0114-KDIP1-3.4012.530.2026.2.KG

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, w związku ze świadczeniem usług w ramach Sesji Koncepcyjnej, Kreatywnej Koncepcji, Kompleksowej Organizacji, Koordynacji Dnia Ślubu oraz sprzedaży produktów cyfrowych.

Uzupełniła go Pani pismem z 20 sierpnia 2026 r. (wpływ 20 sierpnia 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Działalność prowadzona jest przede wszystkim na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, przy czym Wnioskodawczyni nie wyklucza świadczenia usług również na rzecz przedsiębiorców.

Przedmiot działalności obejmuje opracowywanie indywidualnych koncepcji ślubów i innych uroczystości, przygotowywanie dokumentacji projektowej związanej z organizacją tych wydarzeń, organizację procesu ich przygotowania, koordynację realizacji oraz sprzedaż produktów cyfrowych dotyczących organizacji ślubów.

Model działalności opiera się na indywidualnej współpracy z klientem, której zakres zależy od wybranego wariantu współpracy. Przedmiot świadczonych usług obejmuje opracowywanie koncepcji wydarzeń, przygotowywanie dokumentów i materiałów związanych z ich organizacją, prowadzenie procesu przygotowań, koordynację realizacji wydarzeń oraz sprzedaż produktów cyfrowych wspierających samodzielną organizację uroczystości. Poszczególne warianty współpracy różnią się zakresem wykonywanych czynności, jednak wszystkie dotyczą tego samego modelu działalności polegającego na projektowaniu, przygotowaniu i organizacji wydarzeń.

W ramach realizacji usług Wnioskodawczyni współpracuje z zewnętrznymi usługodawcami, takimi jak m.in. fotografowie, floryści, dekoratorzy, muzycy, firmy cateringowe lub obiekty organizujące przyjęcia. Usługodawcy ci świadczą swoje usługi bezpośrednio na rzecz klientów, na podstawie odrębnych umów zawieranych z klientami i rozliczanych bezpośrednio pomiędzy stronami.

Wnioskodawczyni nie nabywa tych usług we własnym imieniu w celu ich dalszej odsprzedaży klientom.

Jednym z wariantów współpracy oferowanych przez Wnioskodawczynię jest Sesja Koncepcyjna. Z usługi korzystają klienci znajdujący się na początkowym etapie planowania ślubu, którzy nie mają jeszcze sprecyzowanej wizji wydarzenia albo dysponują wieloma, często niespójnymi inspiracjami i pomysłami.

Sesja odbywa się w formie spotkania z klientami. W jego trakcie Wnioskodawczyni zapoznaje się z informacjami przekazywanymi przez klientów dotyczącymi ich historii, oczekiwań, wartości, stylu życia, inspiracji oraz wyobrażeń związanych z planowanym wydarzeniem. W toku rozmowy Wnioskodawczyni porządkuje przekazane informacje oraz wspólnie z klientami określa kierunek dalszych przygotowań do wydarzenia.

Po zakończeniu spotkania Wnioskodawczyni przygotowuje dokument podsumowujący Sesję Koncepcyjną. Dokument zawiera podsumowanie ustaleń dokonanych podczas spotkania, opis wypracowanego kierunku przygotowań oraz najważniejsze założenia stanowiące punkt odniesienia dla dalszego planowania wydarzenia.

Sesja Koncepcyjna nie obejmuje opracowania szczegółowej koncepcji wydarzenia, przygotowania moodboardu ani dokumentacji projektowej. Czynności te wykonywane są wyłącznie w ramach odrębnego wariantu współpracy - Kreatywnej Koncepcji.

Kolejnym wariantem współpracy oferowanym przez Wnioskodawczynię jest Kreatywna Koncepcja. Z usługi korzystają klienci, którzy oczekują przygotowania indywidualnego opracowania określającego charakter i kierunek planowanego wydarzenia oraz stanowiącego podstawę jego dalszego przygotowania.

Usługa rozpoczyna się od spotkania z klientami, podczas którego Wnioskodawczyni poznaje ich historię, oczekiwania, wartości, styl życia, inspiracje oraz założenia dotyczące planowanego wydarzenia. Na podstawie informacji uzyskanych podczas spotkania Wnioskodawczyni samodzielnie opracowuje indywidualną koncepcję wydarzenia.

