0114-KDIP3-1.4011.802.2026.1.AK

Interpretacja indywidualna - stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

• prawidłowe - w części dotyczącej obowiązków płatnika ciążących na Banku,
• nieprawidłowe - w części dotyczącej opodatkowania wypłaconej Premii na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

7 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest podmiotem mającym siedzibę w Polsce, prowadzącym działalność bankową na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 38 z późn. zm.), podlegającym opodatkowaniu od całości swoich dochodów na terytorium Polski - zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 554 z późn. zm., dalej: „UPDOP”).

Przedmiotem niniejszego wniosku jest produkt inwestycyjny określany mianem „Inwestycji dwuwalutowej” (dalej: „Produkt”), który uzupełni ofertę produktów bankowych. Konstrukcja Produktu będzie mieć charakter hybrydowy i będzie łączyć cechy lokaty terminowej z mechanizmem opartym o wbudowaną opcję walutową.

Wbudowana opcja walutowa, stosownie do treści art. 5a pkt 13 UPDOF, stanowi pochodny instrument finansowy, co oznacza, że jest instrumentem finansowym, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c-i ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (t.j. Dz.U. z 2024 r., poz. 722 z późn. zm.).

Zgodnie z konstrukcją Produktu klient lokuje w Banku określoną kwotę środków pieniężnych na oznaczony okres. Z tytułu zdeponowania środków klientowi przysługują odsetki naliczane według z góry określonej stopy procentowej. Jednocześnie klient przyznaje Bankowi prawo do dokonania, w określonych warunkach rynkowych, przewalutowania kwoty lokaty po uprzednio ustalonym kursie realizacji. Klient może więc w niekorzystnych warunkach rynkowych ponieść stratę ekonomiczną wynikającą z różnicy między ustalonym kursem realizacji a kursem rynkowym danej waluty.

W zamian za przyznanie Bankowi wskazanego prawa klientowi przysługuje premia stanowiąca cenę wbudowanej opcji walutowej. Wysokość premii jest ustalana w chwili zawarcia transakcji i jest znana klientowi od momentu przystąpienia do Produktu.

Warunki Produktu są każdorazowo uzgadniane indywidualnie z klientem. W szczególności już na etapie zawarcia transakcji określane są między innymi: kwota lokaty, okres lokaty, oprocentowanie lokaty, wysokość należnych odsetek, wysokość premii, kurs realizacji, para walut wykorzystywana dla potrzeb rozliczenia produktu.

Zgodnie z koncepcją Produktu odsetki stanowią świadczenie należne klientowi z tytułu lokaty terminowej, natomiast premia stanowi cenę wbudowanej opcji walutowej, należną klientowi w zamian za przyznanie Bankowi prawa do przeliczenia kwoty lokaty po uprzednio ustalonym kursie realizacji.

Prawo do przewalutowania realizuje się, jeżeli w dniu fixingu zostaną spełnione określone warunki dotyczące relacji pomiędzy kursem referencyjnym a kursem realizacji. Skutki dla klienta mogą być następujące:

• klient zawsze otrzymuje odsetki należne z tytułu lokaty,
• klient otrzymuje również premię stanowiącą cenę opcji walutowej,
• kwota lokaty może zostać zwrócona w walucie oryginalnej albo zostać przeliczona na walutę zamiany według wcześniej ustalonego kursu realizacji, niezależnie od aktualnego kursu rynkowego (jeżeli w dniu fixingu zostaną spełnione określone warunki dotyczące relacji pomiędzy kursem referencyjnym a kursem realizacji).

W ujęciu ekonomicznym Produkt opiera się na założeniu umożliwienia osiągnięcia stopy zwrotu potencjalnie wyższej niż w przypadku standardowej lokaty terminowej. Ekonomiczny rezultat związany z Produktem obejmuje świadczenia pieniężne należne klientowi w postaci odsetek i premii oraz zwrot kapitału (w pierwotnej walucie lub walucie zamiany, co oznacza że klient może ekonomicznie ponieść stratę na kapitale, w postaci różnicy kursowej).

