0114-KDIP2-1.4011.116.2026.2.KW

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z tego samego dnia, o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 31 sierpnia 2026 r. (data wpływu 31 sierpnia 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani osobą fizyczną, polską rezydentką podatkową i matką trojga małoletnich dzieci.

Osiąga Pani dochody ze stosunku pracy, opodatkowane według skali podatkowej.

Pozostaje Pani formalnie w związku małżeńskim, jednak postępowanie rozwodowe jest w toku.

W październiku 2025 r. doszło do faktycznego rozłączenia rodziny. Od tego czasu dzieci mieszkają z Panią i pozostają na Pani codziennym utrzymaniu. To Pani faktycznie sprawuje nad nimi bieżącą opiekę, organizuje ich codzienne życie, szkołę, leczenie, zajęcia dodatkowe oraz zaspokaja ich potrzeby materialne i wychowawcze.

Ojciec dzieci nie przekazuje środków na ich utrzymanie, nie partycypuje w bieżących kosztach i nie pokrywa kosztów związanych ze szkołą, korepetycjami, leczeniem, odzieżą, wyżywieniem, transportem, mieszkaniem, mediami ani innymi codziennymi potrzebami dzieci. Dzieci nie pozostają pod opieką naprzemienną.

Nie funkcjonuje też faktyczny model wspólnego, bieżącego wychowywania dzieci przez oboje rodziców.

W praktyce samodzielnie zapewnia Pani dzieciom mieszkanie, wyżywienie, odzież, środki higieniczne, leczenie, edukację, korepetycje, transport, telefon, internet, sprzęt potrzebny do nauki, zajęcia dodatkowe oraz codzienną opiekę. Samodzielnie organizuje Pani również ich sprawy szkolne, zdrowotne i wychowawcze.

Świadczenie wychowawcze 800+ pobiera Pani ja jako rodzic faktycznie sprawujący codzienną opiekę nad dziećmi.

W rodzinie występowała przemoc domowa oraz sytuacja kryzysowa, w związku z którą konieczne było Pani wyprowadzenie się z dziećmi z dotychczasowego miejsca zamieszkania.

Wyprowadzka nie była zwykłą decyzją organizacyjną ani dobrowolnym ustaleniem nowego modelu opieki, lecz wynikała z konieczności zapewnienia bezpieczeństwa Pani i dzieciom.

Wobec ojca dzieci zostały wydane sądowe rozstrzygnięcia dotyczące zakazu zbliżania się i kontaktowania, co dodatkowo potwierdza, że sytuacja nie ma charakteru wspólnego wykonywania codziennej pieczy nad dziećmi ani opieki naprzemiennej. Z przyczyn bezpieczeństwa oraz z uwagi na faktyczną sytuację rodzinną ojciec dzieci nie uczestniczy w codziennej opiece, organizacji życia dzieci, ich sprawach szkolnych, zdrowotnych ani bieżącym wychowaniu.

Pani pytanie dotyczy możliwości zastosowania preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2026 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci, w sytuacji gdy postępowanie rozwodowe pozostaje jeszcze w toku, ale faktycznie samodzielnie wychowuje i utrzymuje Pani troje małoletnich dzieci.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Pismem, które wpłynęło do organu 31 sierpnia 2026 r. doprecyzowała Pani opis zdarzenia przyszłego i wskazała, że:

Ad. 1.

Separacja nie została orzeczona. Pozostaje Pani w związku małżeńskim z DD; toczy się rozwód, (…). Brak prawomocnego wyroku rozwodowego.

Ad. 2.

Według Pani wiedzy Pani mąż nie odbywa kary pozbawienia wolności i nie mam informacji, aby miał ją odbywać w okresie objętym wnioskiem.

Ad. 3.

800+ na wszystkie troje dzieci jest ustalone wyłącznie na Panią i wypłacane na Pani rachunek. Brak opieki naprzemiennej.

Ad. 4.

