0114-KDIP3-1.4011.375.2026.4.PT

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

·      nieprawidłowe - w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1,

·      prawidłowe - w pozostałym zakresie.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 16 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 20 maja 2026 r. oraz pismem z 26 czerwca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pozostaje Pan w związku małżeńskim z A.A. W czerwcu 2019 r. Pana małżonka nabyła nieruchomość przy ul. A. w B. Na remont tej nieruchomości oraz pilną wymianę pieca (grudzień 2021 r.) zaciągnięte zostały kredyty celowe. Ze względu na problemy z historią kredytową byłego męża Pana małżonki oraz blokadę jej zdolności kredytowej, doradca finansowy zasugerował rozdzielność majątkową i darowiznę nieruchomości na Pana rzecz (18.03.2022 r.), aby umożliwić sprzedaż starego domu i zakup nowego. Zawarł Pan umowę kredytu hipotecznego (nr (…)) na zakup nowego domu przy ul. C.

Bank uzależnił wypłatę środków na nowy dom od uprzedniej spłaty kredytów remontowych zaciągniętych na stary dom. Przychód ze sprzedaży nieruchomości przy ul. A. (26.05.2022 r.) został w części przeznaczony na spłatę tych zobowiązań (31.05.2022 r.), co umożliwiło sfinalizowanie zakupu nowej nieruchomości (03.06.2022 r.), w której wraz z żoną realizuje Pan własne cele mieszkaniowe (potwierdzone ponowną darowizną połowy domu na rzecz żony w lutym 2023 r.).

Uzupełnienie stanu faktycznego

1.  Kredyt z dnia 27 maja 2019 r.

Kredyt został zaciągnięty w banku (…) S.A. Środki z tego zobowiązania zostały pozyskane na własne cele mieszkaniowe, bezpośrednio przed przystąpieniem do transakcji zakupu nieruchomości. Chronologia zdarzeń przedstawiała się następująco:

27.05.2019 r. - podpisanie umowy kredytowej i zaciągnięcie zobowiązania.

28.05.2019 r. - podpisanie umowy przedwstępnej zakupu nieruchomości przez narzeczoną.

Wskazuje Pan, iż kredyt ten stanowił finansowanie wstępne szacunkowe koszty remontu nieruchomości.

2.  Kredyt z dnia 20 lipca 2020 r.

Kredyt został zaciągnięty w banku (…) S.A. z przeznaczeniem na realizację własnych celów mieszkaniowych, a konkretnie na wymianę pieca grzewczego w posiadanej wówczas nieruchomości.

Brak dokumentacji: Informuje Pan organ, iż nie dysponuje obecnie fizycznymi kopiami umowy oraz faktur dokumentujących poniesiony wydatek. Wynika to z faktu, iż cała dokumentacja techniczna oraz finansowa dotycząca modernizacji systemu grzewczego (w tym dokumenty gwarancyjne pieca i potwierdzenia zakupu) została przekazana nowym właścicielom nieruchomości w momencie jej sprzedaży, co jest standardową praktyką przy zbywaniu budynków mieszkalnych.

Weryfikowalność: Czyste powietrze umowa nr (…).

Podkreśla Pan jednak, iż jako ówczesny klient banku (…), zaciągnął Pan kredyt gotówkowy, którego przeznaczeniem były prace remontowe.

Był Pan jedynym kredytobiorcą zaciągniętych kredytów celowych co potwierdzają umowy kredytowe. Wyjaśnienie przyczyny: Pana narzeczona w pierwszym małżeństwie posiadała kredyt hipoteczny i ze względu na to nie mogła zaciągnąć jakichkolwiek zobowiązań kredytowych. Spowodowane było to tym, że jej były małżonek nie wywiązał się z obowiązku nakazanego aktem notarialnym w trakcie rozwodu i nie potwierdził, ani nie zgłosił w banku faktu rozwiązania małżeństwa i przejęcia w całości własności nieruchomości wraz z aktywnym kredytem hipotecznym. Fakt braku realizacji tego obowiązku oraz zaległości w spłatach kredytu przez byłego małżonka, obciążały małżonkę w systemie BIK i blokowały możliwości kredytowe.

W zbytej nieruchomości realizował Pan własne cele mieszkaniowe wraz z małżonką i dziećmi, w okresie od zakupu do sprzedaży.

Pytania

1.    Czy w związku z nowelizacją przepisów ustawy o PIT, okres 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej przez Pana w drodze darowizny od małżonki (do jej majątku osobistego, a następnie przekazanej Panu w celu restrukturyzacji zadłużenia), należy liczyć od daty nabycia tej nieruchomości przez małżonkę (czerwiec 2019 r.), czy od daty darowizny na Pana rzecz?