Efektem usługi jest opracowanie koncepcji wydarzenia w formie dokumentu zawierającego w szczególności opis koncepcji wydarzenia, jego charakteru i stylistyki, propozycje sposobu wyrażenia historii oraz osobowości klientów poprzez formę wydarzenia, paletę kolorystyczną, opis klimatu i estetyki wydarzenia, propozycje rozwiązań dotyczących jego poszczególnych elementów, inspiracje oraz moodboard przedstawiający wizualny kierunek projektu.

Po przygotowaniu dokumentacji odbywa się kolejne spotkanie z klientami, podczas którego Wnioskodawczyni przedstawia opracowaną koncepcję, omawia jej poszczególne elementy oraz odpowiada na pytania klientów.

Każde opracowanie przygotowywane jest indywidualnie dla konkretnej pary i stanowi rezultat pracy twórczej Wnioskodawczyni wykonanej na podstawie informacji uzyskanych od klientów podczas współpracy.

Na etapie Kreatywnej Koncepcji Wnioskodawczyni nie wskazuje konkretnych usługodawców ani nie organizuje realizacji wydarzenia. Usługa nie obejmuje również zawierania umów z usługodawcami ani koordynacji przebiegu wydarzenia. Klienci mogą wykorzystać opracowaną dokumentację samodzielnie albo zdecydować się na dalszą współpracę z Wnioskodawczynią w ramach odrębnych usług.

Kolejnym wariantem współpracy oferowanym przez Wnioskodawczynię jest Kompleksowa Organizacja. Usługa obejmuje prowadzenie procesu przygotowania wydarzenia od etapu opracowania jego koncepcji do dnia realizacji.

W ramach współpracy Wnioskodawczyni poznaje potrzeby i oczekiwania klientów, opracowuje indywidualną koncepcję wydarzenia, przygotowuje dokumentację projektową oraz wspiera klientów w organizacji poszczególnych etapów przygotowań.

W toku realizacji usługi Wnioskodawczyni wyszukuje propozycje miejsc i usług odpowiadających założeniom wydarzenia, przedstawia je klientom, prowadzi komunikację z usługodawcami, koordynuje harmonogram przygotowań oraz czuwa nad organizacją kolejnych etapów realizacji projektu. Na życzenie klientów uczestniczy również w uzgadnianiu warunków współpracy z wybranymi usługodawcami.

W ramach usługi Wnioskodawczyni przygotowuje również harmonogram dnia wydarzenia oraz dokumenty organizacyjne niezbędne do jego sprawnej realizacji. Umowy dotyczące usług świadczonych przez podwykonawców, w szczególności dotyczące miejsca organizacji wydarzenia, fotografii, florystyki, oprawy muzycznej, cateringu oraz innych usług związanych z organizacją wydarzenia, zawierane są bezpośrednio pomiędzy klientami a wybranymi usługodawcami. Wnioskodawczyni nie nabywa tych usług we własnym imieniu ani nie dokonuje ich dalszej odsprzedaży.

Kolejnym wariantem współpracy oferowanym przez Wnioskodawczynię jest Koordynacja Dnia Ślubu. Z usługi korzystają klienci, którzy samodzielnie przygotowali wydarzenie i oczekują przejęcia koordynacji jego przebiegu w dniu realizacji.

Współpraca rozpoczyna się przed dniem wydarzenia. Wnioskodawczyni zapoznaje się z dokumentacją przygotowaną przez klientów, analizuje zawarte przez nich umowy z usługodawcami oraz ustalenia dotyczące przebiegu wydarzenia. W ramach przygotowań kontaktuje się z poszczególnymi usługodawcami w celu potwierdzenia harmonogramu, zakresu świadczonych usług oraz pozostałych ustaleń organizacyjnych. Na podstawie zebranych informacji przygotowuje plan koordynacji dnia wydarzenia oraz dokumenty organizacyjne niezbędne do jego sprawnej realizacji.