Nie ma Pani innych dzieci.

Ad. 5.

Uzyskuje Pani dochody ze stosunku pracy w (...); płatnik pobiera zaliczki PIT. Nie prowadzi Pani działalności opodatkowanej liniowo ani ryczałtem.

Ad. 6.

Dzieci: AA ur. (...).2010, BB ur. (...).2012, CC ur. (...).2014.

Ad. 7.

Żadne dziecko nie przebywa w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.

Ad. 8.

AA uczy się w Technikum (…) w (...) (technik (...)), BB i CC w SP nr (…) w (...).

Ad. 9.

Dzieci nie osiągają i w zdarzeniu przyszłym nie osiągną dochodów wpływających na możliwość zastosowania preferencji.

Ad. 10.

Postanowieniem SO w (...) z 27.03.2026 r., (…), prawomocnym od 04.04.2026 r., miejsce zamieszkania trojga dzieci ustalono w każdorazowym miejscu Pani zamieszkania. Ojcu zakazano na czas postępowania wszelkich kontaktów z dziećmi – osobistych, telefonicznych i przez internet.

Ad. 11.

Od 02.10.2025 r. dzieci stale mieszkają z Panią. Obecnie wspólnie mieszka Pani przy ul. (…). Nie mają dwóch równorzędnych miejsc pobytu.

Ad. 12.

Ani do Pani, ani – według Pani wiedzy – do dzieci nie mają zastosowania art. 30c ustawy PIT, przepisy o ryczałcie wyłączające preferencję, podatek tonażowy ani przepisy o aktywizacji przemysłu okrętowego.

Ad. 13.

Żadne dziecko nie posiada orzeczenia o niepełnosprawności ani decyzji rentowej wskazanej w wezwaniu. BB ma wyłącznie orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego nr (…) do ukończenia szkoły podstawowej, (...); nie jest to orzeczenie o niepełnosprawności.

Ad. 14.

Dzieci nie otrzymują zasiłku pielęgnacyjnego, dodatku pielęgnacyjnego ani renty socjalnej.

Ad. 15.

Oboje rodzice formalnie posiadają władzę rodzicielską; ojciec nie został jej pozbawiony.

Ad. 16.

Faktycznie samodzielnie wykonuje Pani codzienne obowiązki rodzicielskie: zapewnia Pani utrzymanie, wyżywienie, odzież, opiekę zdrowotną, leczenie, edukację, kontakty ze szkołą, korepetycje, zajęcia dodatkowe, transport i wsparcie emocjonalne oraz podejmuję bieżące decyzje wychowawcze, edukacyjne i zdrowotne. W uzasadnieniu postanowienia SR dla (…), Sąd wskazał, że koszty opieki nad dziećmi niemal w całości ponosiła Pani, większość codziennych obowiązków spoczywała na Pani, a zasadniczy ciężar utrzymania rodziny przez okres wspólnego zamieszkiwania spoczywał na Pani.

Ad. 17.

Ojciec od 02.10.2025 r. nie mieszka z dziećmi, nie prowadzi z nimi gospodarstwa domowego, nie sprawuje codziennej pieczy i nie zabezpiecza ich bieżących potrzeb. W ww. uzasadnieniu Sądu wskazano jako bezsporne, że od wyprowadzki z dziećmi ojciec nie łoży na ich utrzymanie.

Ad. 18.

Nie posiadam informacji, aby ojciec zamierzał rozliczyć się za okres objęty wnioskiem jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Pismem, z 31 sierpnia 2026 r. ostatecznie sformułowała Pani pytanie mające być przedmiotem interpretacji indywidualnej.

Pytanie

Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym przysługuje Pani prawo do zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania jako osobie samotnie wychowującej dzieci, o którym mowa w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w sytuacji opisanej we wniosku i jego uzupełnieniu?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie w opisanej sytuacji powinna być Pani uprawniona do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2026 r. w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dzieci.

