0114-KDIP1-3.4012.602.2026.1.JG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie pytania nr 1 jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy skutków podatkowych związanych z przeniesieniem domków letniskowych do majątku prywatnego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2016 r. jako podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nabyła Pani działkę pod budowę domków letniskowych o wartości brutto około (…) tys. zł. i w tym samym roku czyli 2016 r. działka została wprowadzona do ewidencji środków trwałych . W 2016 r. przy zakupie działki skorzystała Pani z prawa do odliczenia VAT za zakup działki. Pani działalność wynajmu domków letniskowych na tej działce również opodatkowana jest podatkiem VAT. W kolejnych latach tzn. 2017-2022 ponosiła Pani nakłady na wybudowanie i wyposażenie domków odliczając VAT za materiały budowlane zakupione na budowę i wyposażenie tych domków.

W 2023 r. rozpoczęła Pani pierwszy wynajem domków – prowadzi Pani wynajem rejestrowany, ma Pani kasę fiskalną. Działalność wynajmu domków prowadzi Pani sezonowo od 2023 r. do teraz każdego roku przez 2 m-ce w tzn. lipiec i sierpień a potem Pani ją zawiesza. W 2026 r. czyli obecnie chciałaby Pani wycofać nieruchomość zabudowaną domkami z działalności gospodarczej do swojego majątku prywatnego jednocześnie nadal prowadząc działalność w postaci wynajmu sezonowego (2 m-ce w roku) opodatkowanego podatkiem VAT 8% tak jak dotychczas.

Nieruchomość stanowiąca środek trwały w Pani firmie w odniesieniu do której odliczono podatek VAT ma być przekazana do majątku prywatnego w celu dalszego wynajmu jak dotychczas.

Pytanie (pytanie nr 1 wniosku)

Czy jeśli będzie Pani nadal prowadziła działalność gospodarczą w postaci wynajmu opodatkowanego VAT 8% na ww. działce to może Pani ją przenieść do majątku prywatnego, tzn. wykreślić z ewidencji środków trwałych od miesiąca sierpnia 2026 i nie wystąpi obowiązek korekty VAT ani w stosunku do zakupu działki ani poniesionych nakładów na budowę domków które to nakłady wystąpiły około 5 lat temu, zakup działki 10 lat temu?

Pani stanowisko w sprawie

Uważa Pani, że zgodnie z ustawą VAT jeśli wycofuje Pani nieruchomość z firmy do majątku prywatnego i nadal będzie Pani ją odpłatnie wynajmować sezonowo pozostając czynnym podatnikiem VAT to nie dochodzi do zmiany przeznaczenia majątku, a tym samym przysługuje Pani zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy. Wycofanie całości będzie w 100% neutralne podatkowo jeśli spełni Pani warunek - po wycofaniu nieruchomości do majątku prywatnego domki nadal będą wynajmowane z zachowaniem statusu czynnego podatnika VAT 8%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Stosownie do treści art. 2 pkt 6 ustawy:

Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:

Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:

W świetle art. 659 § 1 i § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795), zwanej dalej Kodeksem cywilnym:

Najem jest więc umową dwustronnie zobowiązującą i wzajemną, odpowiednikiem świadczenia wynajmującego, polegającego na oddaniu rzeczy do używania, jest świadczenie najemcy, polegające na płaceniu umówionego czynszu. Zatem oddanie w ramach umowy najmu osobie trzeciej nieruchomości lub rzeczy skutkuje uzyskiwaniem korzyści majątkowej po stronie podmiotu dokonującego wynajmu.

