0114-KDIP3-1.4011.830.2026.2.AC

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 23 września 2026 r. (wpływ 23 września 2026 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) zarejestrowaną w CEIDG. Wnioskodawca jest tłumaczem przysięgłym języka rosyjskiego i niemieckiego. Przeważającym kodem PKD działalności jest 74.30.Z (Działalność związana z tłumaczeniami), a dodatkowymi: 70.20.Z (Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania) oraz 74.99.Z (Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana). Wnioskodawca opodatkowany jest na zasadach ogólnych. W związku z dynamicznym rozwojem technologii, w tym narzędzi opartych na sztucznej inteligencji, dochodowość dotychczasowej działalności tłumaczeniowej uległa zmniejszeniu. Wnioskodawca zamierza podjąć działania mające na celu zabezpieczenie oraz zachowanie źródła przychodów poprzez podniesienie kwalifikacji zawodowych, a także rozszerzenie oferty świadczonych usług o obszar AML (przeciwdziałanie praniu pieniędzy) i Compliance (zapewnienie zgodności z przepisami). W tym celu Wnioskodawca planuje wydatki na:

1. opłacenie studiów podyplomowych z zakresu AML i Compliance;

2. wyspecjalizowane kursy i szkolenia certyfikowane dotyczące regulacji AML/Compliance;

3. zakup literatury fachowej, publikacji branżowych oraz materiałów dydaktycznych z tego zakresu.

Nowa ścieżka kwalifikacji jest ściśle powiązana z dotychczasową i planowaną działalnością gospodarczą: - Pozyskanie specjalistycznej wiedzy prawniczo-finansowej w obszarze AML/Compliance jest niezbędne do świadczenia wysoko specjalistycznych usług tłumaczeniowych (w tym tłumaczeń przysięgłych) dla instytucji obowiązanych, takich jak banki, firmy doradcze czy kancelaria prawne. Znajomość języków obcych oraz specyfiki prawa (stanowiąca fundament dotychczasowej działalności) jest bezpośrednio wykorzystywana w analizach AML/Compliance. Posiadana wiedza posłuży także do świadczenia usług doradczych w ramach zarejestrowanego kodu PKD 70.20.Z. Wszystkie wydatki będą należycie udokumentowane fakturami wystawionymi na firmę Wnioskodawcy (z podaniem numeru NIP).

Uzupełnienie opisu sprawy

W uzupełnieniu do wniosku wskazała Pani, że:

• Posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) - na terytorium RP znajduje się Pani centrum interesów osobistych oraz gospodarczych (miejsce zamieszkania).
• Pozarolniczą działalność gospodarczą prowadzi od dnia 05.02.2020 roku.
• Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów.
• Wybrała opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).
• Przedmiotem zapytania jest rok podatkowy 2026 (oraz lata następne, w których ponoszone będą ewentualnie kolejne wydatki na ten cel). W tym okresie Pani dochody z działalności gospodarczej są i będą opodatkowane na zasadach ogólnych (według skali podatkowej).
• Zakres prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej w rejestrze CEIDG został już formalnie rozszerzony w dniu 08.08.2026 roku o kody PKD obejmujące usługi doradztwa i zarządzania oraz pozostałą działalność profesjonalną: 70.20.Z (Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania) oraz 74.99.Z (Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana).
• Wszelkie wydatki na studia podyplomowe z zakresu AML i Compliance, wyspecjalizowane kursy, szkolenia, literaturę fachową oraz materiały dydaktyczne zostaną poniesione wyłącznie po formalnym rozszerzeniu zakresu prowadzonej działalności gospodarczej w CEIDG (które nastąpiło w dniu 08.08.2026). Do momentu rozszerzenia działalności w rejestrze CEIDG nie został poniesiony żaden wydatek związany z nowym zakresem usług. Od momentu rozszerzenia działalności w CEIDG do dnia dzisiejszego również takich wydatków nie było, m.in. z powodu oczekiwania na wydanie indywidualnej interpretacji w tej sprawie i na decyzję Uniwersytetu (...) o uruchomieniu studiów.
• Opłata za studia podyplomowe zostanie zrealizowana jednorazowo w całości przelewem bankowym na konto uczelni na podstawie wystawionej faktury. Do dnia dzisiejszego nie otrzymała Pani informacji, czy wybrane przez Panią studia podyplomowe zostaną uruchomione w bieżącym roku akademickim.
• Planowane poniesienie wydatków na studia podyplomowe z zakresu AML i Compliance (oraz dodatkowych szkoleń i zakupy literatury fachowej) wykazuje bezsprzeczny celowy i bezpośredni związek z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.
• Obecnie jako tłumacz przysięgły języka niemieckiego i rosyjskiego obsługuje Pani m. in. podmioty gospodarcze działające na rynku międzynarodowym. Pani głównymi klientami pozostają jednak od czasu uzyskania uprawnień tłumacza przysięgłego (2022 i 2024 rok) organy wymiaru sprawiedliwości. Specjalizuje się Pani przede wszystkim w prawie karnym i cywilnym, zamierza poszerzyć zakres specjalizacji o prawo gospodarcze.