Bank powziął wątpliwość dotyczącą kwalifikacji podatkowej premii wypłacanej klientom w ramach Produktu.

W szczególności Bank powziął wątpliwość, czy premia wypłacana klientowi w związku z uczestnictwem w Produkcie, stanowiąca element wynagrodzenia przewidzianego konstrukcją Produktu powinna być dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych traktowana analogicznie jak odsetki od lokaty bankowej, tj. jako przychód podlegający opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF, od którego Bank jest obowiązany pobrać zryczałtowany podatek dochodowy jako płatnik.

Pytanie

Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym premia wypłacana klientowi w ramach Produktu, stanowiąca element wynagrodzenia należnego klientowi z tytułu uczestnictwa w Produkcie, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF jako przychód z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym lub w formie lokaty, a w konsekwencji Bank jest obowiązany do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego jako płatnik?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, premia wypłacana klientowi w ramach Produktu, stanowiąca element wynagrodzenia należnego klientowi z tytułu uczestnictwa w Produkcie, podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF jako przychód z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym lub w formie lokaty, a w konsekwencji Bank jest obowiązany do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego jako płatnik, zgodnie z art. 41 ust. 4 UPDOF.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 9 ust. 1 UPDOF, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z treści tego przepisu wynika zatem, iż opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę w katalogu zwolnień przedmiotowych ustawy bądź, od których zaniechano poboru podatku, w drodze rozporządzenia.

Rodzaje źródeł przychodów zostały wyszczególnione w art. 10 ust. 1 UPDOF. W myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy źródłami przychodów są m.in.: kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

W świetle art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Przepis ten formułuje ogólną definicję przychodu, wskazując, że dla jego powstania konieczne jest wystąpienie realnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika. Przysporzenie to może polegać zarówno na faktycznym otrzymaniu środków pieniężnych lub wartości pieniężnych, jak i na stworzeniu podatnikowi możliwości swobodnego dysponowania tymi środkami.

Przez „otrzymanie” należy rozumieć faktyczne przekazanie pieniędzy lub wartości pieniężnych podatnikowi, natomiast „postawienie do dyspozycji” oznacza sytuację, w której podatnik uzyskuje możliwość korzystania z określonych środków według własnego uznania, nawet jeżeli nie doszło jeszcze do ich fizycznego przekazania. Istotne jest przy tym, aby podatnik miał realną, a nie jedynie potencjalną lub warunkową możliwość dysponowania tymi środkami.

Z przepisu tego wynika zatem, że przychód w postaci pieniędzy lub wartości pieniężnych powstaje w przypadku ich otrzymania albo postawienia do dyspozycji podatnika, przy czym moment powstania przychodu należy wiązać z chwilą, w której podatnik uzyskuje faktyczną możliwość rozporządzania tymi środkami.

W myśl art. 17 ust. 1 pkt 2 UPDOF, za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5.

Art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF stanowi, że od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a, w tym m.in. z tytułu odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5.

Jednocześnie, zgodnie z art. 41 ust. 4 UPDOF, płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1 UPDOF, są obowiązani do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat lub świadczeń stanowiących przychody wymienione między innymi w art. 30a ust. 1 UPDOF, w tym przychody określone w art. 30a ust. 1 pkt 3 tej ustawy.

Przepis art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF obejmuje nie tylko odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, lecz również odsetki oraz inne przychody osiągane od środków pieniężnych zgromadzonych w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych przepisów.

W ocenie Wnioskodawcy przywołany przepis w zakresie „innych przychodów osiągniętych od środków pieniężnych zgromadzonych w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania” powinien znaleźć zastosowanie również do premii wypłacanej klientowi w ramach Produktu.

