0114-KDIP2-1.4010.303.2026.1.MR1

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie ustalenia czy Spółka:

‒    w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, począwszy od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego w lipcu 2026 r. – jest prawidłowe;

‒    w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., ostatnim miesiącem, w którym Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, jest marzec 2027 r. – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 lipca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie stosowania ulgi na innowacyjnych pracowników.

Treść wniosku jest następująca :

Opis stanu faktycznego

A. (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski oraz podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”). W związku z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową Spółka ponosi koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ustawy o CIT oraz korzysta i zamierza korzystać w przyszłości z ulgi badawczo-rozwojowej. Jednocześnie Spółka jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych i pobiera zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom. Zaliczki te stanowią zaliczki, o których mowa w art. 18db ust. 2 ustawy o CIT. Spółka prowadzi ewidencję pozwalającą na identyfikację pracowników bezpośrednio zaangażowanych w działalność badawczo-rozwojową oraz spełniających warunki określone w art. 18db ust. 3 ustawy o CIT.

Spółka spełnia i będzie spełniać warunki do korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników określone w art. 18db ustawy o CIT.

Rok podatkowy Spółki nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym i trwa od dnia 1 kwietnia do dnia 31 marca następnego roku kalendarzowego. Rok podatkowy Spółki obejmujący okres od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. (dalej: „Rok Podatkowy 2025”) zakończył się 31 marca 2026 r.

W czerwcu 2026 r. Spółka złożyła zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, za Rok Podatkowy 2025.Rok podatkowy, w którym zostało złożone przedmiotowe zeznanie CIT, rozpoczął się 1 kwietnia 2026 r. i zakończy się 31 marca 2027 r.

Zgodnie z obowiązującymi w Spółce zasadami wynagradzania:

‒    wynagrodzenie należne za dany miesiąc jest wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca;

‒    zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrana od tego wynagrodzenia podlega wpłacie do właściwego urzędu skarbowego do 20 dnia kolejnego miesiąca.

W konsekwencji: wynagrodzenie należne za maj 2026 r. zostało wypłacone w czerwcu 2026 r., natomiast odpowiadająca mu zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegała wpłacie do urzędu skarbowego w lipcu 2026 r.; wynagrodzenie należne za styczeń 2027 r. zostanie wypłacone w lutym 2027 r., natomiast odpowiadająca mu zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych będzie podlegała wpłacie do urzędu skarbowego w marcu 2027 r.

W związku ze złożeniem w czerwcu 2026 r. zeznania CIT za Rok Podatkowy 2025 oraz zamiarem korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, Spółka powzięła wątpliwość dotyczącą prawidłowego określenia pierwszego oraz ostatniego miesiąca, w którym przysługuje jej prawo do pomniejszenia kwoty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego.

Pytania

1.  Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z którym w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, począwszy od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego w lipcu 2026 r., tj. zaliczek pobranych od wynagrodzeń wypłaconych w czerwcu 2026 r. za maj 2026 r.?

2.  Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych oraz płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, zgodnie z którym w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., ostatnim miesiącem, w którym Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, jest marzec 2027 r., tj. miesiąc, w którym podlegają przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w lutym 2027 r. za styczeń 2027 r.?

Państwa stanowisko w sprawie

Stanowisko Wnioskodawcy do pytania nr 1

Zdaniem Wnioskodawcy, prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, począwszy od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego w lipcu 2026 r., tj. zaliczek pobranych od wynagrodzeń wypłaconych w czerwcu 2026 r. za maj 2026 r.

Zgodnie z art. 18db ust. 4 ustawy o CIT pomniejszenie, o którym mowa w art. 18db ust. 1 ustawy o CIT, przysługuje podatnikowi począwszy od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie, do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone to zeznanie.

Wnioskodawca wskazuje, że jego rok podatkowy trwa od 1 kwietnia do 31 marca następnego roku kalendarzowego. Rok podatkowy obejmujący okres od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. zakończył się 31 marca 2026 r., natomiast zeznanie CIT za ten rok zostało złożone przez Spółkę w czerwcu 2026 r. Jednocześnie zgodnie z obowiązującymi w Spółce zasadami wynagradzania wynagrodzenie należne za dany miesiąc jest wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca, natomiast zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrana od tego wynagrodzenia podlega wpłacie do właściwego urzędu skarbowego do 20 dnia kolejnego miesiąca. W konsekwencji wynagrodzenie należne za maj 2026 r. zostało wypłacone w czerwcu 2026 r., zaś odpowiadająca mu zaliczka PIT podlegała wpłacie do urzędu skarbowego w lipcu 2026 r.