Zdobycie specjalistycznych kwalifikacji z zakresu przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML) i zapewnienia zgodności z przepisami (Compliance) pozwoli Pani na:

• Dywersyfikację źródeł przychodów i podniesienie rentowności prowadzonej firmy poprzez wejście w wysoko wykwalifikowaną gałąź doradztwa biznesowego połączonego z usługami językowymi;
• Zabezpieczenie i zachowanie dotychczasowego źródła przychodów - zdobyta wiedza pozwoli na oferowanie klientom, takim jak kancelarie, banki czy spółki międzynarodowe, wysokospecjalistycznych tłumaczeń audytów, procedur i dokumentacji regulacyjnej z obszaru AML/Compliance;
• Rozszerzenie oferty językowej firmy o język angielski (nowe źródło przychodów) - specyfika branży AML/Compliance oraz program studiów w tym zakresie opierają się na międzynarodowych standardach w języku angielskim. Konieczność opanowania w związku z tym specjalistycznego języka angielskiego pozwoli Pani na podniesienie dotychczasowych kompetencji z poziomu B1/B2 do poziomu profesjonalnego. W efekcie po zakończeniu kształcenia Pani firma zyska możliwość wprowadzenia do oferty nowej usługi - tłumaczeń i analiz prawno-finansowych w parze językowej angielski - polski, co otworzy dostęp do zupełnie nowej grupy klientów;
• Pełniejsze wykorzystanie bardzo dobrej znajomości języka niemieckiego i rosyjskiego - jednym z kluczowych elementów Compliance w aktualnej sytuacji gospodarczej jest weryfikacja transakcji i podmiotów pod kątem sankcji międzynarodowych, ze szczególnym uwzględnieniem identyfikowania beneficjentów rzeczywistych oraz wykrywania prób obejścia restrykcji. O ile na rynku polskim funkcjonuje wielu analityków z biegłą znajomością języka angielskiego (w tym będących jednocześnie tłumaczami przysięgłymi tego języka), o tyle specjaliści łączący wiedzę merytoryczną z biegłą znajomością języka niemieckiego i rosyjskiego stanowią rzadką, niszową grupę ekspercką.

