0114-KDIP1-3.4012.540.2026.1.JG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do ponownego korzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy w odniesieniu do świadczonych usług dotyczących wspierania rozwoju zawodowego osób fizycznych, m.in. coachingu kariery.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Od ponad dwóch lat jest Pani zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).

Wartość Pani sprzedaży nie przekracza limitu określonego w art. 113 ust. 1  ustawy o podatku od towarów i usług. Pani klientami są przede wszystkim osoby fizyczne zainteresowane rozwojem zawodowym, zmianą pracy lub przygotowujące się do udziału w procesach rekrutacyjnych.

Przedmiotem Pani działalności jest świadczenie usług wspierających rozwój zawodowy osób fizycznych, w tym coachingu kariery, przygotowania do procesów rekrutacyjnych oraz rozwijania kompetencji związanych z funkcjonowaniem na rynku pracy. Usługi realizowane są w formie indywidualnych spotkań online.

Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności: coaching kariery, przygotowanie do rozmów rekrutacyjnych, wspólną analizę CV, wspólną analizę profilu LinkedIn, wspieranie klienta w identyfikowaniu własnych kompetencji, doświadczeń i mocnych stron, wspieranie klienta w określaniu celów zawodowych oraz planowaniu dalszego rozwoju kariery. Każda usługa ma charakter indywidualny i jest dostosowana do potrzeb konkretnego klienta.

Istotą świadczonych przez Panią usług jest wspieranie klienta w procesie rozwoju zawodowego poprzez analizę informacji przekazywanych przez klienta, zadawanie pytań, wspólne porządkowanie informacji oraz wypracowywanie możliwych sposobów działania. Klient samodzielnie podejmuje decyzje dotyczące swojej kariery zawodowej i odpowiada za wybór dalszych działań.

Nie podejmuje Pani decyzji za klienta, nie reprezentuje go Pani wobec pracodawców oraz nie świadczy usług pośrednictwa pracy. Nie świadczy Pani usług doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego ani inwestycyjnego. W ramach sesji dotyczących CV oraz profilu LinkedIn klient samodzielnie przedstawia informacje dotyczące swojego doświadczenia zawodowego, kompetencji i osiągnięć.

Pani rolą jest wspieranie klienta w uporządkowaniu tych informacji oraz wspólne wypracowanie sposobu ich przedstawienia w dokumentach aplikacyjnych i profilu zawodowym. Przygotowanie do rozmów kwalifikacyjnych polega na ćwiczeniu umiejętności komunikacyjnych, autoprezentacji oraz sposobu przedstawiania własnego doświadczenia zawodowego podczas symulacji rozmów rekrutacyjnych.

Celem świadczonych przez Panią usług jest rozwój kompetencji klienta, zwiększenie jego samodzielności w planowaniu kariery, przygotowaniu dokumentów aplikacyjnych oraz uczestnictwie w procesach rekrutacyjnych.

Od rezygnacji ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług upłynął okres wskazany w art. 113 ust. 11 ustawy o VAT.

Zamierza Pani ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług, o ile świadczone przez Panią usługi nie stanowią usług w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.

Pytania

1. Czy opisane we wniosku usługi stanowią usługi w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, wyłączające możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT?
2. Jeżeli odpowiedź na pytanie pierwsze jest przecząca, czy jako podatnik spełniający warunki określone w art. 113 ust. 1 oraz ust. 11 ustawy jest Pani uprawniona do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem opisane we wniosku usługi nie stanowią usług w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. Świadczone przez Panią usługi mają charakter coachingu kariery oraz wsparcia rozwoju zawodowego. Ich celem jest wspieranie klientów w rozwijaniu kompetencji, zwiększaniu świadomości zawodowej oraz przygotowaniu do samodzielnego funkcjonowania na rynku pracy.

Pani rola polega na analizie informacji przekazanych przez klienta, zadawaniu pytań, wspólnym porządkowaniu informacji oraz wspieraniu klienta w wypracowaniu własnych rozwiązań dotyczących jego rozwoju zawodowego. Klient samodzielnie podejmuje decyzje dotyczące swojej kariery i odpowiada za wybór dalszych działań. Przygotowanie dokumentów aplikacyjnych oraz profilu LinkedIn odbywa się w oparciu o informacje przekazane przez klienta i ma na celu uporządkowanie oraz właściwe przedstawienie jego doświadczenia, kompetencji i osiągnięć.

Przygotowanie do rozmów rekrutacyjnych polega na rozwijaniu umiejętności komunikacyjnych oraz ćwiczeniu sposobu prezentowania własnego doświadczenia zawodowego. Nie świadczy Pani usług doradztwa podatkowego, prawnego, finansowego ani inwestycyjnego. Nie świadczy Pani również usług pośrednictwa pracy oraz nie reprezentuje klientów wobec pracodawców.

W Pani ocenie opisane usługi mają charakter coachingowy, rozwojowy i edukacyjny. Nie stanowią usług w zakresie doradztwa w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.

W związku z powyższym uważa Pani, że po spełnieniu warunków określonych w art. 113 ust. 1 oraz ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług przysługuje Pani prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Na mocy art. 8 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do treści art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

W myśl art. 113 ust. 1 ustawy:

Natomiast, na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 4 ustawy:

W oparciu o art. 113 ust. 5 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy:

Z kolei przepis art. 113 ust. 13 ustawy, stanowi, że:

Biorąc pod uwagę powołany powyżej przepis art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy stwierdzić należy, że ze zwolnienia podmiotowego od podatku nie korzystają m.in. usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego.