Uważa tak Pani, ponieważ od października 2025 r. faktycznie samodzielnie wychowuje troje małoletnich dzieci i samodzielnie troszczy się o ich byt materialny, edukację, zdrowie, rozwój emocjonalny oraz codzienne funkcjonowanie. Dzieci mieszkają z Panią, pozostają pod Pani codzienną opieką i nie są objęte opieką naprzemienną.

Ojciec dzieci nie uczestniczy w bieżącym wychowywaniu dzieci, nie sprawuje nad nimi codziennej opieki, nie partycypuje w kosztach ich utrzymania i nie realizuje obowiązków rodzicielskich w sposób odpowiadający wspólnemu wychowywaniu dzieci przez oboje rodziców.

W praktyce to Pani ponosi ciężar organizacyjny, wychowawczy i finansowy związany z utrzymaniem dzieci. Samodzielnie podejmuje Pani bieżące decyzje dotyczące ich szkoły, zdrowia, korepetycji, zajęć dodatkowych, transportu, odzieży, wyżywienia i codziennych potrzeb.

W Pani ocenie okoliczności związane z przemocą domową, koniecznością opuszczenia dotychczasowego miejsca zamieszkania oraz wydanymi zakazami kontaktu i zbliżania się dodatkowo potwierdzają, że w praktyce nie dochodzi do wspólnego wychowywania dzieci przez oboje rodziców. Nie jest to sytuacja, w której rodzice dzielą się codzienną opieką, kosztami i odpowiedzialnością za dzieci. Jest to sytuacja, w której obowiązki rodzicielskie wykonuje Pani faktycznie samodzielnie.

Uważa Pani zatem, że spełnia Pani materialną przesłankę samotnego wychowywania dzieci, ponieważ faktycznie wykonuje obowiązki rodzicielskie samodzielnie, bez realnego udziału drugiego rodzica w codziennym wychowaniu i utrzymaniu dzieci. Jednocześnie ma Pani świadomość, że formalnie postępowanie rozwodowe jest jeszcze w toku.

Z tego względu występuje Pani o interpretację indywidualną, aby uzyskać potwierdzenie, czy w przedstawionej sytuacji faktycznej, przy trwającym postępowaniu rozwodowym, ale przy rzeczywistym samodzielnym wychowywaniu i utrzymywaniu dzieci, może Pani skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2026 r. jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

W piśmie z 31 sierpnia 2026 r. doprecyzowała Pani własne stanowisko w następującym zakresie.

W Pani ocenie w opisanym zdarzeniu przyszłym faktycznie samodzielnie wychowuje Pani troje małoletnich dzieci i przysługuje mi prawo do preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Od 2 października 2025 r. dzieci stale mieszkają z Panią i prowadzi Pani z nimi wspólne gospodarstwo domowe. To Pani sprawuję nad nimi codzienną faktyczną pieczę, organizuje ich edukację, leczenie, opiekę zdrowotną, zajęcia dodatkowe i transport oraz zabezpiecza ich potrzeby bytowe, edukacyjne, zdrowotne, rozwojowe i emocjonalne.

Ojciec dzieci nie mieszka z nimi, nie prowadzi z nimi wspólnego gospodarstwa domowego, nie sprawuje codziennej pieczy i nie łoży na ich utrzymanie.

Postanowieniem Sądu Okręgowego w (…), prawomocnym od 4 kwietnia 2026 r., miejsce zamieszkania dzieci ustalono w każdorazowym miejscu Pani zamieszkania, a ojcu zakazano na czas postępowania wszelkich kontaktów z dziećmi.

Ustalenia sądowe potwierdzają również, że zasadniczy ciężar utrzymania rodziny i większość codziennych obowiązków dotyczących dzieci spoczywały na Pani, a od czasu wyprowadzki ojciec nie łoży na ich utrzymanie.

Nie występuje opieka naprzemienna ani wspólne codzienne wychowywanie dzieci przez oboje rodziców.