2.    Czy wydatkowanie części przychodu ze sprzedaży domu przy ul. A. na spłatę kredytów zaciągniętych na jego remont i modernizację (piec, instalacje), w sytuacji gdy ich spłata była bezwzględnym warunkiem banku (zawartym w umowie kredytowej nr (…) do uzyskania środków na zakup nowego domu przy ul. C., można uznać za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT?

Pana stanowisko w sprawie ( doprecyzowane po uzupełnieniu wniosku)

Ad pytanie 1

W Pana przekonaniu, w opisanym stanie faktycznym, okres 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez Pana małżonkę, czyli od czerwca 2019 r. W konsekwencji uważa Pan, że transakcja zbycia tej nieruchomości w 2022 r. nie generuje po Pana stronie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ad pytanie 2

1. W zakresie spłaty kredytów remontowych (art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a).

Pana zdaniem, wydatkowanie przychodu ze sprzedaży nieruchomości przy ul. A. na spłatę kredytów zaciągniętych w 2019 r. oraz 2021 r. na jej remont i modernizację (w tym wymianę pieca), stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe. Zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, za wydatki takie uznaje się spłatę kredytu oraz odsetek zaciągniętych na remont własnego budynku mieszkalnego. Fakt, że spłata nastąpiła w momencie sprzedaży, nie zmienia celu, na jaki środki te zostały pierwotnie zaciągnięte i faktycznie wydatkowane.

Dokumentacja bankowa potwierdza celowy charakter tych zobowiązań.

2. W zakresie związku przyczynowego (Warunek bankowy).

Stoi Pan na stanowisku, że spłata powyższych zobowiązań była warunkiem niezbędnym do uzyskania finansowania na zakup nowej nieruchomości przy ul. C. Umowa kredytowa nr (…) nakładała na Pana obowiązek zamknięcia poprzednich kredytów w celu odzyskania zdolności kredytowej. W świetle orzecznictwa sądów administracyjnych (np. wyrok NSA sygn. II FSK 2532/14), pojęcie „wydatków na cele mieszkaniowe" należy interpretować szeroko, uwzględniając realia rynkowe. Skoro bez spłaty zadłużenia nie otrzymałby Pan środków na nowy dom, spłata ta stanowi integralny koszt nabycia nowej nieruchomości.

3. W zakresie spłaty rat nowego kredytu.

Uważa Pan, że do limitu ulgi mieszkaniowej może zaliczyć Pan nie tylko wkład własny (gotówkę), ale również wszystkie raty kapitałowo-odsetkowe nowego kredytu hipotecznego, które zostały spłacone w ustawowym terminie 3 lat (licząc do końca 2025 r.). Potwierdza to wprost brzmienie art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o PIT, który nie różnicuje spłaty kredytu „starego” i „nowego”, o ile służą one zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podatnika.

4. Zawarcie umowy o rozdzielność majątkową oraz darowizna nieruchomości miały charakter instrumentalny i były podyktowane wymogami instytucji finansowych (banków) w celu restrukturyzacji zadłużenia i umożliwienia zakupu nowej nieruchomości. Pan wraz z małżonką, mimo rozdzielności majątkowej, prowadzą wspólne gospodarstwo domowe i wspólnie finansują wydatki mieszkaniowe.

W Pana ocenie, wydatki poniesione na spłatę kredytów zaciągniętych w banku (…) (zarówno kredytu z dnia 27.05.2019 r., jak i z dnia 20.07.2020 r.) w całości uprawniają do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

1. Kredyt z dnia 27.05.2019 r.: Choć został zaciągnięty dzień przed podpisaniem umowy przedwstępnej, jego cel był ściśle powiązany z koniecznością remontu nabywanej nieruchomości przez narzeczoną, z którą kilka tygodni później wziął Pan ślub.

2. Kredyt z dnia 20.07.2020 r.: Środki zostały wydatkowane na modernizację systemu grzewczego (wymiana pieca), co wprost wpisuje się w definicję remontu i modernizacji własnego budynku mieszkalnego.

Uzasadnienie w zakresie brakującej dokumentacji: Jednocześnie oświadcza Pan, że obecnie nie jest już klientem banku (…), co skutkuje brakiem dostępu do bankowości elektronicznej oraz brakiem możliwości samodzielnego wygenerowania historii transakcji czy pobrania kopii umów kredytowych. Dokumentacja fizyczna została natomiast przekazana nowym właścicielom nieruchomości wraz z urządzeniem (piecem).

