0114-KDIP3-1.4011.587.2026.5.LS

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

22 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczył m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzupełnili go Państwo pismami z 28 czerwca 2026 r. (dwa pisma), oraz pismem z 18 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem

1. Zainteresowana będąca stroną postępowania:

A. A.,

2. Zainteresowana niebędąca stroną postępowania:

A. B.,

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni nabyła nieruchomość gruntową w drodze spadku (dziedziczenie – Rep. A Nr. (…)). Spadkodawca nabył powyższą nieruchomość w drodze spadku w 1977 roku. Nieruchomość stanowi majątek prywatny Wnioskodawczyni. W 2025 roku w wyniku podziału nieruchomości z dotychczasowej księgi wieczystej (…), wydzielono działkę 1 dla której została założona osobna księga wieczysta. Podział miał charakter formalno-prawny. W dniu 24.04.2026 r. została zawarta umowa przedwstępna sprzedaży nieruchomości (Rep. A Nr. (…)), dotycząca działki 2. Umowa przyrzeczona (ostatecznie sprzedaż) zostanie zawarta w przyszłości w formie aktu notarialnego. Nieruchomość nie była przedmiotem najmu ani dzierżawy. Wnioskodawczyni nie prowadziła działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, w szczególności nie uzbrajała terenu ani nie podejmowała działań marketingowych wykraczających poza zwykle zarządzenie majątkiem prawnym. Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość co do skutków podatkowych planowanej sprzedaży nieruchomości w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

A. A. oświadcza:

1)    spadkodawca – A. C. zmarł 10.10.2019 r.;

2)    typ gruntu to R – Grunty Orne;

3)    nieruchomość nigdy nie stanowiła gospodarstwa rolnego, a jej powierzchnia (działka 2) to 1971 m²;

4)    w związku ze sprzedażą nieruchomość utraci charakter rolny, ponieważ przedwstępna umowa sprzedaży została zawarta z firmą deweloperską.

A. B. oświadcza:

1)    spadkodawca – A. C. zmarł 10.10.2019 r.;

2)    typ gruntu to R – Grunty Orne;

3)    nieruchomość nigdy nie stanowiła gospodarstwa rolnego, a jej powierzchnia (działka 2) to 1971 m²;

4)    w związku ze sprzedażą nieruchomość utraci charakter rolny, ponieważ przedwstępna umowa sprzedaży została zawarta z firmą deweloperską.

A. A. i A. B. oświadczają:

1)    przedmiotem sprzedaży jest działka 2;

2)    działkę 1 w 2025 roku wydzieliła A. A. ze względów formalno-prawnych. Działki 2 i 1 położone są po dwóch stronach ulicy. Działka 2 nie jest objęta MPZP, działka 1 jest objęta MPZP – Zabudowa Jednorodzinna;

3)    obie Wnioskodawczynie są współwłaścicielkami nieruchomości w udziale ½ każda z nich;

4)    obie Wnioskodawczynie nabyły nieruchomość w drodze spadku po A. C.;

5)    nieruchomość nigdy nie była przedmiotem najmu;

6)    została zawarta przedwstępna umowa sprzedaży. Kupujący zobowiązał się do przeprowadzenia analizy prawnej nieruchomości oraz przeprowadzenia badań niezbędnych do realizacji planów związanych z nieruchomością. Ponadto zobowiązał się do pozyskania wszelkich zgód niezbędnych do realizacji inwestycji, w tym WZ i PB;

7)    Wnioskodawczynie nie występowały o ustalenie MPZP, ani nie występowały o WZ, ZP, PB;

A. A. oświadcza:

9)    nieruchomość nie była wykorzystywana w żadnym celu;

10) nabywca z własnej inicjatywy nawiązał kontakt poprzez portal społecznościowy w celu ustalenia właściciela nieruchomości;

11) nieruchomość nie była i nie jest wykorzystywana w celu prowadzenia działalności gospodarczej;

12) nie udzieliła żadnego pełnomocnictwa nabywcy ani innym podmiotom;

13) nie podejmowała żądnych działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości;

14) nie sprzedawała innych nieruchomości;

15) posiada inne nieruchomości:

·         mieszkanie nabyte w ramach zakupu, w celu zamieszkania. Obecnie w nim zamieszkuje;

·         udział ¼ w mieszkaniu nabytym w drodze spadku po A. C. w 2019 roku. Obecnie w mieszkaniu zamieszkuje A. B., która posiada w nim ¾ udziału.

A. B. oświadcza:

9)    nieruchomość nie była wykorzystywana w żadnym celu;

10) nabywca z własnej inicjatywy nawiązał kontakt poprzez portal społecznościowy w celu ustalenia właściciela nieruchomości;

11) nieruchomość nie była i nie jest wykorzystywana w celu prowadzenia działalności gospodarczej;

12) nie udzieliła żadnego pełnomocnictwa nabywcy ani innym podmiotom;

13) nie podejmowała żądnych działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości;

14) nie sprzedawała innych nieruchomości;

15) posiada inne nieruchomości – udział ¾ we własności lokalu mieszkalnego. Udział wynika z przekształcenia prawa do lokalu we własność oraz dziedziczenia po zmarłym małżonku (1/2 z tytułu wspólności majątkowej i ¼ z tytułu spadku).

