0114-KDIP3-1.4011.698.2026.2.LS

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

6 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 6 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 lipca 2026 r. (data wpływu 23 lipca 2026 r.). Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1. Zainteresowany będący stroną postępowania:
• A. A.
2. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:
• A. B.

Opis zdarzenia przyszłego

Zwracają się Państwo z pytaniem czy w Państwa sytuacji będą mieć Państwo obowiązek zapłacenia 19% podatku dochodowego od osób fizycznych ze zbycia nieruchomości. W marcu 2021 roku Państwo (małżeńska wspólność majątkowa) kupili działkę budowlaną. Jeszcze w 2021 rozpoczęli Państwo budowę domu jednorodzinnego, natomiast budowa została zakończona w lipcu 2025. Chcieliby Państwo wiedzieć czy sprzedając dom w styczniu 2027 roku będą mieli obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych tytułem zbycia nieruchomości? Innymi słowy chcieliby Państwo mieć pewność czy 5 letni okres, w którym podatek jest należny w Państwa przypadku liczony jest od końca roku kalendarzowego 2021, w którym nabyli Państwo działkę czy od końca roku 2025, w którym zakończyli Państwo budowę?

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Posiadają Państwo nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przedmiotowa nieruchomość nie jest/nie była wykorzystywana na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.

Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.

Na działce budowlanej wybudowali Państwo jeden budynek.

Nabyli Państwo nieruchomość w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych (od czerwca 2025 są Państwo tu zameldowani i mieszkają tutaj).

Cała rodzina „nie odnajduje się" w tej lokalizacji i chcą Państwo wrócić do poprzedniej szkoły i dzielnicy A.

Wcześniej sprzedali Państwo jedno mieszkanie, a nabyli w roku 2012 zakup w ramach kredytu hipotecznego. Nieruchomość została nabyta w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

Zaspokajanie własnych potrzeb mieszkaniowych (od 2012 r. do 2025 r. mieszkali tam Państwo i byli tam zameldowani).

W czerwcu 2025 r. Państwo sprzedali, przyczyną była przeprowadzka do obecnego domu.

Prawdopodobnie będą Państwo dokonywać kolejnych transakcji nabycia i zbycia (na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych).

Pytania

Chcieliby Państwo wiedzieć czy sprzedając dom w styczniu 2027 roku będą Państwo mieli obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych tytułem zbycia nieruchomości? Innymi słowy chcieliby Państwo mieć pewność czy 5 letni okres, w którym podatek jest należny w naszym przypadku liczony jest od końca roku kalendarzowego 2021, w którym nabyli Państwo działkę czy od końca roku 2025, w którym zakończyli Państwo budowę?

Państwa stanowisko w sprawie

Jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości następuje po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tej nieruchomości (nabycie gruntu, na którym został posadowiony budynek), to sprzedaż taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W takiej sytuacji nie powstaje obowiązek złożenia zeznania podatkowego (PIT-39) ani zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Powyższy przepis ustanawia generalną zasadę opodatkowania podatkiem dochodowym, zgodnie z którą opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wszelkie uzyskane przez podatnika w danym roku korzyści majątkowe, z wyjątkiem tych, które na mocy ustawy wyłączone zostały z tego opodatkowania (np. przez wprowadzenie ustawowego zwolnienia z opodatkowania, czy też zaniechanie poboru podatku).

Konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych zakłada zróżnicowanie sposobu opodatkowania poszczególnych rodzajów dochodów (przychodów) osób fizycznych na podstawie systemu przyporządkowywania ich do odpowiedniego źródła przychodów.

Ustawodawca, tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych, miał na względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń na podstawie kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę poszczególnych źródeł.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:

Zatem przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy
o podatku dochodowym od osób fizycznych nie powstanie, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:

- odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpi w wykonaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz

- zostanie dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Wobec powyższego, dla określenia skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części bądź udziału w nieruchomości oraz ww. praw majątkowych decydujące znaczenie ma ustalenie daty ich nabycia.

Z uwagi na fakt, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji nieruchomości, należy odnieść się do przepisów prawa cywilnego.

Zgodnie z art. 46 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795 ze zm.):

Stosownie natomiast do treści art. 47 § 1-3 i art. 48 powołanej ustawy:

Grunty stanowiące odrębny przedmiot własności są więc z natury swej nieruchomościami, budynki natomiast trwale z gruntem związane są częścią składową nieruchomości zgodnie z zasadą superficies solo cedit, w myśl której własność nieruchomości gruntowej rozciąga się na budynki, które stały się częścią składową nieruchomości. Budynek trwale związany z gruntem jako część składowa gruntu, nie może być przedmiotem odrębnej własności. Odrębnym przedmiotem własności budynek będzie wówczas, gdy wzniesiono go na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym i w takim przypadku istotne znaczenie będzie miała data jego wybudowania.

Z powyższego wynika, że w przypadku wybudowania budynku na własnym gruncie, grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedną rzecz (nieruchomość). Oznacza to, że skoro budynek nie stanowi odrębnej nieruchomości, to nie może być samodzielnym przedmiotem zbycia bez gruntu, na którym został wzniesiony. Sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku trwale z nim związanego. Dlatego za datę nabycia nieruchomości w takim wypadku uznać należy datę nabycia gruntu niezależnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek.

Jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, w marcu 2021 roku kupili Państwo działkę budowlaną. Jeszcze w 2021 rozpoczęli Państwo budowę domu jednorodzinnego, natomiast budowa została zakończona w lipcu 2025. Nabyli Państwo ww. nieruchomość celem zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych (od czerwca 2025 są Państwo tu zameldowani i mieszkają tutaj). Planują Państwo sprzedaż ww. nieruchomości.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest czy sprzedaż domu w styczniu 2027 roku spowoduje obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uwzględniając powyższe dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości istotne znaczenie ma data nabycia nieruchomości niezabudowanej, tj. rok 2021. W konsekwencji, planowana w styczniu 2027 roku sprzedaż przedmiotowej nieruchomości nastąpi po upływie pięcioletniego okresu, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia gruntu, zatem nie będzie stanowić źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie nie wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego w związku z taką sprzedażą oraz złożenia zeznania podatkowego.

Tym samym Państwa stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejszą interpretację wydano w oparciu o opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Państwa chroniła.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pan A. A. (Zainteresowana będąca stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną
(art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.