Otrzymał Pan informacje, że bank realizuje wnioski z terminem do 10 dni roboczych, i dlatego nie był w stanie pozyskać zaświadczenia o pobranych kredytach, dlatego załącza Pan kopie umów kredytowych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podkreślić należy, że powyższy przepis formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu.

Natomiast, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W przypadku nienastępującego w wykonywaniu działalności gospodarczej odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma zatem ustalenie momentu oraz sposobu ich nabycia.

Wyjaśnić należy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych.

Wskazać należy, że moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego.

Stosownie do art. 155 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz.795 ze zm.):

Pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw. Zatem, poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika. Jest to każda czynność, na mocy której na osobę fizyczną – nabywcę przechodzi własność nieruchomości, bez względu na to, czy nabycie następuje w sposób odpłatny, czy nieodpłatny.

Według art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

Zgodnie z prawem cywilnym darowizna dochodzi do skutku w drodze umowy jednostronnie zobowiązującej, której treścią jest zarówno zobowiązanie darczyńcy do spełnienia świadczenia pod tytułem darmym na rzecz obdarowanego, czyli do dokonania rozporządzenia i wydania przedmiotu darowizny, jak i oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny. Jeżeli przedmiotem darowizny jest nieruchomość, to umowa darowizny pod rygorem nieważności powinna mieć formę aktu notarialnego.

Darowizna zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego, jest zatem umową. Istotą jej jest bezpłatne świadczenie, które darczyńca wykonuje ze swego majątku na rzecz innej osoby. Umowa darowizny prowadzi do przesunięcia określonego dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku osoby obdarowanej. Samo zaś przesunięcie następuje zawsze pod tytułem darmym i podyktowane jest chęcią wzbogacenia obdarowanego.

Tym samym, zawarcie umowy darowizny nieruchomości powoduje przejście jej własności na obdarowanego z chwilą zawarcia aktu notarialnego, w którym darczyńca daruje tę nieruchomość obdarowanemu, a obdarowany darowiznę przyjmuje. Zatem za datę nabycia nieruchomości należy przyjąć dzień, w którym nastąpiła darowizna.

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika że, w czerwcu 2019 r. Pana małżonka nabyła nieruchomość przy ul. A. w B. Ze względu na problemy z historią kredytową byłego męża Pana małżonki oraz blokadę jej zdolności kredytowej, doradca finansowy zasugerował rozdzielność majątkową i darowiznę nieruchomości na Pana rzecz w dniu 18.03.2022 r., aby umożliwić sprzedaż starego domu i zakup nowego.

Wskazuję, że stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236 ze zm.).

Zgodnie z art. 31 § 1 ww. ustawy:

W myśl art. 33 pkt 1 i pkt 2 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

Na podstawie art. 47 § 1 powołanej ustawy:

Zgodnie z powyższym, małżonkowie – poprzez zawarcie stosownej umowy – mogą ustanawiać ustrój majątkowy w sposób odmienny od przewidzianego w przepisach o wspólności ustawowej. Umowy takie w zakresie, w jakim ustanawiają zasadę kształtującą ustrój majątkowy, działają na przyszłość i mają charakter organizacyjny.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy oraz przywołane przepisy prawa, stwierdzić należy, że za datę nabycia przez Pana nieruchomości należy przyjąć datę jej darowizny dokonaną przez Pana żonę, tj. 18.03.2022 r.

Tym samym, w odniesieniu do nieruchomości nabytej przez Pana w drodze darowizny od małżonki, pięcioletni okres przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8, liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, tj. liczony od końca 2022 r., jeszcze nie upłynął. Oznacza to, że zbycie 26 maja 2022 r. ww. nieruchomości, stanowi dla Pana źródło przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym, jest Pan zobowiązany do opodatkowania sprzedaży przedmiotowej nieruchomości podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Tym samym Pana stanowisko, że okres 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez Pana małżonkę, czyli od czerwca 2019 r. należało uznać za nieprawidłowe.

Zastosowanie zwolnienia przedmiotowego w przedmiotowej sprawie

W myśl art. 30e ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 30e ust. 2 ww. ustawy:

Stosownie do art. 19 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 30e ust. 4 ww. ustawy:

Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania wymienione zostały w art. 21 ust. 25 2 ww. ustawy, i tak:

Zgodnie z art. 21 ust. 26 ustawy:

Ponadto, art. 21 ust. 29 powołanej ustawy stanowi, że:

Stosownie do art. 21 ust. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ustawodawca uzależnia prawo do skorzystania ze zwolnienia od wydatkowania przez podatnika w ściśle określonym czasie, środków uzyskanych z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) na realizację własnego celu mieszkaniowego.