Jak wynika z utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów podatkowych, pojęcie „innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania”, ma charakter szeroki i obejmuje różne formy lokowania nadwyżek środków pieniężnych. Dla kwalifikacji przychodu kluczowe znaczenie ma ekonomiczna funkcja danego produktu bankowego polegająca na czasowym ulokowaniu kapitału i uzyskiwaniu wynagrodzenia z tego tytułu, a nie wyłącznie jego techniczna konstrukcja.

W analizowanym przypadku nie budzi wątpliwości, że istotą Produktu jest czasowe ulokowanie przez klienta środków pieniężnych w Banku. Klient deponuje określoną kwotę kapitału na ustalony okres, oczekując osiągnięcia wynagrodzenia z tytułu udostępnienia Bankowi tych środków. Produkt posiada wprawdzie element pochodno-walutowy oparty na wbudowanej opcji walutowej, jednak okoliczność ta nie zmienia jego podstawowej funkcji ekonomicznej, jaką pozostaje inwestowanie środków pieniężnych za pośrednictwem instytucji bankowej.

Z konstrukcji Produktu wynika, że wynagrodzenie klienta obejmuje dwa elementy, tj. odsetki naliczane według ustalonego oprocentowania oraz premię należną z tytułu udzielenia Bankowi prawa do przewalutowania kapitału w ramach uczestnictwa w Produkcie. Obydwa te składniki mają jednak wspólne źródło ekonomiczne i pozostają bezpośrednio związane z ulokowaniem przez klienta środków pieniężnych w Banku. W ocenie Banku, nie stanowią one dwóch odrębnych i niezależnych kategorii przychodów, lecz elementy jednego ekonomicznego wynagrodzenia należnego klientowi w związku z czasowym zaangażowaniem kapitału.

Na powyższe wskazuje również sam sposób funkcjonowania Produktu. Klient nie nabywa samodzielnie opcji walutowej, a uzyskanie pośredniej ekspozycji na kurs walutowy nie stanowi głównego celu z perspektywy stron umowy. Wbudowana opcja walutowa stanowi wyłącznie element konstrukcyjny Produktu, umożliwiający klientowi uzyskanie większego wynagrodzenia z kapitału. Z perspektywy klienta zawierana jest jedna umowa dotycząca produktu bankowego, w ramach której środki pieniężne są lokowane na określony czas, a klientowi przysługują określone świadczenia pieniężne należne od Banku.

Oznacza to, że klient nie uzyskuje premii w związku z prowadzeniem samodzielnej działalności inwestycyjnej bezpośrednio na rynku finansowym. Źródłem otrzymanej premii pozostaje bowiem wyłącznie uczestnictwo w Produkcie, którego istotą jest czasowe udostępnienie Bankowi środków pieniężnych.

Istotne znaczenie ma również okoliczność, że wysokość premii jest ustalana już w chwili zawarcia transakcji i jest znana klientowi od początku okresu trwania inwestycji. Premia nie stanowi rezultatu aktywnego inwestowania przez klienta na rynku kapitałowym. Jest ona elementem konstrukcyjnym Produktu przewidzianym przez Bank i stanowi komponent wynagrodzenia należnego klientowi za przystąpienie do Produktu na określonych warunkach.

W konsekwencji premia nie może być postrzegana jako świadczenie funkcjonujące w oderwaniu od lokaty środków pieniężnych w Banku. Jej źródłem ekonomicznym pozostaje ten sam stosunek prawny, z którego wynikają odsetki od kwoty depozytu, tj. uczestnictwo klienta w produkcie służącym oszczędzaniu i inwestowaniu środków pieniężnych. Zarówno odsetki, jak i premia są bowiem bezpośrednią konsekwencją zdeponowania przez klienta środków pieniężnych oraz utrzymywania ich w Banku przez uzgodniony okres.

W konsekwencji, w ocenie Wnioskodawcy, istnieją podstawy do uznania, że premia stanowi „inny przychód od środków pieniężnych zgromadzonych w formie oszczędzania, przechowywania lub inwestowania”, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF.