W konsekwencji uważa Pani, że spełnia przesłanki samotnego wychowywania dzieci i ma prawo do zastosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 6 ust. 4d wskazanej ww.:

Według art. 6 ust. 4e cytowanej ustawy:

Stosownie do art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi, że:

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko, należy podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w powołanym wyżej art. 9 ust. 1 ww. ustawy.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących małoletnie dzieci od spełnienia łącznie następujących warunków:

·      posiadania przez rodzica lub opiekuna prawnego statusu osoby samotnie wychowującej dziecko (dzieci);

·      wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dziecka (dzieci);

·      nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem najmu prywatnego – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

·      niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko (dzieci) opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, należy wyjaśnić, że każda preferencja podatkowa stanowi wyjątek od zasady równości i powszechności opodatkowania. Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Z przywołanego wyżej przepisu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jednoznacznie wynika, że stanowi on odstępstwo od generalnej zasady indywidualnego opodatkowania. Możliwość jego zastosowania obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w tej ustawie, które należy interpretować ściśle, co oznacza, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też zawężającej. W konsekwencji, podatnikowi przysługuje prawo do jego zastosowania, jeśli spełni warunki określone we wskazanych wyżej przepisach, a w szczególności, jeśli spełnia wymogi definicji osoby samotnie wychowującej dziecko, a także jeśli w trakcie roku podatkowego faktycznie samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców, wychowywał dziecko/dzieci.

Wskazuję jednak, że przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie może być odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym, określonym w tym przepisie, jest osobą samotnie wychowującą dziecko.

Zauważyć jednak należy, że do skorzystania z tej preferencji, niewystarczające jest samotne troszczenie się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka/dzieci bez udziału innej osoby, tj. w szczególności ojca lub matki dziecka/dzieci – równie istotne jest legitymowanie się określonym stanem cywilnym. Przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik, osoba, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osoba, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców.

Przy czym, status osoby rozwiedzionej nabywa się dopiero poprzez prawomocne orzeczenie sądu o rozwiązaniu małżeństwa.

Natomiast za osobę samotnie wychowującą dzieci ustawodawca uznał również osobę pozostającą w związku małżeńskim pod warunkiem, że drugi małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Jak wynika z art. 93 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236):

Jak stanowi art. 94 § 1 ww. ustawy:

W myśl art. 107 § 1 i § 2 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 111 ww. ustawy:

Osobami samotnie wychowującymi dzieci mogą być również osoby, wobec których orzeczono separację. Przy czym, nabycie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko w takim przypadku wymaga prawomocnego orzeczenia sądu o separacji małżonków.

Zgodnie bowiem z treścią art. 61¹ ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

W myśl art. 61² ww. ustawy:

Stosownie do art. 61³ ww. ustawy:

Jak stanowi art. 61⁴ § 1 ww. ustawy:

Prawo do omawianej preferencji podatkowej będzie zatem przysługiwało jedynie temu z rodziców, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. W konsekwencji, aby skorzystać z preferencyjnego opodatkowania swoich dochodów na zasadach przewidzianych w art. 6 ust. 4c, należy mieć ściśle określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dziecko (dzieci).

Ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować – wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie».

Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».

W konsekwencji, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku.

Powyższe stanowisko potwierdza prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 25 lipca 2024 r., sygn. akt I SA/Kr 289/24, w którym Sąd stwierdził, że:

W prawomocnym wyroku z 8 grudnia 2021 r., sygn. akt III SA/Wa 1180/21, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w odniesieniu do art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdził, że:

Przenosząc powyższe na grunt rozpatrywanej sprawy należy stwierdzić, że jest Pani w związku małżeńskim, i nie można Pani uznać za „osobę samotnie wychowującą dziecko” w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Preferencja ta uzależniona jest bowiem – jak już wcześniej wyjaśniono – również od stanu cywilnego rodzica, starającego się o status osoby samotnie wychowującej dziecko.