Zauważyć należy, że ustawa oraz przepisy wykonawcze do niej nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj.: podatkowe, prawne, finansowe, techniczne, inżynierskie i inne.

Wobec braku w ustawie definicji doradztwa należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej. Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”, a przez doradcę rozumie się tego, kto udziela porad, doradza. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Należy w tym miejscu wskazać, że porada nie musi mieć charakteru odrębnego pisemnego dokumentu, gdyż już samo wykonywanie czynności, których istotą jest doradztwo, decyduje o wyłączeniu tych czynności z ww. zwolnienia.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, w kontekście art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

Pani wątpliwości sprowadzają się do ustalenia, czy opisane we wniosku usługi nie stanowią usług w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, a tym samym, czy Pani jako podatnik spełniający warunki określone w art. 113 ust. 1 oraz ust. 11 ustawy jest uprawniona do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Z wniosku wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i od ponad dwóch lat jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przedmiotem Pani działalności jest świadczenie usług wspierających rozwój zawodowy osób fizycznych, w tym coachingu kariery, przygotowania do procesów rekrutacyjnych oraz rozwijania kompetencji związanych z funkcjonowaniem na rynku pracy. Usługi realizowane są w formie indywidualnych spotkań online.  Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności: coaching kariery, przygotowanie do rozmów rekrutacyjnych, wspólną analizę CV, wspólną analizę profilu LinkedIn, wspieranie klienta w identyfikowaniu własnych kompetencji, doświadczeń i mocnych stron, wspieranie klienta w określaniu celów zawodowych oraz planowaniu dalszego rozwoju kariery. Każda usługa ma charakter indywidualny i jest dostosowana do potrzeb konkretnego klienta. Nie podejmuje Pani decyzji za klienta, nie reprezentuje go Pani wobec pracodawców oraz nie świadczy usług pośrednictwa pracy. Pani rolą jest wspieranie klienta w uporządkowaniu informacji oraz wspólne wypracowanie sposobu ich przedstawienia w dokumentach aplikacyjnych i profilu zawodowym. Przygotowanie do rozmów kwalifikacyjnych polega na ćwiczeniu umiejętności komunikacyjnych, autoprezentacji oraz sposobu przedstawiania własnego doświadczenia zawodowego podczas symulacji rozmów rekrutacyjnych.

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy należy stwierdzić, że świadczone przez Pana usługi nie były i nie są usługami doradztwa, gdyż jak wcześniej wskazano doradztwem jest udzielanie fachowych zaleceń, porad oraz sposobu postępowania w danej sprawie. Jak z wniosku wynika, nie wskazuje i nie wskazywała Pani klientom sposobu postępowania w danej sprawie ekonomicznej, prawnej czy finansowej, nie udzielała Pani porad prawnych ani finansowych. Pani rolą jest wspieranie klienta w jego rozwoju zawodowym, poprzez wspólne uporządkowanie informacji. Klient sam podejmuje decyzje dotyczące swojej kariery zawodowej.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy i powołane przepisy należy stwierdzić, że prowadzona przez Panią działalność gospodarcza obejmująca czynności wymienione we wniosku, nie została wyłączona ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy. Świadczone przez Panią usługi mają charakter coachingowy, rozwojowy i edukacyjny, nie stanowią więc usług doradczych w rozumieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy. Z wniosku nie wynika również aby wykonywała Pani inne czynności wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy.

Ponadto wskazuję, że z art. 113 ust. 11 ustawy wynika, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może na podstawie powołanego przepisu, ponownie skorzystać z tego zwolnienia, jeżeli upłynął rok, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, przy czym podatnik ma prawo do powrotu do zwolnienia od początku dowolnego miesiąca w trakcie roku podatkowego, o ile zostały spełnione pozostałe przesłanki ponownego skorzystania ze zwolnienia.

Wskazała Pani, że prowadzi działalność gospodarczą jako czynny podatnik VAT od ponad dwóch lat, spełnia więc Pani warunki określone w art. 113 ust. 11 ustawy uprawniające do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego. Z wniosku wynika również, że wartość Pani sprzedaży nie przekracza limitu określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Tym samym będzie miała Pani prawo do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy składając aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, zgodnie z  art. 96 ust. 12 ustawy, w myśl którego:

Należy jednak zaznaczyć, że prawo do omawianego zwolnienia utraci Pan, w sytuacji, gdy w trakcie roku podatkowego wartość sprzedaży przekroczy kwotę 240 000 zł. Stosownie do art. 113 ust. 5 ustawy – zwolnienie podmiotowe straci moc z chwilą wykonania czynności, którą ww. kwota zostanie przekroczona. Prawo do ww. zwolnienia również Pani straci, gdy zacznie wykonywać którąkolwiek z czynności, wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy.

W efekcie odpowiadając na Pani pytania nr 1 i 2 wniosku stwierdzam, że opisane we wniosku usługi nie stanowią usług w zakresie doradztwa, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy, w związku z tym jako podatnik spełniający warunki określone w art. 113 ust. 1 oraz ust. 11 ustawy jest Pani uprawniona do ponownego skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Zatem Pani stanowisko w całości uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz zdarzenia przyszłego i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślam, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność. Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.