0114-KDIP1-3.4012.474.2026.2.KAB

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 lipca 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 1 lipca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zastosowania procedury VAT-marża przy sprzedaży samochodu. Uzupełniła go Pani pismem z 28 lipca 2026 r. (wpływ 28 lipca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). 7 lutego 2025 r. nabyła Pani od spółki A. Sp. z o.o. używany samochód osobowy marki (…), rok produkcji 2021. Zakup został udokumentowany fakturą wystawioną przez sprzedawcę. Na fakturze nie wykazano kwoty podatku VAT. Nie przysługiwało Pani prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu pojazdu i z prawa tego Pani nie korzystała.

Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i jest amortyzowany zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym. Pojazd jest wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Zamierza Pani sprzedać przedmiotowy samochód. W związku z planowaną sprzedażą zwróciła się Pani do sprzedawcy pojazdu o potwierdzenie sposobu opodatkowania transakcji nabycia. Z informacji uzyskanych od sprzedawcy wynika, że transakcja nabycia została dokonana w procedurze opodatkowania marży dla towarów używanych, a sprzedawca ma przekazać Pani stosowne pisemne potwierdzenie tej okoliczności. W związku z powyższym powzięła Pani wątpliwość, czy planowana sprzedaż samochodu, stanowiącego środek trwały przedsiębiorstwa, może zostać opodatkowana zgodnie z procedurą VAT marża określoną w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług.

Dokładny opis: prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, status czynnego podatnika VAT, zakup samochodu (…), 7 lutego 2025 r., zakup od profesjonalnego dealera A. Sp. z o.o., samochód używany, samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, amortyzacja, wykorzystywanie w działalności i prywatnie, brak odliczenia VAT przy zakupie, faktura wykazuje VAT 0 zł, sprzedawca potwierdzi, że transakcja została dokonana w procedurze VAT marża, planowana sprzedaż pojazdu.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu sprawy

Faktura dokumentująca nabycie samochodu została wystawiona zgodnie z art. 106e ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług i zawiera adnotację „procedura marży – towary używane”.

Faktura dokumentująca nabycie samochodu została wystawiona z zastosowaniem procedury opodatkowania marży dla towarów używanych.

Na fakturze dokumentującej sprzedaż samochodu jako sprzedawca widnieje A. Sp. z o.o., NIP (…).

Samochód został nabyty od A. Sp. z o.o., tj. od podatnika, o którym mowa w art. 120 ust. 10 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, ponieważ dostawa samochodu na Pani rzecz została opodatkowana zgodnie z procedurą opodatkowania marży dla towarów używanych. Potwierdza to otrzymana faktura zawierająca adnotację „procedura marży – towary używane”. Dodatkowo sprzedawca przekazał kopię umowy potwierdzającej, że sam nabył pojazd od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT – umowę przekazał w celach informacyjnych.

W chwili nabycia samochód został zakupiony z przeznaczeniem do wykorzystywania w prowadzonej działalności gospodarczej jako środek trwały. Po okresie jego użytkowania planowała Pani dokonać sprzedaży pojazdu.

W chwili planowanej sprzedaży samochód nadaje się do dalszego użytkowania zgodnie z jego przeznaczeniem i nie wymaga napraw warunkujących możliwość jego dalszej eksploatacji.

Jednocześnie wyjaśnia Pani, że planowana sprzedaż samochodu nastąpi na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, która nie będzie miała prawa do odliczenia podatku VAT.

Pytanie

1.  Czy w przypadku planowanej sprzedaży samochodu osobowego stanowiącego środek trwały przedsiębiorstwa, nabytego jako samochód używany od profesjonalnego dealera, przy którego nabyciu nie przysługiwało Pani prawo do odliczenia podatku VAT, a transakcja nabycia – zgodnie z informacją uzyskaną od sprzedawcy i pisemnym potwierdzeniem – została dokonana w procedurze opodatkowania marży dla towarów używanych, uzyskała Pani od sprzedawcy pisemne potwierdzenie, że sprzedaż samochodu została dokonana zgodnie z procedurą opodatkowania marży dla towarów używanych, o której mowa w art. 120 ustawy o VAT, Sprzedawca przekazał również kopię umowy kupna–sprzedaży potwierdzającą, że nabył pojazd od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT, dokumenty te potwierdzają sposób nabycia pojazdu przez sprzedawcę oraz zastosowanie procedury VAT marża przy jego sprzedaży, jest Pani uprawniona do opodatkowania planowanej sprzedaży tego samochodu z zastosowaniem procedury VAT marża, o której mowa w art. 120 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług?