Szczegółowy program przedmiotowych studiów podyplomowych dostępny jest pod linkiem: (...) (należy kliknąć na górnym pasku przycisk „Program studiów”)

Planowane wydatki nie będą mieć zatem charakteru osobistego, lecz będą ukierunkowane na rozszerzenie bieżącego profilu firmy, podniesienie jej konkurencyjności oraz pozyskanie nowych źródeł przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Pytanie

Czy planowane wydatki na podnoszenie kwalifikacji zawodowych - w tym czesne za studia podyplomowe z zakresu AML/Compliance, opłaty za szkolenia i kursy specjalistyczne oraz zakup literatury fachowej - Wnioskodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

Wnioskodawca uważa, że opisane wydatki spełniają przesłanki zawarte w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) i stanowią koszty uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Wydatki na studia podyplomowe, kursy oraz literaturę nie zostały wymienione w tzw. negatywnym katalogu z art. 23 ustawy o PIT. Planowane wydatki wykazują bezpośredni oraz pośredni związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą. W realiach rynkowych (rozwój automatyzacji i AI w branży tłumaczeniowej) podnoszenie kwalifikacji i zdobywanie wiedzy dziedzinowej jest warunkiem koniecznym do świadczenia usług o wysokiej wartości dodanej. Zdobycie wiedzy z obszaru AML/Compliance pozwoli Wnioskodawcy na:

(1) wykonywanie precyzyjnych i specjalistycznych tłumaczeń z zakresu regulacji finansowych i prawnych, co umożliwi pozyskanie nowych klientów i zwiększenie przychodów,

(2) utrzymanie konkurencyjności na rynku i zabezpieczenie źródła przychodów przed spadkiem popytu na standardowe usługi tłumaczeniowe,

Świadczenie usług w ramach zgłoszonych w CEIDG kodów PKD dotyczących doradztwa (PKD 70.20.Z).

Wydatki te nie mają charakteru osobistego (nie służą podnoszeniu ogólnego poziomu wykształcenia, jak np. studia licencjackie), lecz stanowią dokształcanie zawodowe ściśle ukierunkowane na profil i rozwój prowadzonej firmy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Oznacza to, że zaliczenie wydatków do kosztów podatkowych jest możliwe, jeżeli zostaną spełnione kryteria wynikające z tego przepisu.

W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.

Definicja sformułowana przez ustawodawcę ma charakter ogólny. Z tego względu każdorazowy wydatek poniesiony przez podatnika powinien podlegać indywidualnej analizie w celu dokonania jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania przychodów lub wyłącza możliwość zaliczenia go do tego rodzaju kosztów. W pozostałych przypadkach należy natomiast zbadać istnienie związku przyczynowego między poniesieniem kosztu a powstaniem przychodów lub realną szansą powstania przychodów podatkowych bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania.

Jednak, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Ustawodawca wiąże bowiem koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest osiągnięcie przychodów, ewentualnie zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Podkreślam, że o tym co jest celowe i potrzebne w prowadzonej działalności, decyduje podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy. Na podatniku spoczywa obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów nie tyle co z działalnością gospodarczą, ale przede wszystkim okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, zwłaszcza w sytuacji wystąpienia sporu w tej kwestii.

Zatem warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów jest łączne spełnienie następujących przesłanek:

• został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
• jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
• poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,\został właściwie udokumentowany,
• nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 wskazanej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Tym samym - związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodów bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

Ustawodawca, posługując się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu” przypisuje temu określeniu cechę świadomego, zamierzonego, przemyślanego i logicznego działania podatnika przyporządkowanego osiągnięciu przychodów, a nie odwołuje się do skutku będącego następstwem określonego działania. Wykładnia językowa użytego przez ustawodawcę pojęcia ,,koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu” oznacza, że podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków pod warunkiem, że wykaże, iż świadomie poniósł określony wydatek, który ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Zależność między poniesionymi w danym czasie kosztami, a możliwością uzyskania w przyszłości z tego tytułu przychodu trzeba zatem rozpatrywać na podstawie adekwatnego związku przyczynowego. Przy kwalifikowaniu określonych wydatków poczynionych przez podatnika do kosztów podatkowych należy jednocześnie brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego celowość), jak też potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodu podatnika.

Podkreślić jednak muszę, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem, a przychodem uzyskanym z działalności, zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła tego przychodu - każdorazowo spoczywa na podatniku.

