0114-KDIP2-2.4011.47.2026.2.ASK

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 4 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów przy odpłatnym zbyciu akcji.

Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 30 kwietnia 2026 r. (data wpływu 30 kwietnia 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Od lipca 2022 do lutego 2024 pracował Pan w Czechach i był Pan czeskim rezydentem podatkowym. Pracował Pan w firmie A. i część wynagrodzenia otrzymywał w akcjach tejże firmy. Zgodnie z czeskimi przepisami podatkowymi, w rozliczeniu rocznym opłacał Pan w Czechach podatek od dochodów kapitałowych od otrzymanych akcji.

Podstawą do opodatkowania w Czechach była wartość akcji w momencie ich otrzymania na koncie maklerskim. W marcu 2024 powrócił Pan do Polski, w dalszym ciągu trzymał Pan akcje na koncie maklerskim. W marcu 2025 sprzedał Pan wszystkie akcje które „przywiózł” Pan ze sobą z Czech.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opis stanu faktycznego

Spółka A. jest to spółka amerykańska notowana na giełdzie (…) w Stanach Zjednoczonych.

Pełna nazwa: A.

Symbol akcji: (…)

Na moment sprzedaży akcji posiadał Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o PIT.

Co najmniej 50% wartości aktywów Spółki A., której zbył Pan akcje nie stanowią nieruchomości położone w Czechach.

Zbycie akcji nie nastąpiło w ramach prowadzonej przez Pana jednoosobowej działalności gospodarczej. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.

Pytanie

Czy przy obliczaniu podatku od dochodów kapitałowych za 2025 w PIT-38, moim „kosztem uzyskania przychodu” jest wartość akcji w momencie ich otrzymania, od którego zapłaciłem podatek w Czechach?

Pana stanowisko w sprawie

Przy rozliczaniu podatku od dochodów kapitałowych za 2025 rok, przyjął Pan że: Przychód jest równy kwocie za jaką sprzedał Pan akcje. Koszt uzyskania przychodu jest równy wartości akcji kiedy je Pan otrzymał, i od którego zapłacił Pan podatek. Dochód jest różnicą między ww. „przychodem” i „kosztem uzyskania przychodu” i podlega standardowemu opodatkowaniu dochodów kapitałowych wg. stawki 19%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm., dalej: „ustawa o PIT”):

W myśl art. 3 ust. 2a cytowanej ustawy:

W świetle art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zatem wszelkie dochody podatnika nie wymienione enumeratywnie w katalogu zwolnień przedmiotowych podlegają opodatkowaniu.

Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:

Do kategorii przychodów z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca zaliczył m.in. przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a).

Z opisu sprawy wynika, że od lipca 2022 r. do lutego 2024 r. pracował Pan w Czechach i był Pan czeskim rezydentem podatkowym. Pracował Pan w firmie A. i część wynagrodzenia otrzymywał w akcjach tej firmy. Zgodnie z czeskimi przepisami podatkowymi, w rozliczeniu rocznym opłacał Pan w Czechach podatek od dochodów kapitałowych od otrzymanych akcji.

Podstawą do opodatkowania w Czechach była wartość akcji w momencie ich otrzymania na koncie maklerskim. W marcu 2024 r. powrócił Pan do Polski, w dalszym ciągu trzymając akcje na koncie maklerskim. W marcu 2025 r. sprzedał Pan wszystkie akcje, które przywiózł ze sobą z Czech.

Spółka A. jest to spółka amerykańska notowana na giełdzie (…) w Stanach Zjednoczonych. Na moment sprzedaży akcji posiadał Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o PIT.

Co najmniej 50% wartości aktywów Spółki A., której zbył Pan akcje nie stanowią nieruchomości położone w Czechach.

Zbycie akcji nie nastąpiło w ramach prowadzonej przez Pana jednoosobowej działalności gospodarczej. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.

W uzasadnieniu do ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, która wprowadziła regulację zawartą w art. 22 ust. 1d do Ustawy o PDOF wskazano, że celem tego przepisu jest umożliwienie uniknięcia podwójnego opodatkowania tego samego dochodu, czyli w przedmiotowym wniosku:

• po raz pierwszy w przypadku nieodpłatnego nabycia akcji;
• po raz drugi w momencie zbycia akcji.

W przypadku zatem, gdy podatek od danej kwoty przychodu został już przez podatnika uiszczony (na terytorium Polski lub w innym państwie) w wyniku zaklasyfikowania go do jednego źródła przychodów, kwota ta nie powinna stanowić przedmiotu opodatkowania po raz kolejny.

Powyższe potwierdza komentarz do Konwencji Modelowej OECD, gdzie w punkcie 32.3 komentarza do art. 23A i 23B Konwencji Modelowej wskazano, że w sytuacji, gdy dwa kraje właściwe rozpoznają przychód w oparciu zarówno o lokalne przepisy, jak i zgodnie z przepisami Konwencji OECD, i jednocześnie spowoduje to podwójne opodatkowanie przysporzenia rozpoznanego w oparciu o różne artykuły zawartej pomiędzy dwoma krajami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, ciężar zwolnienia odpowiedniej części przychodu pozwalającego na uniknięcie podwójnego opodatkowania ciąży na kraju rezydencji podatkowej.

Zgodnie z art. 30b ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:

W myśl art. 30b ust. 2 pkt 4 ww. ustawy:

Z kolei zgodnie z art. 30b ust. 3 ww. ustawy:

Pana wątpliwości budzi kwestia, czy przy obliczaniu podatku od dochodów kapitałowych za 2025 r. w PIT-38, Pana kosztem uzyskania przychodu jest wartość akcji w momencie ich otrzymania od którego zapłacił Pan podatek w Czechach.

Zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów, określoną w art. 22 ust. 1 ww. ustawy:

Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 38 ww. ustawy :

W myśl art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych :

Przepis ten daje możliwość uwzględnienia w kosztach podatkowych - w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy/prawa otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie - wartości przychodu określonego na moment otrzymania/nabycia tych rzeczy/praw z tytułu nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń i świadczeń w naturze, określonego zgodnie z art. 11 ust. 2, 2a i 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 22 ust. 1db ww. ustawy :

Biorąc pod uwagę powyższe w świetle art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy, ma Pan możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wartości przychodu związanego z otrzymaniem akcji w Czechach.

Zatem, ma Pan możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji wartości akcji w momencie ich otrzymania, od których opłacał Pan podatek w Czechach.

Tym samym, Pana stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanego przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.