2.  W przypadku uznania, że w opisanym zdarzeniu przyszłym procedura VAT marża nie ma zastosowania, czy podstawą opodatkowania będzie cała kwota należna z tytułu sprzedaży samochodu?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie planowana sprzedaż samochodu powinna korzystać z procedury szczególnej określonej w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług. Samochód stanowi towar używany w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Został nabyty bez prawa do odliczenia podatku VAT od podmiotu, którego sprzedaż nie dawała prawa do odliczenia podatku naliczonego, a następnie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był wykorzystywany w działalności gospodarczej.

Pani zdaniem sam fakt wykorzystywania samochodu jako środka trwałego oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych nie wyłącza możliwości zastosowania procedury VAT marża przy jego sprzedaży, jeżeli spełnione są przesłanki określone w art. 120 ustawy. Stanowisko to znajduje potwierdzenie w najnowszych interpretacjach Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w szczególności interpretacji z 16 kwietnia 2025 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.137.2025.1.MK, interpretacji z 27 lutego 2024 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.34.2024.1.MW oraz w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w szczególności w wyroku C-280/04, zgodnie z którym późniejsza odsprzedaż środka trwałego nie wyklucza zastosowania procedury VAT marża, jeżeli spełnione są ustawowe warunki.

Okoliczność, że samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i był amortyzowany, nie pozbawia podatnika prawa do zastosowania procedury VAT marża, ponieważ ustawa o VAT nie przewiduje takiego ograniczenia.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:

Zatem, należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy przedmiotem dostawy są towary w rozumieniu powołanego wyżej przepisu i gdy czynność ta prowadzi do przeniesienia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel, mamy do czynienia z dostawą w ujęciu art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Jednak nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Na mocy art. 15 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 29a ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy:

W myśl art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:

Natomiast zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:

Dla potrzeb stosowania szczególnej procedury w zakresie dostawy towarów używanych ustawodawca w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy określił, że:

Towarami używanymi są zatem te dobra ruchome, które wcześniej zostały choć raz użyte, lecz nadają się do wielokrotnego wykorzystania (nie ulegają zużyciu po jednokrotnym użytku).

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy – między innymi – towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku.

Ta szczególna procedura dotyczy jednak tylko dostawy towarów używanych, które podatnik nabył od określonej kategorii podmiotów. Należy podkreślić, że do stosowania szczególnej procedury opodatkowania marżą uprawnieni są podatnicy, którzy dokonują dostawy towarów nabytych w okolicznościach wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy.

Stosownie do art. 120 ust. 10 ustawy:

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.

Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot sprzedający używany towar, pozbawiony był prawa do odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego przy jego nabyciu.

Ponadto, jak wynika z przepisu art. 120 ust. 4 ustawy, warunkiem niezbędnym do zastosowania tej procedury jest określenie, że towar został jednak nabyty w celu odsprzedaży (także w sytuacji, gdy towar ten przed odsprzedażą podatnik użytkował dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej).

Z okoliczności sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. 7 lutego 2025 r. nabyła Pani od spółki A. Sp. z o.o. używany samochód osobowy. Zakup został udokumentowany fakturą wystawioną przez sprzedawcę. Faktura dokumentująca nabycie samochodu została wystawiona z zastosowaniem procedury opodatkowania marży dla towarów używanych. Nie przysługiwało Pani prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu pojazdu. Samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i jest amortyzowany. Pojazd jest wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Po okresie użytkowania, planowała Pani dokonać sprzedaży pojazdu.

Pani wątpliwości dotyczą wskazania, czy jest Pani uprawniona do opodatkowania planowanej sprzedaży samochodu z zastosowaniem procedury VAT marża.

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić należy, że będzie miała Pani prawo przy sprzedaży wskazanego samochodu do zastosowania szczególnej procedury VAT-marża przewidzianej w art. 120 ust. 4 ustawy. Spełnione zostaną bowiem przesłanki pozwalające na jej zastosowanie. Samochód będący przedmiotem wniosku spełnia definicję towaru używanego w myśl art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy oraz został nabyty przez Panią w procedurze VAT-marża z zamiarem dalszej jego odsprzedaży.

Podsumowując, w sytuacji, gdy samochód został nabyty przez Panią w procedurze VAT-marża, wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wykorzystywany w działalności gospodarczej, może Pani zastosować procedurę VAT marża przy jego sprzedaży.

W związku z powyższym Pani stanowisko uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

W związku z tym, że uznałem Pani stanowisko w zakresie pytania nr 1 za prawidłowe, odpowiedź na pytanie nr 2 jest bezzasadna.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a i art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.