Stwierdzenie, że określone wydatki poniesione przez podatnika spełniają wszystkie wskazane przez ustawodawcę warunki podatkowego uznania ich za koszt uzyskania przychodów, stanowi bowiem niezbędną przesłankę odliczenia ich przez podatnika od osiągniętego przychodu.

Przy czym - związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodu bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów.

Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast za koszty służące zabezpieczeniu źródła przychodów należy uznać koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu nie dopuszczenia do utraty źródła przychodu w przyszłości.

Ustawodawca, posługując się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów”, przypisuje temu określeniu cechę świadomego, zamierzonego, przemyślanego i logicznego działania podatnika przyporządkowanego osiągnięciu przychodów, a nie odwołuje się do skutku będącego następstwem określonego działania.

Wykładnia językowa użytego przez ustawodawcę pojęcia „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów” oznacza, że podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków pod tym wszakże warunkiem, że wykaże, iż świadomie poniósł określony wydatek, który ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Zależność między poniesionymi w danym czasie kosztami a możliwością uzyskania w przyszłości z tego tytułu przychodów trzeba zatem rozpatrywać na podstawie adekwatnego związku przyczynowego. Przy kwalifikowaniu określonych wydatków poczynionych przez podatnika do kosztów podatkowych należy jednocześnie brać pod uwagę przeznaczenie wydatku (jego celowość), jak też potencjalną możliwość przyczynienia się wydatku do osiągnięcia przychodów podatnika.

Należy ponadto dodać, że samo wyliczenie kosztów, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, nie stwarza domniemania, że wszystkie pozostałe koszty, które nie są wymienione w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zostają z mocy samego prawa uznane za koszty podlegające odliczeniu. Innymi słowy - poniesienie wydatku, który nie został wyłączony w art. 23 omawianej ustawy podatkowej, nie oznacza, że wydatek taki automatycznie będzie uznany za koszt uzyskania przychodów. Dokonując powyższej kwalifikacji należy mieć również na uwadze negatywny katalog kosztów zawarty w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jak wskazano w wyroku NSA z 16 października 2012 r., sygn. akt II FSK 430/11 oraz wyroku NSA z 17 stycznia 2017 r. sygn. akt II FSK 3813/14, wydatek należy oceniać mając na uwadze racjonalność określonego działania dla osiągnięcia przychodu. Poniesienie wydatku musi zatem być powiązane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, ukierunkowaną na uzyskanie przychodów. Kosztowa kwalifikacja konkretnego wydatku u konkretnego podatnika musi więc uwzględniać charakter i profil prowadzonej działalności gospodarczej oraz ekonomiczną racjonalność poniesionego wydatku.

Natomiast w wyroku WSA we Wrocławiu z 17 października 2013 r., sygn. I SA/Wr 1291/13 wyjaśniono, że:

Nie jest (…) wykluczone, że dany wydatek teoretycznie może się przyczynić do uzyskania przychodu, niemniej jednak faktycznie jest on obojętny dla uzyskiwania przychodu. W praktyce występują bowiem sytuacje, w których podatnicy zaliczają do kosztów uzyskania przychodów wydatki, które przeznaczone są na realizację ich potrzeb osobistych, a ich możność przyczynienia się do powstania przychodu jest czysto teoretyczna.

Kryterium celowości nie wyznacza w sposobu ostry granicy pozwalającej odróżnić wydatki, które można uznać za koszy uzyskania przychodów, od tych które już nimi nie są. Niemniej jednak kryterium to nie może służyć rekomendowaniu otwartego ciągu zdarzeń, tworząc w ten sposób niekończący się związek skutkowo-przyczynowy (patrz wyrok NSA z 8 sierpnia 2017 r. sygn. II FSK 1859/15).