W dniu wydarzenia Wnioskodawczyni nadzoruje realizację harmonogramu, koordynuje działania usługodawców, reaguje na bieżące sytuacje organizacyjne oraz dba o prawidłowy przebieg wydarzenia zgodnie z ustaleniami dokonanymi z klientami. Celem usługi jest przejęcie obowiązków organizacyjnych w dniu wydarzenia, aby klienci mogli uczestniczyć w uroczystości bez konieczności bieżącego nadzorowania jej przebiegu.

Wnioskodawczyni planuje również sprzedaż produktów cyfrowych przeznaczonych dla osób samodzielnie organizujących ślub lub inne uroczystości. Produkty będą udostępniane wyłącznie w formie elektronicznej po dokonaniu zakupu za pośrednictwem sklepu internetowego.

Produkty cyfrowe obejmują w szczególności e-booki, planery, checklisty, harmonogramy oraz inne materiały wspierające samodzielne przygotowanie wydarzenia. Produkty stanowią autorskie opracowania Wnioskodawczyni, mają charakter gotowych materiałów i są udostępniane wszystkim nabywcom w jednakowej postaci. Zakup produktu cyfrowego nie wiąże się ze świadczeniem indywidualnych usług na rzecz nabywcy ani z opracowaniem materiałów dostosowanych do jego indywidualnych potrzeb.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi działalność gospodarczą od 13 lipca 2026 r. Wnioskodawczyni nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.

Wnioskodawczyni jest natomiast zarejestrowana jako podatnik VAT-UE. W ramach działalności opisanej we wniosku zamierza korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o ile spełnione będą warunki tego zwolnienia.

Przewidywana wartość całej sprzedaży Wnioskodawczyni osiągniętej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 2026 nie przekroczy kwoty 240 000 zł.

Wnioskodawczyni rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej 13 lipca 2026 r. Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. nie przekroczy limitu określonego w art. 113 ust. 9 ustawy o VAT, ustalonego proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności gospodarczej w tym roku.

Dla okresu od 13 lipca 2026 r. do 31 grudnia 2026 r. limit ten wynosi około 113 095,89 zł. Wnioskodawczyni przewiduje, że wartość sprzedaży osiągniętej w ramach działalności gospodarczej w 2026 r. będzie niższa od tej kwoty.

Wnioskodawczyni nie zamierza wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W szczególności nie będzie oferowała ani świadczyła odrębnych usług w zakresie doradztwa.

Jednocześnie w toku świadczenia usług opisanych we wniosku będą występowały elementy przedstawiania własnych propozycji, odpowiadania na pytania klientów oraz udzielania wyjaśnień. Charakter i zakres tych czynności został szczegółowo przedstawiony w odpowiedzi na pkt 1 lit. g wezwania.

Poza czynnościami opisanymi we wniosku Wnioskodawczyni nie zamierza wykonywać innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Wnioskodawczyni nie zamierza również sprzedawać innych towarów ani świadczyć innych usług poza działalnością opisaną we wniosku.

W toku świadczenia opisanych usług Wnioskodawczyni będzie udzielała klientom wyjaśnień dotyczących procesu organizacji wydarzenia, możliwych wariantów działania oraz zależności pomiędzy poszczególnymi elementami przygotowań, a także będzie odpowiadała na pytania klientów i przedstawiała własne propozycje.

Czynności te nie będą jednak oferowane ani wykonywane jako odrębna, samodzielna usługa polegająca na udzielaniu porad, opinii lub wyjaśnień. Będą stanowiły element realizacji opisanych we wniosku usług koncepcyjnych, projektowych, organizacyjnych i koordynacyjnych. W szczególności:

• w ramach Sesji Koncepcyjnej przedstawianie własnych propozycji oraz omawianie możliwych kierunków będzie służyło wypracowaniu wraz z klientami kierunku dalszych przygotowań do wydarzenia oraz przygotowaniu dokumentu podsumowującego;
• w ramach Kreatywnej Koncepcji rozmowa z klientami, odpowiadanie na pytania i przedstawianie propozycji będą służyły opracowaniu indywidualnej koncepcji wydarzenia oraz dokumentacji projektowej;
• w ramach Kompleksowej Organizacji wyjaśnienia, odpowiedzi na pytania oraz przedstawianie możliwych wariantów będą pojawiały się w toku faktycznego prowadzenia procesu przygotowania wydarzenia;
• w ramach Koordynacji Dnia Ślubu Wnioskodawczyni będzie wykonywała przede wszystkim czynności organizacyjne i koordynacyjne związane z przygotowaniem i realizacją wydarzenia.

