0114-KDIP3-2.4011.764.2026.3.MG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 23 sierpnia 2026 r., z 3 września 2026 r. , z 11 września 2026 r. oraz z 30 września 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność, rozlicza się Pani kartą podatkową, (nie Vatowiec). Wykupiła Pani auto po leasingu i w tym samym miesiącu sprzedała Pani (...) na podstawie faktury zw. Auto spłaciła Pani brutto, nigdzie nie odliczała Pani nie wrzucała w koszty. Dzwoniła Pani na ogólną infolinię skarbową i pytała Pani jak ma rozumieć podatek dochodowy od sprzedania auta. Dwa razy poinformowano Panią, że ma Pani traktować to jak osoba prywatna, czyli nie dotyczy Pani podatek dochodowy od sprzedaży auta.

Uzupełnienie

Prowadzi Pani działalność gospodarczą od 15 lipca 2005 r. – rozlicza się Pani na podstawie karty podatkowej KP – (nie jest Pani Vatowcem).

Leasing trwał 4 lata – zamówienie złożone 2 października 2021 r.

• odbiór pojazdu 29 maja 2022 r.
• wykup pojazdu po zakończeniu umowy.

Auto zostało wykupione na fakturę z uwagi na brak technicznej i proceduralnej możliwości wystawiania innego dokumentu przez leasingodawcę.

Leasingodawca nie miał możliwości wystawiania na osobę prywatną (faktura została wystawiona z numerem NIP działalności).

Pojazd ten nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie dokonywała Pani odpisów amortyzacyjnych, pojazd nie był używany do potrzeb firmy, używany był wyłącznie w celach prywatnych. Działalność jest opodatkowana zryczałtowaną formą w postaci katy podatkowej. Raty, płatności przelewała Pani z konta prywatnego. Samochód został sprzedany w tym samym miesiącu, w którym został wykupiony na podstawie wystawionej przez Panią faktury bez podatku VAT ze stawką zwolnioną. Było to wymuszone przez procedury i systemy operacyjne kontrahentów. Pojazd cały czas stanowił Pani majątek osobisty. Auto, którego dotyczy pismo było wykorzystywane tylko w celach prywatnych i użytkowane tylko prywatnie.

Dodatkowo wyjaśniła Pani, że wniosek dotyczy leasingu operacyjnego. Faktura sprzedażowa była wystawiona na NIP i nazwę firmy, ZW, ponieważ tego wymagał leasingodawca, który był też odkupującym auto, system operacyjny (...), wymagał kontynuacji danych w dokumentach i nie mogła Pani niestety sprzedać auta na umowę sprzedażową. Wystawiła Pani fakturę ZW na dane firmy.

Pytanie

Czy przychód uzyskany ze sprzedaży auta osobowego, który był przedmiotem leasingu w działalności gospodarczej, ale nie był wykorzystywany w firmie, a tylko w celach prywatnych, po zakończeniu leasingu został wykupiony z numerem NIP z przyczyn proceduralnych leasingodawcy lecz nie był wpisany do Pani ewidencji środków trwałych, rozlicza się kartą podatkową (nie jest Pani Vatowcem) jako przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym PIT, czy też stanowi źródło z odpłatnego zbycia majątku prywatnego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT?

Pani stanowisko

W Pani ocenie z uwagi na brak jakiegokolwiek faktycznego i gospodarczego związku pojazdu z prowadzoną działalnością (mieszka Pani i pracuje pod tym samym adresem):

• finansowanie z konta prywatnego;
• brak ujęcia w ewidencji, opodatkowanie firmowe kartą podatkową bez VAT,

sprzedaż auta w marcu 2026 r. stanowi odpłatne zbycie majątku prywatnego na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i nie generuje przychodu z działalności gospodarczej.

Wykup na dane firmy leasingowej a nie Pani wolą.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 3 i pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Opodatkowanie niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest wyjątkiem od generalnej zasady opodatkowania na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Art. 23 ust. 1 ww. ustawy stanowi, że:

Analiza przepisów art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 1 pkt 1 i art. 23 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne prowadzi do wniosku, że przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (za wyjątkiem osiąganych z enumeratywnie wymienionych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym źródeł), w przypadku podatnika, który złożył właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, są opodatkowane zgodnie z formami określonymi w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym i tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych, tj. na zasadach opisanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność wymienioną w art. 23 ust. 1 cyt. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Obliczanie podatku dochodowego jest w tym przypadku dokonywane w sposób uproszczony, bez ustalania podstawy opodatkowania, zgodnie z jej podstawową konstrukcją przyjętą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość świadczenia podatkowego przy opodatkowaniu w tej formie wynika z treści przepisów prawa podatkowego.

