0114-KDIP2-2.4011.48.2026.3.RK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 28 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego.

Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 17 maja 2026 r. (wpływ 17 maja 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenie przyszłego

Stan faktyczny

• Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT.
• W dniu 15 maja 2016 r. nabył od dewelopera lokal użytkowy, od którego odliczył podatek VAT.
• Lokal wprowadzono do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności.
• Od momentu nabycia lokal jest nieprzerwanie wynajmowany w ramach najmu opodatkowanego VAT, dokumentowanego fakturami VAT.

Zdarzenie przyszłe

• We wrześniu 2026 r. Wnioskodawca planuje wycofać lokal z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy czym lokal nadal będzie wykorzystywany do odpłatnego najmu opodatkowanego VAT.
• Wnioskodawca nie wyklucza, że w przyszłości może dokonać sprzedaży lokalu po jego wycofaniu z działalności gospodarczej.
• Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% wartości początkowej, które mogłyby skutkować powstaniem nowego pierwszego zasiedlenia.
• Od sierpnia 2016 roku lokal był oddany w najem i stanowił pierwsze zasiedlenie w rozumieniu ustawy o VAT.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Stan faktyczny

• Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług serwisowych urządzeń hydraulicznych dla innych podmiotów gospodarczych i jest czynnym podatnikiem VAT;
• Przychody z działalności opodatkowane są podatkiem liniowym, dokumentacja prowadzona jest w formie książki przychodów i rozchodów;
• W dniu 15 maja 2016 r. nabyłem od dewelopera lokal użytkowy, od którego odliczyłem podatek VAT;
• Lokal wprowadzono do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności;
• Lokal użytkowy nie został jeszcze całkowicie zamortyzowany;
• Od momentu nabycia lokal jest nieprzerwanie wynajmowany w ramach najmu opodatkowanego VAT, dokumentowanego fakturami VAT;
• Wnioskodawca nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości przekraczających 30% wartości początkowej, które mogłyby skutkować powstaniem nowego pierwszego zasiedlenia;
• Od sierpnia 2016 roku lokal był oddany w najem i stanowił pierwsze zasiedlenie w rozumieniu ustawy o VAT;
• Lokal jest wynajmowany przez podmiot pod nazwą „A. Sp. z o.o.”) i nadal będzie wynajmowany przez tego samego najemcę;
• Umowa najmu zawarta jest z podmiotem, w którym nie jestem wspólnikiem ani osobą związaną z prowadzeniem spraw tego podmiotu.

Zdarzenie przyszłe

• We wrześniu 2026 r. Wnioskodawca planuje wycofać lokal z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy czym lokal nadal będzie wykorzystywany do odpłatnego najmu opodatkowanego VAT;
• Wnioskodawca chce, aby dany lokal użytkowy stanowił jego majątek osobisty (w celu zabezpieczenia rodzinny);
• Na rzecz najemcy nie świadczę i nie będę świadczył innych usług;
• Wnioskodawca nie zamierza sprzedawać danego lokalu, chyba że zmusi go do tego sytuacja finansowa rodziny.

Pytania

1.  Czy wycofanie lokalu użytkowego nabytego w 2016 r. z działalności gospodarczej do majątku prywatnego we wrześniu 2026 r., przy jednoczesnym dalszym jego wynajmie opodatkowanym VAT, powoduje obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego wynikającego z faktury zakupu nieruchomości na podstawie art. 91 ustawy o VAT, biorąc pod uwagę, że okres korekty dla nieruchomości wynosi 10 lat od jej nabycia i nieruchomość nadal będzie wykorzystywana w działalności opodatkowanej VAT (korekta VAT)?

2.  Czy wycofanie lokalu użytkowego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy jednoczesnym dalszym jego wynajmie opodatkowanym VAT, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT (wycofanie nieruchomości a dostawa towarów)?

3.  Czy najem lokalu użytkowego po jego wycofaniu z działalności gospodarczej będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT stawką 23% (stawka VAT przy najmie)?

4.  Czy ewentualna przyszła sprzedaż lokalu po jego wycofaniu z działalności gospodarczej będzie korzystać ze zwolnienia z VAT przewidzianego dla dostawy budynków lub ich części po pierwszym zasiedleniu (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT) - sprzedaż w przyszłości?

5.  Czy wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego powoduje powstanie przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Przedmiotem niniejszego rozstrzygnięcia jest odpowiedź na pytanie nr 5 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pozostałych pytań, dotyczących podatku od towarów i usług zostało/zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie

Ad 5

Wycofanie lokalu do majątku prywatnego nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Przychód powstaje dopiero z tytułu uzyskanego czynszu z najmu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592)

Stosownie do przepisów tej ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1:

Na podstawie art. 10 ust. 2 pkt 3 cytowanej ustawy:

Jak wynika, z art. 10 ust. 3 podanej ustawy:

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast, w myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 wskazanej wyżej ustawy:

Zgodnie z art. 14 ust. 2c cytowanej ustawy:

Przychodami z działalności gospodarczej są więc zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku, do których odnosi się art. 14 ust. 2 pkt 1 (z zastrzeżeniem ust. 2c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i przychody uzyskane ze sprzedaży tych składników majątku, które zostały z działalności gospodarczej z różnych względów wycofane. Jeżeli jednak między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia upłynęło 6 lat, to przychód ze sprzedaży tych składników majątku nie stanowi przychodu ze źródła jakim jest działalność gospodarcza.

Do powyższego źródła przychodów nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku określonych w art. 14 ust. 2c ustawy. Przychód z ich odpłatnego zbycia może być jednak - w określonym czasie - zakwalifikowany do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 10 ust. 3 tej ustawy.

Z przedstawionych przez Pana informacji wynika, że jest Pan właścicielem lokalu użytkowego, stanowiącego środek trwały w prowadzonej działalności. Lokal użytkowy od sierpnia 2016 r. jest nieprzerwalnie wynajmowany dla podmiotu, w którym nie jest Pan wspólnikiem ani osobą związaną z prowadzeniem spraw tego podmiotu. Planuje Pan wycofać z prowadzonej działalności gospodarczej lokal użytkowy i kontynuować wynajem na rzecz tego samego podmiotu.

Pana wątpliwość dotyczy możliwości opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych czynności wycofania nieruchomości z działalności do majątku prywatnego.

Rozpatrując zatem kwestię opodatkowania czynności wycofania składników majątku z Pana indywidualnej działalności gospodarczej, należy zauważyć, że czynność wycofania składników majątku z działalności gospodarczej i przekazania ich na potrzeby osobiste, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie rodzi żadnych skutków podatkowych.

W przedmiotowej sprawie nie nastąpi odpłatne zbycie składników majątku wykorzystywanych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony od jej majątku osobistego, dlatego też przekazanie składników majątku z prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby osobiste nie powoduje powstania przychodu po Pana stronie. Przez tę czynność nie uzyska Pan żadnego przysporzenia majątkowego, nastąpi wyłącznie przesunięcie tych rzeczy z majątku związanego z działalnością gospodarczą do majątku osobistego (prywatnego).

Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa podatkowego oraz opisane zdarzenie przyszłe stwierdzić należy, że wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego sprawi, że nieruchomość ta nie będą stanowić już składnika majątku tej działalności. Zatem, planowana czynność wycofania wskazanej we wniosku nieruchomości, z majątku prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie będzie nosić w istocie cech zbycia, jak również nie będzie posiadać przymiotu odpłatności, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, czynność ta nie będzie skutkować po Pana stronie powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z powyższych względów Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego. Z funkcji ochronnej będzie Pan mógł skorzystać jeśli zastosuje się do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.