Wnioskodawczyni nie prowadziła wcześniej innej działalności gospodarczej i nie była wcześniej zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.

Wnioskodawczyni wskazuje jednocześnie, że do dnia złożenia wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej nie wykonała żadnej z usług opisanych we wniosku ani nie dokonała sprzedaży opisanych produktów cyfrowych. Wniosek dotyczy wyłącznie zdarzenia przyszłego.

Pozostały opis zdarzenia przyszłego przedstawiony we wniosku z 28 lipca 2026 r., w szczególności szczegółowy opis Sesji Koncepcyjnej, Kreatywnej Koncepcji, Kompleksowej Organizacji, Koordynacji Dnia Ślubu oraz sprzedaży produktów cyfrowych, pozostaje aktualny i należy go odczytywać łącznie z niniejszym uzupełnieniem.

Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu)

1.  Czy Wnioskodawczyni, świadcząc opisane we wniosku usługi w ramach Sesji Koncepcyjnej, Kreatywnej Koncepcji, Kompleksowej Organizacji oraz Koordynacji Dnia Ślubu, będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT w roku rozpoczęcia działalności oraz art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w kolejnych latach, przy uwzględnieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT i przy założeniu nieprzekroczenia właściwego limitu wartości sprzedaży?

2.  Czy Wnioskodawczyni, sprzedając opisane we wniosku produkty cyfrowe, będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT w roku rozpoczęcia działalności oraz art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w kolejnych latach, przy uwzględnieniu art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT i przy założeniu nieprzekroczenia właściwego limitu wartości sprzedaży?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu)

Ad 1

Wnioskodawczyni, świadcząc opisane we wniosku usługi w ramach Sesji Koncepcyjnej, Kreatywnej Koncepcji, Kompleksowej Organizacji oraz Koordynacji Dnia Ślubu, będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT w roku rozpoczęcia działalności oraz art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w kolejnych latach, przy założeniu nieprzekroczenia właściwego limitu wartości sprzedaży.

Zdaniem Wnioskodawczyni charakter opisanych usług nie powoduje zastosowania wyłączenia, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy.

W kolejnych latach zastosowanie znajduje art. 113 ust. 1 ustawy, zgodnie z którym zwolniona od podatku jest sprzedaż dokonywana przez podatnika spełniającego określone w tym przepisie warunki dotyczące wartości sprzedaży.

Jednocześnie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy przewiduje, że zwolnień określonych w art. 113 ust. 1 i ust. 9 nie stosuje się do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa, z wyjątkiem wskazanego w tym przepisie doradztwa rolniczego.

Ustawa o VAT nie zawiera definicji pojęcia „doradztwo”. W interpretacjach indywidualnych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że pojęcie to należy rozumieć szeroko, a doradzanie wiązane jest przede wszystkim z udzielaniem porad oraz wskazywaniem określonego sposobu postępowania.

W ocenie Wnioskodawczyni samo występowanie w toku realizacji usługi rozmowy z klientem, przedstawiania własnych propozycji, odpowiadania na pytania lub udzielania wyjaśnień nie oznacza jednak automatycznie, że zasadniczym przedmiotem świadczonej usługi jest doradztwo. O charakterze świadczenia powinien decydować całokształt rzeczywiście wykonywanych czynności, ich cel oraz rezultat, który Wnioskodawczyni zobowiązuje się osiągnąć.

Jak wskazano w uzupełnionym opisie zdarzenia przyszłego, w toku wykonywania usług Wnioskodawczyni będzie udzielała klientom wyjaśnień dotyczących procesu organizacji wydarzenia, możliwych wariantów działania oraz zależności pomiędzy poszczególnymi elementami przygotowań, będzie odpowiadała na pytania klientów oraz przedstawiała własne propozycje.

Czynności te nie będą jednak oferowane ani wykonywane jako odrębna, samodzielna usługa polegająca na udzielaniu porad, opinii lub wyjaśnień. Będą funkcjonalnie związane z realizacją usług koncepcyjnych, projektowych, organizacyjnych i koordynacyjnych.