Podatek dochodowy w formie karty podatkowej ustalany jest odrębnie na każdy rok podatkowy w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego. Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

W konsekwencji, podatnicy ci nie muszą wykazywać również rzeczywistych przychodów z prowadzonej działalności. Stawki karty podatkowej zostały, bowiem tak skalkulowane, że odpowiadają wysokości podatków przypadających od przeciętnych w skali kraju przychodów i dochodów osiąganych przy określonym stanie zatrudnienia w danym rodzaju i zakresie działalności oraz w danej grupie miejscowości.

W przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej wysokość podatku nie jest uzależniona od wielkości uzyskiwanych przychodów, ani od ponoszonych kosztów. Wysokość podatku jest uzależniona od rodzaju prowadzonej działalności i jest wypadkową przede wszystkim dwóch wielkości: po pierwsze liczby zatrudnionych osób (co mówi o wielkości przedsiębiorstwa) oraz liczby mieszkańców miejscowości, w której prowadzona jest działalność.

Tym samym, stawki karty podatkowej uwzględniają również podatek należny od przychodów uzyskanych ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej opodatkowanej w tej formie, jeżeli źródłem tych przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Bez znaczenia dla uznania przychodów uzyskanych ze sprzedaży tych składników za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej pozostaje okoliczność, że podatnicy opodatkowani kartą podatkową nie prowadzą ewidencji (wykazu) środków trwałych oraz ewidencji wyposażenia, skoro od obowiązku ich prowadzenia zwolnieni są na mocy ustawy. Jednocześnie nieprowadzenie tych ewidencji nie oznacza, że przychody uzyskane ze sprzedaży omawianych składników majątku nie stanowią przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Należy, bowiem zauważyć, że opodatkowaniu w formie karty podatkowej podlegają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których zalicza się również przychody uzyskane ze sprzedaży składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową. W ramach tej działalności 2 października 2021 r. złożyła Pani zamówienie na leasing operacyjny samochodu osobowego. Leasing trwał 4 lata. Auto zostało wykupione na fakturę z uwagi na brak technicznej i proceduralnej możliwości wystawiania innego dokumentu przez leasingodawcę. Leasingodawca nie miał możliwości wystawiania na osobę prywatną (faktura została wystawiona z numerem NIP działalności). Wskazała Pani, że auto, którego dotyczy pismo było wykorzystywane tylko w celach prywatnych i użytkowane tylko prywatnie. Niemniej jednak faktura sprzedażowa była wystawiona na NIP i nazwę firmy, ZW, ponieważ tego wymagał leasingodawca, który był też odkupującym auto, system operacyjny (...), wymagał kontynuacji danych w dokumentach i nie mogła Pani sprzedać auta na umowę sprzedażową, zatem wystawiła Pani fakturę ZW na dane firmy.

Pani wątpliwości budzą skutki podatkowe odpłatnego zbycia samochodu osobowego, będącego przedmiotem leasingu operacyjnego.

Z uwagi na fakt, że sprzedając samochód osobowy wystawiła Pani fakturę ZW na dane Pani działalności gospodarczej i transakcja ta została wprowadzona do obiegu gospodarczego poprzez wystawienie faktury z NIP, to przychód ten powinien być przypisany do źródła, jakim jest działalność gospodarcza.

Zatem nie można zgodzić się z Pani stanowiskiem, że odpłatne zbycie samochodu osobowego, o którym mowa we wniosku stanowi odpłatne zbycie majątku prywatnego na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i nie generuje przychodu z działalności gospodarczej.

W przypadku podatnika, korzystającego z opodatkowania w formie karty podatkowej, wszystkie przychody z tej działalności są opodatkowane zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym, której przepisy dotyczące opodatkowania w formie karty podatkowej nie przewidują odrębnego opodatkowania przychodu z odpłatnego zbycia składników majątku. Zatem, przychód z odpłatnego zbycia samochodu osobowego, który jak zostało już wskazane stanowi przychód z działalności gospodarczej ale opodatkowanej w formie karty podatkowej jest dla Pani obojętny podatkowo.

Wobec powyższego, Pani stanowisko należało uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku.

W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

W trybie wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie prowadzimy postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretacje opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Nie analizujemy załączników (dokumentów) załączonych do wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·       w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.