W ocenie Wnioskodawcy istotne znaczenie ma brzmienie art. 18db ust. 1 ustawy o CIT, który odnosi się do kwoty zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego. Oznacza to, że dla określenia momentu rozpoczęcia stosowania ulgi na innowacyjnych pracowników znaczenie ma miesiąc, w którym zaliczka PIT podlega przekazaniu do urzędu skarbowego, a nie miesiąc, za który należne jest wynagrodzenie ani miesiąc jego wypłaty. Skoro zeznanie CIT zostało złożone w czerwcu 2026 r., miesiącem następującym bezpośrednio po miesiącu złożenia zeznania jest lipiec 2026 r.

W konsekwencji pierwszym miesiącem, w którym Wnioskodawca jest uprawniony do zastosowania pomniejszenia przewidzianego w art. 18db ustawy o CIT, jest lipiec 2026 r., tj. miesiąc, w którym podlegają przekazaniu do urzędu skarbowego zaliczki PIT pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w czerwcu 2026 r. za maj 2026 r.

Stanowisko to pozostaje zgodne z literalnym brzmieniem art. 18db ustawy o CIT oraz z oficjalnymi objaśnieniami Ministerstwa Finansów, zgodnie z którymi ulga na innowacyjnych pracowników może być stosowana od miesiąca następującego po miesiącu złożenia zeznania podatkowego.;

Stanowisko Wnioskodawcy do pytania nr 2

Zdaniem Wnioskodawcy, prawidłowe jest stanowisko, zgodnie z którym w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., ostatnim miesiącem, w którym Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, jest marzec 2027 r., tj. miesiąc, w którym podlegają przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w lutym 2027 r. za styczeń 2027 r.

Zgodnie z art. 18db ust. 4 ustawy o CIT pomniejszenie, o którym mowa w art. 18db ust. 1 ustawy o CIT, przysługuje podatnikowi począwszy od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie, do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone to zeznanie.

Wnioskodawca wskazuje, że jego rok podatkowy trwa od 1 kwietnia do 31 marca następnego roku kalendarzowego. Zeznanie CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. zostało złożone w czerwcu 2026 r. Rok podatkowy, w którym zostało złożone to zeznanie, rozpoczął się 1 kwietnia 2026 r. i zakończy się 31 marca 2027 r.

W ocenie Wnioskodawcy użyte w art. 18db ust. 4 ustawy o CIT sformułowanie „do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone to zeznanie” oznacza, że możliwość stosowania ulgi na innowacyjnych pracowników wygasa z końcem roku podatkowego, w którym nastąpiło złożenie zeznania CIT, niezależnie od tego, że rok podatkowy Spółki nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

W konsekwencji, skoro zeznanie CIT zostało złożone w czerwcu 2026 r., a rok podatkowy Spółki kończy się 31 marca 2027 r., ostatnim miesiącem, w którym Spółka jest uprawniona do zastosowania pomniejszenia przewidzianego w art. 18db ustawy o CIT, jest marzec 2027 r.

Zgodnie z obowiązującymi w Spółce zasadami wynagradzania wynagrodzenie należne za styczeń 2027 r. zostanie wypłacone w lutym 2027 r., natomiast odpowiadająca mu zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych będzie podlegała przekazaniu do urzędu skarbowego w marcu 2027 r.

Tym samym marzec 2027 r. stanowi ostatni miesiąc, w którym Spółka będzie mogła zastosować ulgę na innowacyjnych pracowników w odniesieniu do zaliczek PIT podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego.

Powyższa wykładnia pozostaje zgodna z literalnym brzmieniem art. 18db ust. 4 ustawy o CIT oraz z oficjalnymi wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, zgodnie z którymi ulga na innowacyjnych pracowników może być stosowana do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone zeznanie podatkowe.

Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca wnosi o potwierdzenie prawidłowości przedstawionego stanowiska.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 18d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 278 ze zm., dalej: „updop”, „ustawa o CIT”):

Koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu w ramach ulgi badawczo – rozwojowej zostały ujęte w art. 18d ust. 2 – 3 ustawy o CIT:

Stosownie do art. 18d ust. 2a updop:

W myśl art. 18d ust. 3 updop:

Zgodnie z art. 18d ust. 8 updop,

Powyższe oznacza, że w przypadku gdy podatnik poniósł stratę ze swojej działalności albo osiągnął dochód niższy niż przysługujące odliczenie z tytułu ulgi B+R, ma prawo przenieść na kolejne 6 lat (w stanie prawnym obowiązującym od 2017 r.) koszty kwalifikowane w celu ich późniejszego uwzględnienia w zeznaniu rocznym, obniżając tym podstawę opodatkowania.