Sesja Koncepcyjna

W ramach Sesji Koncepcyjnej Wnioskodawczyni będzie poznawała historię, oczekiwania, wartości, styl życia, inspiracje oraz wyobrażenia klientów związane z planowanym wydarzeniem, porządkowała przekazane informacje, przedstawiała własne propozycje oraz wspólnie z klientami określała kierunek dalszych przygotowań.

Rezultatem usługi będzie przygotowywany przez Wnioskodawczynię dokument zawierający podsumowanie ustaleń, opis wypracowanego kierunku oraz najważniejsze założenia stanowiące punkt odniesienia dla dalszego planowania wydarzenia.

Istotą Sesji Koncepcyjnej nie będzie zatem przekazanie klientowi fachowej opinii dotyczącej prawidłowego sposobu działania w określonej dziedzinie, lecz przeprowadzenie procesu koncepcyjnego prowadzącego do wypracowania indywidualnego kierunku wydarzenia i utrwalenia jego rezultatu w przygotowanym opracowaniu.

Kreatywna Koncepcja

W ramach Kreatywnej Koncepcji Wnioskodawczyni, na podstawie informacji uzyskanych od klientów, będzie samodzielnie opracowywała indywidualną koncepcję wydarzenia.

Rezultatem świadczenia będzie dokument obejmujący w szczególności opis koncepcji, charakteru i stylistyki wydarzenia, propozycje dotyczące jego poszczególnych elementów, paletę kolorystyczną, klimat i estetykę, inspiracje oraz moodboard.

Przedmiotem tej usługi będzie wykonanie konkretnej pracy koncepcyjnej i projektowej oraz przekazanie klientowi jej indywidualnego rezultatu. Rozmowa z klientem, poznawanie jego potrzeb, przedstawianie propozycji oraz późniejsze omawianie opracowania będą służyły wykonaniu tej usługi i nie będą stanowiły samodzielnego świadczenia doradczego.

Podobne rozróżnienie pomiędzy działalnością projektową a usługami w zakresie doradztwa zostało przyjęte przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej m.in. w interpretacji indywidualnej z 8 lutego 2024 r., sygn. 0112-KDIL1-2.4012.635.2023.1.AS, dotyczącej możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT przy świadczeniu usług projektowania aranżacji wnętrz.

W opisanej tam działalności występowały m.in. wywiad z inwestorem, omówienie koncepcji projektowanego wnętrza oraz przygotowanie indywidualnego projektu. Organ uznał stanowisko wnioskodawczyni w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego za prawidłowe.

Podobnie w interpretacji indywidualnej z 23 lipca 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.495.2026.1.JG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłowe stanowisko dotyczące możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego przy wykonywaniu twórczych usług projektowania wnętrz oraz stanowisko, zgodnie z którym czynności polegające na tworzeniu projektów nie stanowią usług doradczych w rozumieniu art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Wnioskodawczyni ma świadomość, że wskazane interpretacje zostały wydane w indywidualnych sprawach i na podstawie odmiennych opisów zdarzeń przyszłych. Wskazują one jednak, że samo występowanie procesu poznawania potrzeb klienta oraz przygotowywania i omawiania indywidualnych rozwiązań projektowych nie przesądza automatycznie o zakwalifikowaniu całego świadczenia jako usługi w zakresie doradztwa.

Kompleksowa Organizacja

Kompleksowa Organizacja będzie miała charakter projektowy, organizacyjny i wykonawczy.

W jej ramach Wnioskodawczyni będzie opracowywała koncepcję wydarzenia i dokumentację projektową, wyszukiwała propozycje miejsc i usług odpowiadających założeniom wydarzenia, przedstawiała je klientom, prowadziła komunikację z usługodawcami, koordynowała harmonogram przygotowań, uczestniczyła - na życzenie klientów - w uzgadnianiu warunków współpracy oraz przygotowywała dokumenty organizacyjne niezbędne do realizacji wydarzenia.

Klient będzie zatem nabywał usługę polegającą na faktycznym prowadzeniu przez Wnioskodawczynię procesu przygotowania wydarzenia i wykonywaniu konkretnych czynności organizacyjnych.