Zauważyć należy, że aby wydatki mogły stanowić koszt uzyskania przychodu prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej, muszą być poniesione wyłącznie na potrzeby wykonywanej działalności gospodarczej. Oznacza to, że wydatki nie mogą mieć charakteru osobistego, bowiem wydatki osobiste nie mają na celu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej, czy też zachowania lub zabezpieczenia tego źródła przychodu. W konsekwencji wydatki ponoszone w celach prywatnych (osobistych) nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Wydatki na kształcenie, które pozwolą podatnikowi nabyć umiejętności i wiedzę niezbędną w prowadzeniu działalności, a ich poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów ze źródła jakim jest działalność gospodarcza należy uznać za uzasadnione racjonalnie i gospodarczo.

Wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych (czesne za studia, wpisowe) nie zostały wymienione w katalogu zawartym w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do stwierdzenia zatem, czy wydatki takie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w związku wykonywaną działalnością, istotne jest ustalenie:

• czy związane są z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobywaniem wiedzy i umiejętności, które są potrzebne do wykonywanej działalności i które mają z nią związek,
• czy służą tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia niezwiązanego z działalnością, a więc co do zasady mają charakter osobisty.

Zatem, uzasadnionymi racjonalnie i gospodarczo kosztami, których poniesienie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów ze źródła, jakim jest wykonywana przez Panią działalność gospodarcza, są takie wydatki, które pozwolą Pani nabyć umiejętności i wiedzę niezbędną w jej prowadzeniu. Istotnym warunkiem zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest istnienie źródła przychodów, do którego dany wydatek można przyporządkować.

Z opisu sprawy wynika, że od dnia 05.02.2020 roku powadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pani tłumaczem przysięgłym języka rosyjskiego i niemieckiego. Przeważającym kodem PKD działalności jest 74.30.Z (Działalność związana z tłumaczeniami), a dodatkowymi: 70.20.Z (Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania) oraz 74.99.Z (Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana). Zamierza Pani podjąć działania mające na celu zabezpieczenie oraz zachowanie źródła przychodów poprzez podniesienie kwalifikacji zawodowych, a także rozszerzenie oferty świadczonych usług o obszar AML (przeciwdziałanie praniu pieniędzy) i Compliance (zapewnienie zgodności z przepisami). W dniu 08.08.2026 r. zakres prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej został rozszerzony o kody PKD obejmujące usługi doradztwa i zarządzania oraz pozostałą działalność profesjonalną: 70.20.Z (Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania) oraz 74.99.Z (Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana). W związku z tym planuje Pani ponieść wydatki na opłacenie studiów podyplomowych z zakresu AML i Compliance, wyspecjalizowane kursy i szkolenia certyfikowane dotyczące regulacji AML/Compliance oraz zakup literatury fachowej, publikacji branżowych oraz materiałów dydaktycznych z tego zakresu. Wszystkie wydatki zostaną udokumentowane fakturami wystawionymi na Pani firmę. Planowane wydatki będą ukierunkowane na rozszerzenie bieżącego profilu firmy i zdobycie nowych klientów takich jak: kancelarie, banki czy spółki międzynarodowe.

Na podstawie przedstawionego opisu sprawy oraz przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzam, że planowane przez Panią wydatki na studia podyplomowe z zakresu AML/Compliance, opłaty za szkolenia i kursy specjalistyczne oraz zakup literatury fachowej będą związane z zakresem prowadzonej przez Panią działalności, a zdobyta wiedza będzie miała odzwierciedlenie w powstaniu lub wzroście przychodów z tego źródła bądź wpłynie na zachowanie lub zabezpieczenie tego źródła przychodów.

Zatem, planowane wydatki za studia podyplomowe z zakresu AML/Compliance, opłaty za szkolenia i kursy specjalistyczne oraz zakup literatury fachowej mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej przez Panią pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (o ile zmianie nie ulegnie przedstawiony stan faktyczny sprawy oraz obowiązujący stan prawny).

Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanego przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Nadmienia się ponadto, że rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez Panią. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pani chroniła.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).

Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA).

Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),

albo

• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.

Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.