Należy jednak pamiętać, że nieskorzystanie z prawa do odliczenia ulgi B+R w ciągu sześciu kolejnych lat podatkowych następujących po roku, w którym prawo to zostało nabyte, będzie oznaczało utratę prawa do ulgi B+R. Będzie to miało miejsce np. w sytuacji, gdy podatnik będzie ponosił stratę podatkową przez cały okres posiadania prawa do ulgi B+R lub gdy osiągnie dochody jedynie z zysków kapitałowych, w przypadku których odliczenie ulgi B+R nie przysługuje.

W myśl natomiast art. 18d ust. 9 updop,

Ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 2105), która weszła w życie 1 stycznia 2022 r., wprowadzono przepisy mające zdynamizować rozwój gospodarczy kraju poprzez system ulg podatkowych. Należy do nich m.in. tzw. „ulga na innowacyjnych pracowników”.

Regulacje dotyczącą tej ulgi zawiera dodany do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych art. 18db, który w ust. 1 stanowi, że

Zgodnie z art. 18db ust. 2 updop,

Zgodnie z art. 18db ust. 3 updop,

Stosownie do treści art. 18db ust. 4 updop,

W myśl art. 18db ust. 5 updop,

Zgodnie z art. 18db ust. 6 updop,

Ulga umożliwia płatnikowi zmniejszenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzanych od wynagrodzeń pracowników wskazanych w art. 18db ust. 3 updop, o kwotę nieodliczonych wydatków kwalifikowanych. Odliczeniu podlega kwota stanowiąca iloczyn nieodliczonych wydatków kwalifikowanych i obowiązującej danego podatnika stawki podatku dochodowego.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest ustalenie, czy:

·      w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, począwszy od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego w lipcu 2026 r., tj. zaliczek pobranych od wynagrodzeń wypłaconych w czerwcu 2026 r. za maj 2026 r.;

·      w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., ostatnim miesiącem, w którym Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, jest marzec 2027 r., tj. miesiąc, w którym podlegają przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w lutym 2027 r. za styczeń 2027 r.?

Z cytowanego powyżej art. 18db ust. 4 updop wynika, że Ulgę na innowacyjnych pracowników można stosować od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym Spółka złożyła CIT-8 do końca roku podatkowego.

Z treści art. 18db ust. 1 ustawy o CIT wynika, że podatnik będący płatnikiem (…) może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek PIT.

Z kolei, z ww. przepisu art. 18db ust. 2 ustawy o pdop, wynika że art. 18db ust. 1 ustawy o CIT „ (…) ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, o których mowa w art. 32 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pobranych od dochodów (przychodów osób fizycznych (…)” .

Jednocześnie tut. Organ pragnie zaznaczyć, że norma wynikająca z art. 18db ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi formę ulg podatkowych, które naruszają zasadę równości i powszechności opodatkowania. Tym samym powinna być interpretowana ściśle. Niedopuszczalne jest stosowanie wykładni rozszerzającej.

Jak wynika z opisu stanu faktycznego Spółka prowadzi działalność badawczo – rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT i ponosi koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 18d ustawy o CIT oraz korzysta i zamierza korzystać w przyszłości z ulgi badawczo-rozwojowej. Jednocześnie Spółka spełnia i będzie spełniać warunki do korzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników określone w art. 18db ustawy o CIT.

Jak wskazano, rok podatkowy Spółki nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym i trwa od dnia 1 kwietnia do dnia 31 marca następnego roku kalendarzowego. Rok podatkowy Spółki obejmujący okres od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. (dalej: „Rok Podatkowy 2025”) zakończył się 31 marca 2026 r.

W czerwcu 2026 r. Spółka złożyła zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o CIT, za Rok Podatkowy 2025.

Zgodnie z obowiązującymi w Spółce zasadami wynagradzania:

‒    wynagrodzenie należne za dany miesiąc jest wypłacane do 10 dnia następnego miesiąca;

‒    zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrana od tego wynagrodzenia podlega wpłacie do właściwego urzędu skarbowego do 20 dnia kolejnego miesiąca.

W konsekwencji: wynagrodzenie należne za maj 2026 r. zostało wypłacone w czerwcu 2026 r., natomiast odpowiadająca mu zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegała wpłacie do urzędu skarbowego w lipcu 2026 r.; wynagrodzenie należne za styczeń 2027 r. zostanie wypłacone w lutym 2027 r., natomiast odpowiadająca mu zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych będzie podlegała wpłacie do urzędu skarbowego w marcu 2027 r.

W tym miejscu jeszcze raz należy podkreślić, że z cytowanego powyżej art. 18db ust. 4 updop wynika, że Ulgę na innowacyjnych pracowników można stosować od miesiąca następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym Spółka złożyła CIT-8 do końca roku podatkowego.