Przedstawianie klientowi możliwych rozwiązań, wariantów lub propozycji usługodawców będzie elementem wykonania tej usługi, a nie jej samodzielnym przedmiotem. Klient nie będzie nabywał wyłącznie wiedzy o tym, w jaki sposób powinien samodzielnie postępować, lecz usługę polegającą na faktycznym wykonywaniu przez Wnioskodawczynię określonych czynności związanych z organizacją wydarzenia.

Koordynacja Dnia Ślubu

Koordynacja Dnia Ślubu będzie miała charakter wykonawczy i organizacyjny.

Wnioskodawczyni będzie analizowała wcześniejsze ustalenia oraz dokumentację przygotowaną przez klientów, kontaktowała się z usługodawcami, przygotowywała plan koordynacji i dokumenty organizacyjne, a następnie w dniu wydarzenia będzie nadzorowała realizację harmonogramu, koordynowała działania usługodawców i reagowała na bieżące sytuacje organizacyjne.

Klienci będą zatem nabywali usługę polegającą na przejęciu i faktycznym wykonywaniu określonych obowiązków związanych z realizacją wydarzenia, a nie usługę polegającą na przekazaniu im wiedzy o tym, w jaki sposób powinni te czynności wykonać samodzielnie.

W interpretacji indywidualnej z 13 maja 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.232.2026.2.AMA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej również odnosił ocenę możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego do rzeczywistego charakteru wykonywanych czynności oraz tego, czy w świetle przedstawionego zakresu dochodzi do świadczenia usług w zakresie doradztwa.

W ocenie Wnioskodawczyni analogicznie w niniejszej sprawie zasadnicze znaczenie powinien mieć rzeczywisty charakter opisanych świadczeń.

Istotą usług, które Wnioskodawczyni zamierza świadczyć, będzie tworzenie indywidualnych koncepcji i opracowań, prowadzenie procesu przygotowania wydarzenia oraz wykonywanie konkretnych czynności organizacyjnych i koordynacyjnych. Elementy rozmowy z klientem, przedstawiania propozycji oraz udzielania wyjaśnień będą funkcjonalnie związane z realizacją tych świadczeń i nie będą stanowiły odrębnego przedmiotu działalności.

W konsekwencji Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że wykonywanie opisanych usług nie spowoduje zastosowania wyłączenia określonego w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o VAT, a tym samym Wnioskodawczyni będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy w roku rozpoczęcia działalności oraz art. 113 ust. 1 ustawy w kolejnych latach, pod warunkiem spełnienia pozostałych przesłanek zwolnienia, w szczególności nieprzekroczenia właściwego limitu wartości sprzedaży.

Ad 2

Wnioskodawczyni, sprzedając opisane we wniosku produkty cyfrowe, będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT w roku rozpoczęcia działalności oraz art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w kolejnych latach, przy założeniu nieprzekroczenia właściwego limitu wartości sprzedaży.

Zdaniem Wnioskodawczyni sprzedaż tych produktów nie będzie powodowała zastosowania wyłączenia, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o VAT.

Jak wskazano w opisie zdarzenia przyszłego, Wnioskodawczyni planuje sprzedaż gotowych produktów cyfrowych, w szczególności e-booków, planerów, checklist, harmonogramów oraz innych materiałów wspierających samodzielne przygotowanie wydarzenia.

Materiały te będą przygotowywane z góry i udostępniane wszystkim nabywcom w jednakowej postaci. Ich zakup nie będzie wiązał się z analizą indywidualnej sytuacji nabywcy, przeprowadzeniem z nim konsultacji ani opracowaniem materiałów dostosowanych do jego indywidualnych potrzeb.

W związku ze sprzedażą produktu Wnioskodawczyni nie będzie formułowała indywidualnych zaleceń dla konkretnego nabywcy ani wskazywała mu, po analizie jego sytuacji, sposobu postępowania.

Nabywca otrzyma gotowy materiał cyfrowy i samodzielnie zdecyduje, w jaki sposób wykorzysta zawarte w nim treści.

