmiotów majątkowych, jak i na innych formach dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego – do zwiększenia aktywów lub zmniejszenia pasywów.

W przypadku darowizny mamy do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem. W związku z aktem darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych, ani innego przysporzenia majątkowego. Tym samym przekazanie samochodu w drodze darowizny nie będzie wywoływało skutków podatkowych u darczyńcy. Zatem opisana powyżej czynność prawna będzie obojętna podatkowo, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych .

Zatem planowana darowizna – na rzecz Pana matki – samochodu osobowego wykupionego z leasingu nie spowoduje u Pana powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego będzie się różnić od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.