0114-KDIP1-3.4012.451.2026.2.LM

Interpretacja indywidualna
- stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

19 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do korekty wystawionej faktury poza systemem KSeF. Uzupełnili go Państwo pismem z 21 lipca 2026 r. (wpływ 21 lipca 2026 r.) - w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

28 kwietnia 2026 r. dokonali Państwo sprzedaży nieruchomości (mieszkania) w ramach Państwa zwykłej działalności (zajmują się Państwo budową i sprzedażą mieszkań na własny rachunek). Sprzedaży dokonano aktem notarialnym. Nabywcą była osoba fizyczna. Zakup częściowo finansował bank nabywcy. Mieszkanie objęto stawką podatku VAT 8% (zgodnie z obowiązującymi przepisami) i podatek ten został stosownie rozliczony w Państwa rejestrze VAT. Nabywcy wystawiono fakturę, na której wskazano dane teleadresowe nabywcy oraz numer PESEL. Sprzedaży nieruchomości nie zarejestrowano na kasie fiskalnej (zgodnie z obowiązującymi przepisami). Faktury nie wysłano do KSEF (ponieważ nabywcą była osoba fizyczna).

19 czerwca nabywca wystąpił do Państwa z pismem, którym zażądał wystawienia korekty faktury w taki sposób, aby uzupełnić dane nabywcy o numer NIP. (Bez żadnych innych zmian.) Wstrzymali się Państwo ze spełnieniem prośby nabywcy do czasu uzyskania odpowiedzi Urzędu co do prawidłowości wystawienia takiego dokumentu.

Pytanie

Czy wystawienie faktury korygującej w przytoczonej sytuacji będzie prawidłowe i jeśli tak, to czy powinna ona zostać przekazana do KSEF?

Państwa stanowisko w sprawie uzupełnione w przesłanym uzupełnieniu

Wydaje się, że samo wystawienie korekty nie ma wpływu na treść zawartej transakcji jako-takiej. NIP osoby fizycznej jest numerem identyfikacji podatkowej nadanym konkretnej osobie fizycznej - jego podanie na fakturze nie zmienia zatem stanu faktycznego, jakim jest zakup konkretnej nieruchomości przez konkretną osobę. Dlatego skłaniają się Państwo do spełnienia prośby nabywcy i wystawienia stosownej korekty.

Jeśli korekta zostanie wystawiona to należy ją przesłać do KSEF.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:

Na podstawie art. 2 pkt 22 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 31 ustawy:

W myśl art. 2 pkt 32 i 32a ustawy:

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ww. ustawy:

Art. 111 ust. 1 ustawy o VAT określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.

Zgodnie z § 2 ust. 1 ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902 ze zm.):

Jak stanowi § 2 ust. 2 ww. rozporządzenia:

W poz. 40 załącznika do rozporządzenia wymieniono:

W świetle art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

Jak stanowi art. 106b ust. 3 ustawy:

Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów, podatnik VAT jest zobowiązany wystawiać fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika. Zatem ustawodawca nie nakłada na podatników obowiązku wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż realizowaną na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT. Niemniej jednak, stosownie do art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy, na zgłoszone w odpowiednim terminie żądanie nabywcy (niebędącego podatnikiem), podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż.

W myśl art. 106b ust. 5 ustawy:

Ww. przepis wprowadza zasadę, zgodnie z którą w przypadku sprzedaży zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, fakturę do paragonu fiskalnego na rzecz nabywcy posługującego się NIP (lub numerem podatku od wartości dodanej) wystawia się tylko w przypadku, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera ten numer.

W myśl art. 106ba ustawy:

Zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 106ga ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 106gb ust. 1 ustawy:

W świetle przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, faktury są dokumentami potwierdzającymi rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika. Faktura pełni szczególną rolę dowodową w prawidłowym wymiarze podatku VAT, dlatego też niezwykle istotne jest prawidłowe oznaczenie wszystkich elementów faktury. Wystawienie faktury należy rozumieć jako sporządzenie ww. dokumentu oraz jego przekazanie innemu podmiotowi (nabywcy), a przez to wprowadzenie faktury do obrotu prawnego.

Elementy, jakie powinna zawierać faktura, zostały wymienione w art. 106e ustawy.

Jak stanowi art. 106e ust. 1 pkt 1 - 15 ustawy:

Jeżeli po wystawieniu faktury wystąpią zdarzenia mające wpływ na treść wystawionej faktury lub okaże się, że wystawiona faktura zawiera błędy, podatnik wystawia w takim przypadku fakturę korygującą. Zatem faktura korygująca wystawiana jest w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu. Wystawianie faktur korygujących określają poniższe przepisy.

W myśl art. 106j ust. 1 ustawy:

Z kolei w myśl art. 106j ust. 2 ustawy:

Przepis art. 106j ust. 2a ustawy stanowi, że:

Fakturę korygującą wystawia się m.in. w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, również, gdy dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań, udzielono rabatu, bądź upustów i obniżek cen. Wystawiana jest ona w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu.

Istotą faktur korygujących jest więc korekta faktur pierwotnych, tak aby dokumentowały rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych.

Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że 28 kwietnia 2026 dokonali Państwo sprzedaży nieruchomości (mieszkania) w ramach Państwa działalności. Sprzedaży dokonano aktem notarialnym. Nabywcą była osoba fizyczna. Nabywcy wystawiono fakturę, na której wskazano dane teleadresowe nabywcy oraz numer PESEL. Sprzedaży nieruchomości nie zarejestrowano na kasie fiskalnej (zgodnie z obowiązującymi przepisami). Faktury nie wysłano do KSEF (ponieważ nabywcą była osoba fizyczna). 19 czerwca nabywca wystąpił do Państwa z pismem, którym zażądał wystawienia korekty faktury w taki sposób, aby uzupełnić dane nabywcy o numer NIP. (Bez żadnych innych zmian.)

Państwa wątpliwości sprowadzają się do ustalenia czy wystawienie faktury korygującej zawierającej numer NIP w przytoczonej sytuacji będzie prawidłowe oraz czy fakturę korygującą należy przekazać do systemu KSEF.

Faktury są dokumentami o charakterze sformalizowanym. Zatem, co do zasady, faktury muszą być wystawione zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa. Prawidłowość materialnoprawna faktury zachodzi, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze. Oznacza to, że nie można uznać za prawidłową fakturę, gdy sprzecznie z jej treścią wskazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało, bądź transakcja została udokumentowana pomiędzy podmiotami, które nie brały w niej udziału. Faktura powinna zostać więc sporządzona w sposób bezbłędny i rzetelny oraz odzwierciedlać zdarzenie gospodarcze, które miało miejsce.

Natomiast istotą faktur korygujących jest korekta faktur pierwotnych, tak aby dokumentowały rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych. Fakturę korygującą wystawia się w przypadku udzielenia rabatów, obniżek cen, zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, a także zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu (zwrotu całości lub części należności) oraz w sytuacji, gdy  podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Z powołanych przepisów wynika, że podatnik sprzedając towar na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej bądź podatnika jest zobowiązany do różnego sposobu dokumentowania takiej transakcji. W przypadku, gdy kupującym jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej sprzedawca winien wystawić, co do zasady, paragon fiskalny, natomiast w przypadku nabywcy-podatnika fakturę. W związku z tym już w momencie zakupu - kupujący powinien określić swój status jako kupującego. W momencie, gdy kupujący wskazuje sprzedawcy, że jest podatnikiem, podaje swój nr NIP i sprzedawca zobowiązany jest do wystawienia faktury (dobrowolnie paragonu fiskalnego z nr NIP nabywcy). W przypadku sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, sprzedawca wystawia paragon fiskalny. Po dokonaniu zakupu podatnik nie może ponownie dokonywać wyboru, czy dokonuje zakupu na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, czy też występuje w charakterze konsumenta. Co oznacza, że jeżeli w momencie dokonywania zakupu dany podmiot występuje w charakterze konsumenta i nabywa określony towar, jako konsument, wówczas nie ma możliwości późniejszej zmiany tego charakteru zakupu. Towar lub usługa nabyta na potrzeby osobiste lub prywatne nie może z czasem przekształcić się w zakup służący działalności gospodarczej z punktu widzenia przepisów VAT. Nabywca w momencie realizowania zakupów podając nr NIP, dokonuje ich kwalifikacji jako związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W tym bowiem momencie określa czy dokonuje zakupów działając w charakterze podatnika.

Odnosząc powyższe do przedstawionego opisu stanu faktycznego należy stwierdzić, że faktura wystawiona przez Państwa odzwierciedla rzeczywisty przebieg transakcji. Jak wskazali Państwo w opisie sprawy nieruchomość została sprzedana na rzecz osoby fizycznej i zgodnie z przepisami tak została udokumentowana ta transakcja. Spółka wystawiła na rzecz nabywcy fakturę bez nr NIP (kupujący występował jako konsument), ponadto sprzedaż nieruchomości korzysta ze zwolnienia z ewidencjonowania na kasie fiskalnej (poz. 40 załącznika do ww. rozporządzenia). Zatem wystawiona przez Państwa faktura bez numeru NIP odzwierciedla rzeczywistą  transakcję i nie zawiera błędów. Zauważyć należy, że sprzedawca zobowiązany jest do korekty faktury, tylko wtedy gdy na wystawionej fakturze zostanie popełniony błąd. Wówczas błędne dane na fakturze można skorygować przez wystawienie faktury korygującej. Jednakże, gdy wystawiona faktura odzwierciedla rzeczywisty przebieg transakcji, tak jak w opisanej sytuacji, to nie ma podstaw do wystawienia przez Państwa korekty tej faktury tak, aby zawierała ona NIP nabywcy. W niniejszej sprawie bowiem, kupujący w chwili zakupu występował jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, posługując się nr PESEL. Jak już wyżej wskazano, nabywca towaru w momencie realizowania zakupów podając nr NIP, dokonuje ich kwalifikacji jako związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. W opisanym stanie faktycznym do takiej sytuacji nie doszło.

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie pytania 1 uznaję za nieprawidłowe.

W związku z tym, że nie będą Państwo zobowiązani do wystawienia faktury korygującej - pytanie dotyczące obowiązku przesłania faktury korygującej do systemu KSeF stało się bezzasadne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.