Jak wynika z wniosku i jego uzupełnienia, jest Pani w związku małżeńskim. W roku, którym dotyczy wniosek, pozostawała Pani przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim, tj. nie posiadała Pani prawomocnego wyroku sądu orzekającego separację. Ojciec dzieci na mocy orzeczenia sądu ma zakaz kontaktów z dziećmi na moment postępowania sądowego, jednak nie został pozbawiony władzy rodzicielskiej. W okresie, którego dotyczy wniosek, Pani małżonek nie został pozbawiony praw rodzicielskich ani według Pani wiedzy nie odbywał kary pozbawienia wolności.

W przedmiotowej sprawie nie można uznać Pani za „osobę samotnie wychowującą dzieci” w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Preferencja ta uzależniona jest bowiem – jak już wcześniej wyjaśniono – również od stanu cywilnego rodzica, starającego się o status osoby samotnie wychowującej dziecko (dzieci). W tym miejscu należy wskazać, że jest Pani mężatką (rozwód jest w toku), nie została orzeczona przez sąd między Panią i Pani mężem separacja, a Pani mąż nie został pozbawiony przez sąd praw rodzicielskich w stosunku do dzieci i nie odbywa kary pozbawienia wolności.

Podkreślić należy, że samo złożenie pozwu o rozwód nie pozwala na uznanie danej osoby za samotnie wychowującą dziecko, ponieważ status osoby rozwiedzionej nabywa się dopiero poprzez prawomocne orzeczenie o rozwiązaniu małżeństwa. Również separacja faktyczna (zerwanie więzi między stronami bez ingerencji sądu), która nie pociąga za sobą skutków prawnych, nie pozwala na uznanie danej osoby za samotnie wychowującą dziecko, ponieważ to wyłącznie do separacji orzekanej przez sąd odnosi się przepis art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniając w kategorii osób uprawnionych do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko osobę, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów.

Fakt, że samotnie (tj. bez udziału ojca dzieci) wykonywała Pani władzę rodzicielską w stosunku do małoletnich dzieci, tj. wykonywała Pani obowiązki, dzięki którym dzieci wychowywane były w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności sprawowała Pani faktyczną pieczę nad dziećmi i ich majątkiem, troszczyła się o ich rozwój duchowy, zabezpieczała ich potrzeby bytowe, zajmowała się wychowaniem, uczestniczyła w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dzieci, tym samym, zapewniała i zabezpieczała Pani wszystkie ich potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne, rozwijała zainteresowania dzieci, zapewniała im wypoczynek itp.), nie pozwala na uznanie Pani za osobę samotnie wychowującą dzieci, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie należy Pani do jednej z kategorii osób wymienionych w zamkniętym katalogu ustanowionym przez ustawodawcę, w przywołanym wyżej art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym, nie można Pani przypisać statusu „osoby samotnie wychowującej dzieci”, ponieważ nie należy Pani do jednej z kategorii osób wymienionych w zamkniętym katalogu ustanowionym przez ustawodawcę w przywołanym wyżej przepisie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając na uwadze powyższe oraz nie kwestionując Pani zaangażowania w proces wychowawczy dzieci okoliczność, że w 2026 r. i nadal formalnie była i jest Pani mężatką (nie zapadł prawomocny wyrok), nie została orzeczona przez sąd między Panią i Pani mężem separacja, a Pani mąż nie został pozbawiony przez sąd praw rodzicielskich w stosunku do dzieci i nie odbywał kary pozbawienia wolności, wyklucza możliwość uznania, że przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci. W konsekwencji, z tego względu nie spełniła Pani warunków określonych w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego nie przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko w okresie będącym przedmiotem zapytania.

Zatem Pani stanowisko należy uznać za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią we wniosku oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·    Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·    Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·    Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·     w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·     w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.