Natomiast z treści art. 18db ust. 1 ustawy o CIT wynika, że podatnik będący płatnikiem (…) może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek PIT.

Należy zauważyć, że przepisy art. 18db ustawy o CIT nie odwołują się w swoim brzmieniu bezpośrednio do takich kategorii jak „miesiąc, za który wynagrodzenie pracownika jest należne”, czy też „miesiąc za który pobrano zaliczkę na podatek od pracownika”.

Literalna wykładnia treści art. 18db ust. 1 ustawy o CIT jest jednoznaczna i nie daje pola do poszukiwania uzależniania momentu skorzystania z omawianej ulgi od przyjętych w danym podmiocie zasad ustalania wypłaty wynagrodzenia („z góry”, czy też „z dołu”). Kluczowy w tym aspekcie jest bowiem moment, w którym aktualizuje się obowiązek przekazania zaliczek na podatek PIT.

W ocenie organu prawo do odliczenia ulgi na innowacyjnych pracowników będzie przysługiwało w odniesieniu do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik złoży zeznanie roczne, tj. w stosunku do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających wpłacie do urzędu skarbowego w miesiącu następującym bezpośrednio po miesiącu złożenia zeznania CIT.

Odliczenie będzie przysługiwało od kwietnia 2026 roku, jeżeli podatnik złoży zeznanie za poprzedni rok podatkowy w marcu 2026 roku.

W konsekwencji spełnienia ustawowych przesłanek do skorzystania z ulgi na innowacyjnych pracowników w przypadku złożenia Zeznania CIT za rok podatkowy w miesiącu X, Spółka będzie miała prawo do skorzystania z Ulgi na innowacyjnych pracowników już w miesiącu X+1 tj. w zakresie zaliczek (na podatek dochodowy oraz zryczałtowany podatek dochodowy, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy o PIT) podlegających przekazaniu do urzędu skarbowego w miesiącu następującym bezpośrednio po miesiącu złożenia zeznania tj. X+1.

Odnosząc się do opisu stanu faktycznego w przypadku gdy Spółka złożyła zeznanie CIT- 8 za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., może pomniejszyć kwoty pobranych od wynagrodzeń zaliczek na podatek dochodowy PIT, których przekazanie do urzędu skarbowego następuje w miesiącu następującym bezpośrednio po miesiącu, w którym Spółka złożyła zeznanie tj. w lipcu 2026 r.

Należało zatem zgodzić się z Państwa stanowiskiem, zgodnie z którym w związku ze złożeniem zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, począwszy od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego w lipcu 2026 r.

Należy jednak podkreślić, że przepisy art. 18db ustawy o CIT nie uzależniają momentu skorzystania z ulgi od przyjętych w danym podmiocie zasad ustalania wypłaty wynagrodzenia. Prawo do odliczenia ulgi na innowacyjnych pracowników będzie przysługiwało w odniesieniu do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik złoży zeznanie roczne, tj. w stosunku do zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających wpłacie do urzędu skarbowego w miesiącu następującym bezpośrednio po miesiącu złożenia zeznania CIT.

Tym samym w sytuacji, gdy po złożeniu zeznania podatkowego w czerwcu 2026 r. za rok trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. pierwszymi zaliczkami jakie wpłacą Państwo będą wyłącznie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w czerwcu 2026 r. za maj 2026 r. a wpłacone w lipcu 2026 r. to w stosunku do tych zaliczek będą Państwo mogli po raz pierwszy skorzystać z zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db po spełnieniu wszystkich warunków o których mowa w tym przepisie.

W związku z powyższym Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 1 należało uznać za prawidłowe.

Jeśli chodzi o prawo do pomniejszenia Zaliczek PIT Pracowników B+R w danym roku podatkowym po raz ostatni wskazać należy, że miesiąc marzec będzie ostatnim, w stosunku do którego Spółka jest/będzie uprawniona do zastosowania ulgi w odniesieniu do pobranych od wynagrodzeń zaliczek na podatek dochody PIT, ale tych które będą podlegały wpłacie do urzędu skarbowego w marcu.

W konsekwencji w przypadku złożenia zeznania CIT za rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2025 r. do 31 marca 2026 r. w czerwcu 2026 r., ostatnim miesiącem, w którym Spółka jest uprawniona do zastosowania ulgi na innowacyjnych pracowników, o której mowa w art. 18db ustawy o CIT, jest marzec 2027 r., tj. miesiąc, w którym podlegają przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych pobrane od wynagrodzeń wypłaconych w lutym 2027 r. za styczeń 2027 r.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego) podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.