0114-KDIP3-1.4011.658.2026.4.MS2

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 27 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

A. A. („Wnioskodawca” lub „Podatnik”) jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych („PIT”). Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w Polsce i jest podatnikiem podatku od towarów i usług („VAT”). Wnioskodawca świadczy usługi podlegające opodatkowaniu VAT. Roczne obroty w VAT Wnioskodawcy przekraczają kwotę 240 000 zł.

Wnioskodawca nawiążę współpracę ze spółką z siedzibą w Polsce („Spółka”) w zakresie dostawy i dystrybucji energii elektrycznej. Podstawowa działalność gospodarcza Spółki polega na handlu energią elektryczną (PKD 35.15.Z). Klientami Spółki będą osoby fizyczne („Klienci”). Spółka będzie działać w imieniu i na rzecz Klientów i Wnioskodawcy w zakresie dysponowania nadwyżkami energii elektrycznej. Wnioskodawca będzie właścicielem instalacji fotowoltaicznej („Instalacja PV”), która stanowi mikroinstalację zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1361 z późn. zm.; „ustawa OZE”). Instalacja PV będzie połączona z magazynem energii elektrycznej („Magazyn”) w rozumieniu art. 2 pkt 17 ustawy OZE oraz art. 3 pkt 10k ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 266 z późn. zm.; „Prawo energetyczne”). Spółka uzyska koncesję na obrót energią elektryczną. Spółka będzie dysponować energią elektryczną Wnioskodawcy na podstawie umowy cywilnoprawnej.

Wnioskodawca będzie podmiotem o statusie prosumenta energii odnawialnej zgodnie z art. 2 pkt 27a ustawy OZE w zakresie energii wytworzonej z Instalacji PV. Wnioskodawca nie wystąpi o koncesję i nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w zakresie handlu energię elektryczną. Wytworzona w Instalacji PV energia elektryczna, której nadwyżka może zostać przechowywana w Magazynach, zostanie przeznaczone na potrzeby własne Wnioskodawcy. Spółka będzie zarządzać nadwyżkami energii, które zostaną wyprodukowane w Instalacji PV i zostaną przekazane do Magazynu. Spółka będzie miała status sprzedawcy energii elektrycznej zgodnie z art. 40 ust. 1a ustawy OZE. Rozliczenie Spółki z Wnioskodawcą nastąpi w systemie net-billingu, na koniec umownego 12-sto miesięcznego okresu rozliczeniowego („Okres Rozliczeniowy”). Bilans energetyczny może wtedy wykazać nadwyżki energii elektrycznej. Nadwyżka ta trafi następnie z Magazynu do sieci elektroenergetycznej („Sieć”). Na koniec Okresu Rozliczeniowego, zgromadzona w Magazynie nadwyżka energii elektrycznej, zostanie odsprzedana przez Spółkę do Sieci.

Wypłacając do Wnioskodawcy należne wynagrodzenie („Wypłata”) Spółka pomniejszy ją o przysługujący Spółce udział w zysku („Wynagrodzenie”). Wynagrodzenie będzie pobierane od Wnioskodawcy przy sprzedaży przez Spółkę energii do Sieci. Wypłata Wynagrodzenia w takim przypadku będzie wynikać z zawartej umowy pomiędzy Wnioskodawcą a Spółką.

Spółka zapewni Wnioskodawcy niezbędną infrastrukturę i podzielniki, które dla potrzeb rozliczenia się ze Spółką, umożliwią odczyt ilości zużytej energii (wyprodukowanej uprzednio poprzez Instalację PV) oraz ilość energii zbytej do Sieci z Magazynu. Sprzedaży do Sieci podlegać będzie zatem wyłącznie wyprodukowana energia przez Wnioskodawcę.

