0114-KDIP1-3.4012.536.2026.2.JG

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 lipca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT marża do sprzedaży używanego samochodu osobowego zakupionego w celu odsprzedaży, uprzednio wprowadzonego do środków trwałych firmy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (ostatecznie sprecyzowany w uzupełnieniu do wniosku)

Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku VAT. Zakres prowadzenia działalności gospodarczej polega na wynajmie samochodów, kupnie-sprzedaży samochodów na zamówienie oraz działalności agentów ubezpieczeniowych.

W ramach prowadzonej działalności dokonał Pan zakupu samochodu osobowego od innego podatnika na podstawie faktury VAT-marża. Zakup ten nastąpił z zamiarem dalszej odprzedaży. W związku z fakturą zakupu wystawioną w procedurze VAT-marża, nie posiadał Pan prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT (faktura nie zawierała kwoty i stawki podatku VAT).

W okresie poszukiwania ostatecznego nabywcy pojazdu, postanowił Pan wykorzystać przedmiotowy samochód w celach zarobkowych – został on przez Pana udostępniony na wynajem w ramach prowadzonej działalności. Z uwagi na charakter jego użytkowania, wprowadził Pan pojazd do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Pana firmy.

Obecnie planuje Pan dokonać sprzedaży wyżej opisanego samochodu osobowego.

Auto, które posiada Pan na stanie w chwili obecnej jest sprawne i nadaje się do użytkowania.

Pytanie (ostatecznie sprecyzowane w uzupełnieniu do wniosku)

Czy w przedstawionym stanie faktycznym ma Pan prawo dokonać sprzedaży samochodu osobowego (wprowadzonego uprzednio do ewidencji środków trwałych), który zakupił Pan na podstawie faktury VAT-marża, stosując procedurę opodatkowania marżą, o której mowa w art. 120 ust. 4 w związku z art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sprecyzowane w uzupełnieniu do wniosku)

Uważa Pan, że planowana sprzedaż pojazdu będącego środkiem trwałym Pana firmy może zostać opodatkowana w procedurze VAT-marża, na podstawie art. 120 ust. 4 w zw. z art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności lub w celu jej wykonywania, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Zastosowanie powyższej procedury jest możliwe przy spełnieniu wymogów określonych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT, przepisy ust. 4 stosuje się do dostawy towarów używanych, które nabył od innego podatnika, o ile dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 (tj. w procedurze VAT-marża).

W opisanym stanie faktycznym spełnione zostały wszystkie przesłanki do zastosowania procedury VAT-marża:

• Kwalifikacja towaru jako towar używany (art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT): Samochód będący przedmiotem Pana wniosku jest ruchomym dobrem materialnym nadającym się do dalszego użytku. Jego czasowe wykorzystanie przez Pana na potrzeby wynajmu w celach zarobkowych oraz zaliczenie go do środków trwałych Pana przedsiębiorstwa potwierdza i utwierdza jego status jako towaru używanego.
• Sposób nabycia (art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT): Samochód zakupił Pan od innego podatnika na podstawie faktury VAT-marża, co wprost odpowiada dyspozycji cytowanego przepisu.
• Brak prawa do odliczenia VAT przy zakupie (art. 86 ust. 1 i 2 ustawy o VAT): Ze względu na fakt, iż transakcja zakupu była opodatkowana na zasadach marży, na fakturze nie wykazano kwoty ani stawki podatku. W konsekwencji nie miał Pan możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przy transakcji nabycia.
• Zasada unikania podwójnego opodatkowania: Gdyby sprzedaż tego pojazdu została przez Pana opodatkowana na zasadach ogólnych (tj. stawką 23% od pełnej wartości sprzedaży), doprowadziłoby to do podwójnego opodatkowania wartości pojazdu, od której nie odliczał Pan podatku naliczonego przy zakupie. Przepis art. 120 ust. 4 ustawy o VAT został skonstruowany właśnie w celu uniknięcia takiej sytuacji, ograniczając opodatkowanie wyłącznie do wypracowanej przez Pana marży.

Przekwalifikowanie towaru handlowego na środek trwały i czasowe wykorzystywanie go w celach zarobkowych nie pozbawia Pana prawa do zastosowania opodatkowania marżą przy jego sprzedaży, jeżeli spełnił Pan wymogi dotyczące braku prawa do odliczenia przy zakupie oraz zakupu pojazdu w procedurze marży.

Mając na uwadze powyższe, wnosi Pan o potwierdzenie, że zaprezentowane przez Pana stanowisko jest prawidłowe i uprawnia Pana do wystawienia faktury VAT-marża przy sprzedaży wskazanego środka trwałego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:

Art. 7 ust. 1 ustawy o VAT stanowi:

Jak stanowi art. 2 pkt 6 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Stosownie do treści art. 29a ust. 1 ustawy:

Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT marża, zawiera art. 120 ust. 1 ustawy.

Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy:

W myśl art. 120 ust. 4 ustawy:

Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:

Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:

Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy:

Przepisy ustawy przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży.

Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest zarówno rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, jak też to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.

Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu.

Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu odsprzedaży (także w sytuacji, gdy towar ten przed odsprzedażą podatnik użytkował dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej).

Wskazał Pan, że prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku VAT. Zakres prowadzenia działalności gospodarczej polega m.in. na wynajmie samochodowym oraz kupnie-sprzedaży samochodów na zamówienie. W ramach prowadzonej działalności dokonał Pan zakupu samochodu osobowego od innego podatnika na podstawie faktury VAT-marża. Zakup ten nastąpił z zamiarem jego dalszej odprzedaży. W okresie poszukiwania ostatecznego nabywcy, pojazd został przez Pana udostępniony na wynajem w ramach prowadzonej działalności. Z uwagi na charakter jego użytkowania, wprowadził Pan pojazd do ewidencji środków trwałych firmy. Obecnie planuje Pan dokonać sprzedaży samochodu osobowego.

Pana wątpliwości dotyczą możliwości zastosowania procedury VAT marża do sprzedaży samochodu, który zakupił Pan na podstawie faktury VAT-marża i wprowadził do ewidencji środków trwałych firmy.

Mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa oraz przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe należy stwierdzić, że przy sprzedaży samochodu będzie Pan miał prawo zastosować szczególną procedury VAT-marża, przewidzianą w art. 120 ust. 4 ustawy. Spełnione będą bowiem przesłanki pozwalające na jej zastosowanie, tj. samochód będący przedmiotem wniosku spełnia definicję towaru używanego wskazaną w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy oraz dokonał Pan jego zakupu od podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy, a tym samym od nabycia tego samochodu nie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku VAT jak również nabył Pan samochód z zamiarem jego dalszej odsprzedaży, po wcześniejszym użytkowaniu w prowadzonej działalności gospodarczej.

W efekcie, odpowiadając na Pana pytanie stwierdzam, że ma Pan prawo dokonać sprzedaży samochodu osobowego (wprowadzonego uprzednio do ewidencji środków trwałych), który zakupił Pan na podstawie faktury VAT-marża, stosując procedurę opodatkowania marżą, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy.

Tym samym Pana stanowisko uznaję za prawidłowe. 

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·       w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.