Mając na uwadze powołane przepisy należy stwierdzić, że najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych (zawierane umowy najmu mają zazwyczaj długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe), bez względu na to, czy najem jest prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, najem jest zawsze wykonywany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, bez względu na to, czy towary są/ czy nie są wprowadzone do środków trwałych, czy też stawioną one majątek prywatny . W związku z tym, najem nieruchomości lub rzeczy stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Z okoliczności sprawy wynika, że w 2016 r. jako podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nabyła Pani działkę pod budowę domków letniskowych i w tym samym roku działka została wprowadzona do ewidencji środków trwałych . W 2016 r. przy zakupie działki skorzystała Pani z prawa do odliczenia VAT za zakup działki. Pani działalność wynajmu domków letniskowych na tej działce również opodatkowana jest podatkiem VAT. W kolejnych latach tzn. 2017-2022 ponosiła Pani nakłady na wybudowanie i wyposażenie domków odliczając VAT za materiały budowlane zakupione na budowę i wyposażenie tych domków. W 2023 r. rozpoczęła Pani wynajem domków. Obecnie chciałaby Pani wycofać nieruchomość zabudowaną domkami z działalności gospodarczej do swojego majątku prywatnego jednocześnie nadal prowadząc działalność w postaci wynajmu opodatkowanego podatkiem VAT. Nieruchomość stanowiąca środek trwały w Pani firmie w odniesieniu do której odliczono podatek VAT ma być przekazana do majątku prywatnego w celu dalszego wynajmu jak dotychczas.

Pani wątpliwości sprowadzają się do ustalenia, czy jeśli będzie Pani nadal prowadziła działalność gospodarczą w postaci wynajmu opodatkowanego VAT, to może Pani ją przenieść do majątku prywatnego i nie wystąpi obowiązek korekty VAT.

Zasady dotyczące sposobu i terminu dokonywania korekt podatku naliczonego zostały określone w art. 91 ustawy.

Zgodnie z art. 91 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 91 ust. 2 ustawy:

W świetle art. 91 ust. 3 ustawy:

Na podstawie art. 91 ust. 4 ustawy:

Natomiast w myśl art. 91 ust. 5 ustawy:

Jak stanowi art. 91 ust. 6 ustawy:

W świetle art. 91 ust. 7 ustawy:

Zgodnie z art. 91 ust. 7a ustawy:

Na podstawie powołanych wyżej przepisów stwierdzić należy, że podatnik jest zobowiązany, co do zasady, dokonać korekty podatku naliczonego w sytuacji, gdy zmienia się przeznaczenie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych nabywcy lub podatnik dokonał odliczenia podatku naliczonego w wyższej lub niższej wartości niż wyliczona za dany rok.

W opisanej sytuacji nie dojdzie do zmiany przeznaczenia domków letniskowych. Po wycofaniu nieruchomości ze środków trwałych nadal będzie Pani wynajmowała domki w ramach działalności opodatkowanej podatkiem VAT, a więc nadal będą wykorzystywane przez Panią w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Z wniosku wynika, że wskazane domki nie będą wykorzystywane na Pani cele osobiste. Wycofane ze środków trwałych domki nadal będą służyć czynnościom opodatkowanym.

Zatem stwierdzam, że wycofanie ze środków trwałych domków letniskowych, w odniesieniu do których przysługiwało Pani prawo do odliczenia podatku VAT i dalsze ich wynajmowanie, które jest opodatkowane podatkiem VAT, nie spowoduje obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ustawy związanego z wydatkami poniesionymi na zakupu działki oraz budowę domków.

Zatem Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 wniosku uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.

Nadmieniam, że niniejsze rozstrzygnięcie dotyczy pytania nr 1 wniosku, natomiast w pozostałym zakresie (pytań nr 2-5 wniosku) zostanie wydane odrębne rozstrzygniecie.

Wskazuję, że interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być - zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - rozpatrzone. Tym samym niniejsza interpretacja indywidualna nie rozstrzyga kwestii wysokości stawki podatku mającej zastosowanie do wynajmu domków letniskowych.

Na podstawie art. 42b ust. 1 w powiązaniu z art. 42a ustawy o podatku od towarów i usług podatnik może wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie wiążącej informacji stawkowej (WIS), która jest wydawana w formie decyzji na potrzeby opodatkowania podatkiem dostawy towarów, importu towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów albo świadczenia usług.

Wystąpienie z wnioskiem o wydanie WIS jest możliwe od 1 listopada 2019 r. - przy czym WIS dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 lipca 2020 r.

Zatem kwestia ustalenia wysokości stawki podatku od towarów i usług dla dostawy towarów lub świadczenia usług od 1 lipca 2020 r. może być określona wyłącznie w ramach wydania Wiążącej Informacji Stawkowej określonej w art. 42a ustawy o podatku od towarów i usług.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.