Okoliczność, że produkty mogą zawierać informacje, inspiracje, przykłady, wskazówki lub materiały pomocne przy samodzielnym organizowaniu wydarzenia, nie będzie oznaczała, zdaniem Wnioskodawczyni, że ich sprzedaż nabierze charakteru indywidualnej usługi doradczej. Treść produktu będzie taka sama niezależnie od osoby nabywcy i nie będzie rezultatem analizy jego indywidualnej sytuacji.

W konsekwencji sprzedaż opisanych produktów cyfrowych nie będzie powodowała zastosowania wyłączenia z art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy o VAT, a Wnioskodawczyni będzie uprawniona do korzystania ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy w roku rozpoczęcia działalności oraz art. 113 ust. 1 ustawy w kolejnych latach, przy spełnieniu pozostałych warunków tego zwolnienia.

Podsumowanie

Wnioskodawczyni wnosi o wydanie interpretacji indywidualnej w odniesieniu do zdarzenia przyszłego opisanego we wniosku z 28 lipca 2026 r., z uwzględnieniem informacji przedstawionych w niniejszym uzupełnieniu.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 (…).

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Należy zauważyć, że ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Według art. 113 ust. 1 ustawy:

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

Do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1) wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,

b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,

c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych

- jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwotę, o której mowa w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1.

Natomiast w myśl art. 113 ust. 10 ustawy:

Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę określoną w ust. 1, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.

Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

Podatnik, który utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych m.in. wyżej przytoczonymi przepisami art. 113 ust. 1-10 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

- energii elektrycznej (CN 2716 00 00),

- wyrobów tytoniowych,

- samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,

d) terenów budowlanych,

e) nowych środków transportu,

f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

- komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

- urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),

- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

- pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),

- motocykli (PKWiU ex 45.4);

2) świadczących usługi:

a) prawnicze,

b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

c) jubilerskie,

d) ściągania długów, w tym factoringu.

Z opisu sprawy wynika, że od 13 lipca 2026 r. prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Nie jest Pani zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Nie prowadziła Pani wcześniej innej działalności gospodarczej i nie była wcześniej zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Przedmiot Pani działalności obejmuje opracowywanie indywidualnych koncepcji ślubów i innych uroczystości, przygotowywanie dokumentacji projektowej związanej z organizacją tych wydarzeń, organizację procesu ich przygotowania, koordynację realizacji oraz sprzedaż produktów cyfrowych dotyczących organizacji ślubów. Model działalności opiera się na indywidualnej współpracy z klientem, której zakres zależy od wybranego wariantu współpracy. Sprzedaż produktów cyfrowych będzie udostępniany wyłącznie w formie elektronicznej po dokonaniu zakupu za pośrednictwem sklepu internetowego. Produkty cyfrowe obejmują w szczególności e-booki, planery, checklisty, harmonogramy oraz inne materiały wspierające samodzielne przygotowanie wydarzenia. Produkty stanowią Pani autorskie opracowania, mają charakter gotowych materiałów i są udostępniane wszystkim nabywcom w jednakowej postaci. Poszczególne warianty współpracy różnią się zakresem wykonywanych czynności, jednak wszystkie dotyczą tego samego modelu działalności polegającego na projektowaniu, przygotowaniu i organizacji wydarzeń. W toku świadczenia opisanych usług będzie Pani udzielała klientom wyjaśnień dotyczących procesu organizacji wydarzenia, możliwych wariantów działania oraz zależności pomiędzy poszczególnymi elementami przygotowań, a także będzie odpowiadała na pytania klientów i przedstawiała własne propozycje. Czynności te nie będą jednak oferowane ani wykonywane jako odrębna, samodzielna usługa polegająca na udzielaniu porad, opinii lub wyjaśnień. Będą stanowiły element realizacji opisanych we wniosku usług koncepcyjnych, projektowych, organizacyjnych i koordynacyjnych. Przewidywana wartość całej Pani sprzedaży osiągniętej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 2026 nie przekroczy kwoty 240 000 zł. Nie zamierza Pani wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W szczególności nie będzie Pani oferowała ani świadczyła odrębnych usług w zakresie doradztwa. Poza czynnościami opisanymi we wniosku nie zamierza Pani wykonywać innych czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Pani wątpliwości dotyczą możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego, na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, świadczonych przez Panią usług w ramach Sesji Koncepcyjnej, Kreatywnej Koncepcji, Kompleksowej Organizacji oraz Koordynacji Dnia Ślubu oraz sprzedaży produktów cyfrowych.