Za takim podejściem przemawia również wykładnia celowościowa art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF. Celem tej regulacji jest objęcie jednolitym sposobem opodatkowania wszelkich korzyści ekonomicznych osiąganych przez osoby fizyczne w związku z oszczędzaniem, przechowywaniem lub inwestowaniem środków pieniężnych za pośrednictwem profesjonalnych uczestników rynku finansowego. Z punktu widzenia tego celu nie ma znaczenia, czy wynagrodzenie klienta przybiera postać wyłącznie odsetek, czy też składa się z kilku elementów wynikających z konstrukcji danego produktu finansowego. Istotne jest bowiem, że źródłem przysporzenia pozostaje ulokowanie środków pieniężnych w instytucji finansowej.

W przypadku Inwestycji dwuwalutowej zarówno odsetki, jak i premia są konsekwencją ulokowania środków pieniężnych w Banku i pozostają związane z tym samym produktem bankowym. W ocenie Wnioskodawcy brak jest zatem podstaw do różnicowania zasad opodatkowania obu elementów wynagrodzenia wypłacanego klientowi w ramach tej samej inwestycji. W rezultacie premia wypłacana klientowi w ramach Produktu powinna zostać uznana za przychód objęty zakresem art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF i podlegać opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym pobieranym przez Bank jako płatnika.

Minister Finansów w Objaśnieniach podatkowych z dnia 19 czerwca 2026 r. wskazał, że art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF obejmuje nie tylko odsetki sensu stricto, lecz również „inne przychody od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika”. Jednocześnie Organ podkreślił, że o kwalifikacji podatkowej decyduje charakter przysporzenia oraz jego związek z posiadaniem środków pieniężnych. Jeżeli dane przysporzenie stanowi następstwo utrzymywania środków pieniężnych w określonej formie oszczędzania lub inwestowania, powinno zostać zakwalifikowane do przychodów z kapitałów pieniężnych opodatkowanych na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF.

Analogicznie jak w przypadku waloryzacji środków pieniężnych opisanej w Objaśnieniach Ministra Finansów, źródłem przysporzenia jest fakt zaangażowania kapitału. W konsekwencji premia powinna zostać uznana za „inny przychód od środków pieniężnych zgromadzonych w innej formie inwestowania”, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 UPDOF.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.):

Z uwagi na powyższe, na płatniku ciążą trzy podstawowe obowiązki, tj. obliczenie, pobranie i wpłacenie podatku, zaliczki.

Z kolei jak stanowi art. 30 § 1 Ordynacji podatkowej:

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.) ustawa reguluje m.in. opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.

Ustawa przewiduje przy tym dwa „tryby” zapłaty/poboru podatku dochodowego od osób fizycznych:

• tzw. samoobliczenie (samowymiar) i zapłatę podatku przez podatnika;
• obliczenie i pobór podatku przez płatnika.

Zasadą jest, że obowiązek prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania, obliczenia i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych spoczywa na podatnikach. W odniesieniu do licznych sytuacji zasada ta została jednak wyłączona przez ustawodawcę poprzez nałożenie obowiązków płatnika na podmioty wypłacające podatnikowi (stawiające do dyspozycji podatnika) należności stanowiące jego dochody (przychody).

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza system poboru podatku przez płatnika w przypadkach wskazanych w Rozdziale 7: „Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników”. Jak wynika z przepisów tego Rozdziału ustawodawca ustanowił obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych przez:

• określenie rodzaju podmiotu dokonującego wypłaty (realizacji) świadczeń na rzecz podatników, przy czym rodzaj podmiotu jest określany poprzez wskazanie jego formy organizacyjnej, jego statusu bądź roli, jaką podmiot ten pełni w relacji z podatnikiem oraz
• określenie kategorii przychodów (dochodów), w odniesieniu do których na ww. podmiotach ciążą obowiązki płatnika podatku.

Ponadto ustawodawca uregulował również sytuacje, w których podmioty wypłacające należności lub realizujące świadczenia na rzecz podatników:

• nie mają obowiązku obliczenia i poboru podatku jako płatnicy, ale
• mają obowiązki o charakterze informacyjnym.