W związku z przedstawionym stanem faktycznym powziął Pan wątpliwość, czy może Pan skorzystać z ulgi mieszkaniowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z wydatkowaniem części przychodu ze sprzedaży domu przy ul. A. na spłatę kredytów zaciągniętych na jego remont i modernizację (piec, instalacje), w sytuacji gdy ich spłata była bezwzględnym warunkiem banku do uzyskania środków na zakup nowego domu przy ul. C.

Wskazać należy, że zawarte w art. 21 ust. 25 ww. ustawy wyliczenie wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja w wymaganym terminie celów w nim wymienionych pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Zaznaczyć również należy, że podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości jest fakt wydatkowania środków z ich odpłatnego zbycia – począwszy od dnia sprzedaży i nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż – wyłącznie na enumeratywnie (wyczerpująco) wskazane w ustawie cele mieszkaniowe. W przypadku wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu istotne jest również, aby kredyt został zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego oraz to, żeby kredyt został wykorzystany na cel mieszkaniowy wymieniony w ustawie. Spłata kredytu stanowi bowiem etap realizacji tego celu.

Ponadto zgodnie z dyspozycją art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki na własne cele mieszkaniowe uznaje się wyłącznie spłatę kredytu (pożyczki), którymi sfinansowane zostały wydatki mieszkaniowe oraz odsetki od tego kredytu (pożyczki). Takimi wydatkami nie są inne opłaty oraz prowizje, w tym związane z wcześniejszą spłatą kredytu (pożyczki).

Z treści art. 21 ust. 1 pkt 131 cytowanej ustawy wynika, że dla możliwości skorzystania z przedmiotowego zwolnienia istotnym jest, aby zostały zaspokojone własne cele mieszkaniowe podatnika.

Obowiązek opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości może być więc wyłączony przez zwolnienie przewidziane w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedmiotowe zwolnienie jest jednak regulacją, która nie ma na celu zwalniać każdego wydatkowania środków. Samo poniesienie przez podatnika wydatku nie świadczy jeszcze o tym, że została spełniona przesłanka skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania. Warunkiem zwolnienia podatkowego – jak wskazano powyżej – jest wykazanie przez podatnika, że wydatek poniesiony został na zrealizowanie jego własnych celów mieszkaniowych.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „remontu”. W znaczeniu funkcjonującym w języku powszechnym, „remont” to „doprowadzenie jakiegoś budynku lub urządzenia do stanu używalności; naprawa, odnawianie (czegoś)”. Synonimami tego pojęcia są m.in. „naprawa, przebudowa, odrestaurowanie, modernizacja”.

Pojęcie remontu zostało zdefiniowane w art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2025 r., poz. 418 z późn. zm.) jako wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym. Niemniej jednak, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie odwołuje się do tego przepisu. Tym samym, definicja „remontu” funkcjonująca na gruncie Prawa budowlanego nie może być wprost przenoszona na grunt omawianej ustawy podatkowej. Może być natomiast uwzględniona jako jeden z elementów służących ustaleniu znaczenia pojęcia „remontu” dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Za „remont” budynku mieszkalnego, o którym mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych należy więc uznać prace dotyczące tego budynku jako nieruchomości i jej części składowych (tj. wszystkiego, co nie może być odłączone od lokalu bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączonego), służące utrzymaniu go we właściwym stanie, doprowadzeniu go do pożądanej zdolności użytkowej, modernizacji jego elementów składowych. W każdym przypadku remont dotyczy „materii” lokalu mieszkalnego, a więc jego ścian, podłóg, sufitu, okien, drzwi, wyposażenia technicznego takiego jak instalacje: wodna, kanalizacyjna, elektryczna, grzewcza, gazowa bądź innych elementów trwale połączonych konstrukcyjnie z elementami budowlanymi lokalu.

Z treści wniosku wynika, że dom, którego remont sfinansowano kredytami zaciągniętymi z dnia 27 maja 2019 r. i w dniu 20 lipca 2020 r. służył Pana celom mieszkaniowym i został Pan jego właścicielem w dniu 18 marca 2022 r.

W konsekwencji wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia domu nabytego przez Pana w darowiźnie od małżonki na spłatę ww. kredytów zaciągniętych na jego remont i modernizację (piec, instalacje), w sytuacji gdy ich spłata była bezwzględnym warunkiem banku do uzyskania środków na zakup nowego domu przy ul. C., można uznać za wydatek, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem będzie Pan mógł skorzystać z ulgi określonej w tych przepisach.

Pana stanowisko w zakresie pytania nr 2 należało uznać więc na prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pańska sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.