Instalacja PV oraz Magazyn zostaną zakupione z prywatnych środków Wnioskodawcy, opodatkowanych już wcześniej PIT. Instalacja PV oraz Magazyn nie będą stanowiły wyposażenia lub środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej, Wnioskodawca nie odliczy VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem usług, towarów oraz instalacją całej infrastruktury (instalacja PV oraz Magazyn). Wydatki związane z Instalacją PV oraz Magazynem nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu w PIT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wnioskodawca rozliczy natomiast poszczególne wydatki związane z Instalacją PV oraz Magazynem w ramach tzw. ulgi termomodernizacyjnej w PIT (art. 26h ust. 1 ustawy o PIT). Podstawą rozliczeń pomiędzy Spółką a Wnioskodawcą z tytułu sprzedaży energii z Magazynu będzie zawarta umowa. Wypłacając Wnioskodawcy środki z tytułu sprzedaży energii z Magazynu do Sieci, Wypłata zostanie pomniejszona o Wynagrodzenie.

Pytania

1.  Czy Wnioskodawca podlegać będzie opodatkowaniu PIT dla sprzedaży przez Spółkę energii elektrycznej z Magazynu do Sieci?

2.  Czy Wnioskodawca podlegać będzie opodatkowaniu VAT dla sprzedaży przez Spółkę energii elektrycznej z Magazynu do Sieci?

3.  W razie uznania stanowiska Wnioskodawcy z pytania nr 2 za nieprawidłowe - w którym momencie wystąpi u Wnioskodawcy obowiązek podatkowy w VAT?

4.  W razie uznania stanowiska Wnioskodawcy z pytania nr 2 za nieprawidłowe - czy podstawę opodatkowania w VAT stanowić będzie kwota Wypłaty pomniejszona o Wynagrodzenie?

5.  W razie uznania stanowiska Wnioskodawcy z pytania nr 2 za nieprawidłowe - czy Wnioskodawca będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT dla sprzedaży energii z Magazynu do Sieci?

Niniejsza interpretacja stanowi rozstrzygnięcie wyłącznie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (pytanie nr 1 wniosku). W zakresie podatku od towarów i usług (pytania nr 2, 3, 4, 5 wniosku) zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych

Ad. 1

Zdaniem Wnioskodawcy, nie będzie podlegać opodatkowaniu PIT dla sprzedaży przez Spółkę energii elektrycznej z Magazynu do Sieci.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Ustawa określa źródła przychodów, jednym z których – w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – są „inne źródła”.

Natomiast z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

Zgodnie natomiast z przepisem art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Użycie sformułowania „w szczególności” oznacza, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto w art. 2 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o odnawialnych źródłach energii oraz niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 2376) wprowadzono od 1 kwietnia 2022 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepis art. 2 ust. 1 pkt 9, zgodnie z którym:

Na podstawie art. 2 ust. 27a ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1361 ze zm.):

Zgodnie z art. 4 ust. 11 pkt 2 ustawy o odnawialnych źródłach energii:

Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że nawiąże Pan współpracę ze Spółką z siedzibą w Polsce w zakresie dostawy i dystrybucji energii elektrycznej. Będzie Pan podmiotem o statusie prosumenta energii odnawialnej zgodnie z art. 2 pkt 27a ustawy o odnawialnych źródłach energii w zakresie energii wytworzonej z Instalacji PV. Nie wystąpi Pan o koncesję i nie będzie prowadzić działalności gospodarczej w zakresie handlu energię elektryczną. Wytworzona w Instalacji PV energia elektryczna, której nadwyżka może zostać przechowywana w Magazynach, zostanie przeznaczona na Pana własne potrzeby. Spółka będzie zarządzać nadwyżkami energii, które zostaną wyprodukowane w Instalacji PV i zostaną przekazane do Magazynu. Na koniec Okresu Rozliczeniowego, zgromadzona w Magazynie nadwyżka energii elektrycznej, zostanie odsprzedana przez Spółkę do Sieci.

Pana wątpliwość dotyczy kwestii, czy będzie Pan podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w związku ze sprzedażą przez Spółkę energii elektrycznej z Magazynu do Sieci.

Na podstawie przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego i przywołanych przepisów prawa przychody wynikające z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podsumowanie: nie będzie Pan podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla sprzedaży przez Spółkę energii elektrycznej do Sieci, która została wyprodukowana w Instalacji PV, będącej Pana wyłączną własnością.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.