Ogólne określenie „przychodów” zawiera art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f:

Pojęcie przychodu wiąże się z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z wartością wchodzącą do jego majątku.

Źródła przychodów zostały określone w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wśród nich ustawodawca w pkt 7 tego przepisu wyodrębnił źródło:

Stosownie natomiast do art. 17 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:

W myśl art. 30a ust. 1 pkt 3 analizowanej ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że oferujecie Państwo swoim klientom produkt inwestycyjny określany mianem „Inwestycji dwuwalutowej”, który uzupełni ofertę produktów bankowych. Konstrukcja Produktu będzie mieć charakter hybrydowy i będzie łączyć cechy lokaty terminowej z mechanizmem opartym o wbudowaną opcję walutową. Warunki Produktu są każdorazowo uzgadniane indywidualnie z klientem. W szczególności już na etapie zawarcia transakcji określane są między innymi: kwota lokaty, okres lokaty, oprocentowanie lokaty, wysokość należnych odsetek, wysokość premii, kurs realizacji, para walut wykorzystywana dla potrzeb rozliczenia Produktu.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest ustalenie, czy premia wypłacana klientowi w związku z uczestnictwem w Produkcie powinna być dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych traktowana analogicznie jak odsetki od lokaty bankowej, tj. czy jej wypłata powinna podlegać opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w treści art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W okolicznościach przedstawionej sprawy oceny wymaga możliwość zastosowania art. 30 ust. 1 pkt 4b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym przepisem:

Przepis ten obejmuje świadczenia otrzymywane od określonych podmiotów finansowych w związku z organizowanymi przez nie działaniami promocyjnymi, o ile świadczenia te nie podlegają opodatkowaniu na podstawie innych szczególnych przepisów.

W przedstawionym zdarzeniu przyszłym, oferujecie Państwo klientom nowy Produkt Inwestycyjny z tytułu założenia lokaty bankowej. Klient po spełnieniu określonych warunków otrzyma od Banku m.in. - odsetki należne z tytułu lokaty terminowej oraz premię, która stanowi cenę wbudowanej opcji walutowej, należną klientowi w zamian za przyznanie Bankowi prawa do przeliczenia kwoty lokaty po uprzednio ustalonym kursie realizacji.

Możliwość otrzymania zarówno odsetek oraz premii będzie stanowiła element oferty Banku skierowanej do klientów. Stwierdzić należy, że świadczenia te pozostają w związku z działaniami promocyjnymi Banku, których celem jest zwiększenie atrakcyjności oferowanych ofert oraz zachęcenie klientów do wyboru określonego Produktu, gdzie poza należnymi odsetkami, klient po spełnieniu określonych warunków otrzyma jeszcze dodatkowe wynagrodzenie w postaci Premii.

W konsekwencji w stosunku do wypłaconej przez Bank klientom premii w ramach określonego Produktu zastosowanie znajdzie art. 30 ust. 1 pkt 4b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że na Banku - jako podmiocie dokonującym świadczenia - będą ciążyły obowiązki płatnika określone w art. 41 ust. 4 tej ustawy.

Zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast na mocy art. 42 ust. 1a ww. ustawy:

W konsekwencji na Banku będą ciążyły obowiązki płatnika polegające na poborze zryczałtowanego podatku dochodowego od wartości przyznanej klientowi Premii w ramach określonego Produktu, przekazaniu pobranego podatku właściwemu urzędowi skarbowemu oraz złożeniu wymaganej deklaracji podatkowej - zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4b, art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ust. 1 i ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle powyższego stanowisko Banku jest prawidłowe odnośnie ciążących na Banku obowiązków płatnika na mocy art. 41 ust. 4 ustawy. W stosunku do wypłacanej przez Bank premii zastosowanie znajduje art. 30 ust. 1 pkt 4b ustawy, a nie jak Państwo wskazali art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy. W związku z tym w tej części stanowisko Banku uznano za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).

Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.