Pytania

1.    Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym planowana sprzedaż nieruchomości (działki nabytej w drodze spadku) będzie stanowiła źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz czy w związku z sprzedażą powstanie obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 30e tej ustawy ?

2.    Czy w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości Wnioskodawczyni będzie działała jako podatnik podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług, a w konsekwencji czy sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 tej ustawy?

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedz na pytanie numer 1 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie podatku od towarów i usług pytania numer 2 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcia.

Stanowisko Zainteresowanych w sprawie

W Państwa ocenie planowana sprzedaż działki nabytej w drodze spadku nie będzie stanowiła źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż nastąpi po upływie pięcioletniego okresu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, liczonego od końca roku kalendarzowego (1977 roku) w którym nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę.

W konsekwencji sprzedaż nie powinna skutkować obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego na podstawie art. 30e ustawy o PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Źródła przychodów

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.

Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub tych praw nastąpiło po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy, a kwota uzyskana ze sprzedaży w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Ponadto powyższy przepis dotyczy odpłatnego zbycia, które nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

Nabycie nieruchomości w spadku

Z art. 10 ust. 5 cytowanej na wstępie ustawy wynika, że:

Stosownie do powyższego przepisu pięcioletni okres, po upływie którego nie powstanie obowiązek uiszczenia podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze spadku liczony jest od końca roku, w którym spadkodawca ją nabył lub wybudował.

Zatem do wyliczenia pięcioletniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło pięć lat - to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Należy również wskazać, że dla celów stosowania art. 10 ust. 5 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przyjmuje się, że momentem nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, który tę nieruchomość nabył również w drodze spadku, jest moment nabycia tej nieruchomości zgodnie z przepisami ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795), tj. data śmierci jego spadkodawców.

Gdyby celem ustawodawcy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych było umożliwienie podatnikowi zaliczenia do okresu pięcioletniego nabycia w drodze spadku przez wszystkich spadkodawców, a więc liczenie od momentu pierwotnego nabycia nieruchomości, wyraziłby taką intencję wprost w spornej normie.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie Kodeks cywilny.

Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi, że:

Stosownie do art. 924 tej ustawy:

Z art. 925 cytowanej ustawy wynika, że:

W świetle art. 926 § 1 wskazanej ustawy:

Wg treści art. 931 § 1 oraz Kodeksu cywilnego:

Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego:

Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia (art. 1025 § 1 ww. Kodeksu).

Wyjaśnić ponadto należy, że wykładnia pojęcia „nabycie w drodze spadku”, użytego w art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmuje zarówno nabycie nieruchomości w drodze dziedziczenia ustawowego i testamentowego, jak i nabycie nieruchomości na podstawie rozporządzenia testamentowego w drodze zapisu zwykłego i windykacyjnego.

Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości

Z treści wniosku wynika, że zamierzacie Państwo sprzedać nieruchomość nabytą w drodze spadku. Przedmiotem sprzedaży jest działka 2, która pozostaje współwłasnością nieruchomości w udziale ½ każda z nich na każdą z zainteresowanych. Nieruchomość nigdy nie byłą przedmiotem najmu. Została zawarta przedwstępna umowa sprzedaży. Kupujący zobowiązał się do przeprowadzenia analizy prawnej nieruchomości oraz przeprowadzenia badań niezbędnych do realizacji planów związanych z nieruchomością. Ponadto zobowiązał się do pozyskania wszelkich zgód niezbędnych do realizacji inwestycji, w tym WZ i PB. Nie występowali Państwo o ustalenie MPZP, ani o WZ, ZP, PZ. Nieruchomość nie była i nie jest wykorzystywana w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Nie udzielili Państwo żadnego pełnomocnictwa nabywcy ani innym podmiotom oraz nie podejmowali Państwo żądnych działań mających na celu zwiększenie wartości nieruchomości.

Państwa wątpliwości budzi kwestia czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym odpłatne zbycie nieruchomości w przyszłości, nabytych przez Państwo w spadku po A. C. w drodze dziedziczenia, powoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odnosząc zatem Państwa wątpliwości na grunt przytoczonych powyżej przepisów oraz kierując się treścią wniosku, a zwłaszcza zawartego w nim oświadczenia wskazać należy, że pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do Państwa sytuacji przedstawionej we wniosku należy liczyć od daty nabycia jej przez spadkodawcę – Pana A. C., tj. 1977 r.

Wobec powyższego, sprzedaż w przyszłości nieruchomości nie stanowi dla Państwa źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę.

W związku z powyższym po Państwa stronie nie powstanie obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Niniejszą interpretację wydano w oparciu o opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Państwa chroniła.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·       Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pani A. A. (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·       w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną
(art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.