Ustawa o podatku od towarów i usług, ani przepisy wykonawcze do niej, nie definiują pojęcia doradztwa. Skoro jednak ustawa o podatku od towarów i usług w art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy zastrzega, że do osób świadczących usługi doradztwa nie stosuje się zwolnienia określonego w ust. 1 i 9 należy - wobec braku w ustawie definicji doradztwa - posłużyć się znaczeniem językowym. W potocznym rozumieniu termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, tj. np. podatkowe, prawne, finansowe.

Zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego PWN 2006, pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć „tego, kto doradza”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN 2006, oznacza „udzielić porady, wskazać postępowanie w jakieś sprawie”. Doradztwo jest zatem udzieleniem fachowych zaleceń, porad, np. ekonomicznych czy finansowych. Użyty w ustawie o podatku od towarów i usług termin „usługi w zakresie doradztwa” należy rozumieć w związku z tym szeroko.

W świetle powołanych wyżej przepisów należy zauważyć, że o zwolnieniu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, w kontekście art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy, decyduje kwalifikacja, bądź istota wykonywanych czynności.

W omawianej sprawie nie będzie Pani świadczyła usług doradczych. Będzie Pani udzielała klientom wyjaśnień dotyczących procesu organizacji wydarzenia, możliwych wariantów działania oraz zależności pomiędzy poszczególnymi elementami przygotowań, a także będzie odpowiadała na pytania klientów i przedstawiała własne propozycje. Czynności te nie będą oferowane ani wykonywane jako odrębna, samodzielna usługa polegająca na udzielaniu porad, opinii lub wyjaśnień, lecz jako element realizacji opisanych we wniosku usług koncepcyjnych, projektowych, organizacyjnych i koordynacyjnych. Tym samym do usług wykonywanych przez Panią nie będą miały zastosowania przepisy art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy dotyczące usług doradczych, bowiem czynności, które Pani wykonuje będą związane z charakterem świadczonych przez Panią usług realizowanych w celu jak najlepszego ich wykonania zgodnie z oczekiwaniami klientów.

Sprzedaż produktów cyfrowych, które będą udostępniane wyłącznie w formie elektronicznej po dokonaniu zakupu za pośrednictwem sklepu internetowego, również nie będą stanowiły usług doradczych. Co prawda produkty stanowią Pani autorskie opracowania, jednak jak Pani wskazała, mają charakter gotowych materiałów i są udostępniane wszystkim nabywcom w jednakowej postaci. Poszczególne warianty współpracy różnią się zakresem wykonywanych czynności oraz dotyczą tego samego modelu działalności polegającego na projektowaniu, przygotowaniu i organizacji wydarzeń. Zatem trudno uznać, aby ww. sprzedaż produktów cyfrowych stanowiła usługi doradcze. Tym samym, do sprzedaży produktów cyfrowych również nie będzie miał zastosowania art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b) ustawy.

Wartość Pani sprzedaży w roku 2026 - w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej - nie przekroczy kwoty 240 000,00 zł, w ramach prowadzonej działalności nie zamierza Pani wykonywać innych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, zatem świadcząc opisane we wniosku usługi, będzie mogła Pani korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy.

Należy jednakże zaznaczyć, że jeżeli w kolejnym roku podatkowym, wartość Pani sprzedaży przekroczy kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Utraci Pani również prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

Podsumowując, należy stwierdzić, że prowadząc działalność, polegającą na opracowywaniu indywidualnych koncepcji ślubów i innych uroczystości, przygotowywaniu dokumentacji projektowej związanej z organizacją tych wydarzeń, organizacją procesu ich przygotowania, koordynację realizacji oraz sprzedaż produktów cyfrowych dotyczących organizacji ślubów, będzie Pani mogła korzystać ze zwolnienia podmiotowego w roku 2026 na podstawie art. 113 ust. 9 ustaw, a w kolejnych latach na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

W efekcie Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 i 2 uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.