0114-KDIP2-2.4011.119.2026.1.JM

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 25 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną, polskim rezydentem podatkowym. Wniosek dotyczy opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej (dalej: Mieszkanie). Mieszkanie zostało nabyte przez Rodziców Wnioskodawczyni. Nabycie nastąpiło 17.12.1980 r. do majątku wspólnego nabywców (małżonków), na podstawie umowy z zachowaniem formy notarialnej. W dniu 1.02.2005 r. Ojciec Wnioskodawczyni sporządził testament w formie notarialnej, na mocy którego całość swojego majątku przeznaczył do dziedziczenia przez swoją żonę (Matkę Wnioskodawczyni). W dniu 19.07.2012 zmarł Ojciec Wnioskodawczyni. W dniu 19.03.2014 r. odręczny testament sporządziła Matka Wnioskodawczyni. Na jego mocy Testatorka powołała do dziedziczenia swoje dzieci, a w razie śmierci dzieci - wnuki. W dniu 22.08.2024 r. przeprowadzono postępowanie przed sądem w sprawie nabycia spadku po Ojcu Wnioskodawczyni. Na mocy postanowieni sądu (uprawomocnienie w dniu 2.10.2024 r.) stwierdzono, że spadek po zmarłym nabyła w całości Matka Wnioskodawczyni. W dniu 18.03.2025 r. nastąpiła śmierć Matki Wnioskodawczyni. W dniu 22.01.2026 r. przeprowadzono postępowanie sądowe w sprawie nabycia spadku po zmarłej. Zgodnie z postanowieniem sądu (uprawomocnienie w dniu 30.01.2026 r.) Spadek nabyły Wnioskodawczyni oraz wnuczka zmarłej - po 50% udziału w masie spadkowej. W skład spadku wchodziło Mieszkanie. W dniu 29-06-2026 Wnioskodawczyni oraz druga współwłaścicielka mieszkania sprzedały udziały w Mieszkaniu. Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie obrotu mieszkaniami (nieruchomościami). Mieszkanie nie było także wykorzystywane w działalności gospodarczej Wnioskodawczyni. Sprzedaż miała na celu spieniężenie majątku rodzinnego, odziedziczonego, który nie był potrzebny dla celów osobistych Wnioskodawczyni.

Pytanie

Czy Wnioskodawczymi podlega obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu sprzedaży udziału we własności Mieszkania?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawczyni sprzedaż udziału w Mieszkaniu nie rodzi obowiązku podatkowego Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni nie jest obowiązana wykazać przychodu ze sprzedaży w deklaracjach podatkowych oraz nie rozlicza z tego tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT): „Źródłami przychodów są odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a)  nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b)  spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c)  prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d)  innych rzeczy,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie (...)”.

Zgodnie zaś z art. 10 ust. 5 PIT: „W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a-c, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę”. W opisywanym przypadku nabycie udziału we własności Mieszkania nastąpiło przez Matkę Wnioskodawczyni dwukrotnie. W dniu 17.12.1980 r. poprzez nabycie Mieszkania do majątku wspólnego małżonków, Matka stała się współwłaścicielką Mieszkania. Część majątku wspólnego małżonków (przypadająca na męża) stała się własnością Matki w dniu 19.07.2012 r. - w dniu śmierci Ojca Wnioskodawczyni. Na mocy testamentu zmarłego męża Matka Wnioskodawczyni stała się właścicielką całej masy spadkowej - spadek został zaś przez nią przyjęty.

Także w praktyce skarbowej przyjmuje się, że dla potrzeb stosowania art. 10 ust. 5 PIT istotna jest data nabycia własności przez spadkodawcę - a to następuje (jeżeli nabycie przez tę osobę również nastąpiło w drodze spadku), z dniem śmierci osoby, od której miało miejsce dziedziczenie. Np. w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 czerwca 2026 r. (0113-KDIPT2-2.4011.447.2026.1.EC) wskazano, że: „Z opisu sprawy wynika, że Pana żona nabyła udziały 6/36 w ww. nieruchomościach w drodze spadku po jej wuju 8 września 2024 r., tj. w dniu jego śmierci. W świetle powyższego stwierdzić należy, że stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia przez Pana udziałów 3/36 w ww. działkach jest dzień nabycia udziałów 3/36 w ww. działkach przez Pana żonę, tj. 8 września 2024 r. - data śmierci wuja Pana żony".

Późniejsze przeprowadzenie postępowania spadkowego nie wpływa na skuteczność nabycia własności 50 % Mieszkania (przypadającego na zmarłego męża) już w dniu jego śmierci. Także w praktyce skarbowej podkreśla się, że postanowienie sądu nie jest datą nabycia. Np. w interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26 czerwca 2026 r. (0113-KDIPT2-2.4011.427.2026.EC) stwierdzono, że: „Moment nabycia spadku przez spadkobiercę należy ocenić zgodnie z przepisami ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (...) Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia”.

A zatem, zgodnie z art. 924 Kodeksu cywilnego: „Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy". Zgodnie zaś z art. 925 tej ustawy: „Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku". W świetle powyższych regulacji Matka Wnioskodawczy ni stała się jedyną właścicielką Mieszkania w dniu 19.07.2012 r. Art. 10 ust. 5 PIT nakazuje doliczać do okresu własności przez podatnika (zbywcę) - tj. Wnioskodawczynię także okres własności majątku nieruchomego przez spadkodawcę. Ponieważ okres ten przekraczał 5 lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie sprzedawanego składnika majątku przez Matkę Wnioskodawczyni - okres własności Mieszkania dla potrzeb art. 10 ust. 1 pkt 8 PIT u Wnioskodawczyni przekroczył 5 lat. Sprzedaż Mieszkania nie zrodziła obowiązku podatkowego. Wnioskodawczyni nie jest obowiązana wykazać ceny sprzedaży w deklaracjach podatkowych oraz nie jest obowiązana rozliczyć podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Pani wątpliwości skupiają się wokół kwestii, czy będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku po sprzedaży Pani udziału nieruchomości nabytej w drodze spadku.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 30e ust. 1 ww. ustawy:

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, powoduje obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Do 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat, to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W przypadku odpłatnego zbycia nabytej w spadku nieruchomości istotne znaczenie ma więc ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.

Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że Pani rodzice nabyli Mieszkanie 17.12.1980 roku do majątku wspólnego. Pani matka odziedziczyła w całości spadek po zmarłym 19.07.2012 roku mężu, na mocy testamentu sporządzonego 01.02.2005 roku. Pani Matka zmarła 18.03.2025 roku. Zgodnie ze sporządzonym testamentem Pani matki z 19.03.2014 roku spadek odziedziczyła Pani oraz wnuczka zmarłej - po 50% udziału w masie spadkowej. 29.06.2026 roku wraz ze współwłaścicielką sprzedała Pani udziały w Mieszkaniu. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej.

Ponieważ upłynęło 5 lat od momentu nabycia prawa majątkowego nieruchomości przez Pani matkę (spadkodawcę), wobec tego odpłatne zbycie tej nieruchomości nie będzie stanowiło dla Pani źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Nie będzie miała Pani obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości.

Tym samym w ramach przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, Pani stanowisko w zakresie wątpliwości czy będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku po sprzedaży Pani udziału nieruchomości nabytej w drodze spadku - należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualne wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia tej interpretacji jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej.