0114-KDIP1-3.4012.377.2026.3.AMA

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 21 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od towarów i usług w zakresie braku prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z dokumentów sprzedaży niezawierających wykazanego podatku VAT, otrzymanych od kontrahenta wykreślonego z rejestru czynnych podatników VAT. Uzupełnili go Państwo pismem z 12 czerwca 2026 r. (data wpływu 12 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca współpracuje z kontrahentem prowadzącym działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Kontrahent świadczy usługi transportowe na rzecz Wnioskodawcy.

Kontrahent został wykreślony z rejestru czynnych podatników VAT z uwagi na niewywiązywanie się z obowiązków podatkowych, w szczególności brak składania deklaracji VAT.

Pomimo wykreślenia z rejestru VAT, kontrahent nadal wykonuje usługi na rzecz Wnioskodawcy.

W związku z powyższym powstały wątpliwości: jaki dokument powinien wystawiać kontrahent po wykreśleniu z rejestru VAT czy kontrahent powinien wystawiać faktury bez podatku VAT, czy właściwe jest oznaczenie sprzedaży jako „zwolnionej”, „nie podlega” lub innej, czy Wnioskodawca ma prawo zaliczać takie dokumenty do kosztów działalności gospodarczej, czy zapłata za świadczone usługi może być dokonywana na rachunek bankowy kontrahenta, pomimo wykreślenia go z rejestru VAT. Wnioskodawca wnosi o potwierdzenie prawidłowego sposobu dokumentowania i rozliczania takich transakcji.

Pytanie nr 3 wniosku (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy w przypadku otrzymywania od kontrahenta wykreślonego z rejestru czynnych podatników VAT dokumentów sprzedaży niezawierających wykazanego podatku VAT, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z takich dokumentów?

Państwa stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Zdaniem Wnioskodawcy, jeżeli otrzymywane dokumenty nie zawierają wykazanego podatku VAT, Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż taki podatek nie został na tych dokumentach wykazany.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 755 ze zm.), zwana dalej „ustawą”. W myśl tego przepisu:

W świetle art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związane jest z otrzymaniem przez podatnika faktury, w której określana jest kwota podatku naliczonego. Podatnik jest zobowiązany posiadać fakturę jako warunek niezbędny do realizacji przysługującego prawa do odliczenia podatku naliczonego. O ile bowiem prawo to powstaje w związku z dokonaniem określonych czynności wywołujących skutek w zakresie podatku od towarów i usług, to realizacja tego prawa następuje tylko w wyniku dysponowania przez podatnika fakturą potwierdzającą zakup m.in. usług.

Według art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. takimi, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Powyższe prawo powstaje w związku z dokonaniem określonych czynności wywołujących skutek w zakresie podatku od towarów i usług. Realizacja tego prawa następuje w wyniku dysponowania przez podatnika odpowiednim dokumentem sprzedaży, zawierającym m.in. kwotę podatku VAT od sumy wartości sprzedaży netto, czyli fakturą.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że współpracują Państwo z kontrahentem prowadzącym działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, który świadczy usługi transportowe na Państwa rzecz. Kontrahent ten nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Otrzymują Państwo od tego kontrahenta dokumenty sprzedaży, które nie są fakturami oraz nie zawierają wykazanego podatku VAT naliczonego.

W związku z tak przedstawionym opisem sprawy należy wskazać, że art. 86 ust. 1 ustawy nie będzie miał zastosowania, gdyż na otrzymanym przez Państwa od kontrahenta dokumencie nie została wykazana kwota podatku naliczonego, która zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, może być odliczona po spełnieniu warunków wynikających ze wskazanego art. 86 ust. 1 ustawy.

Tym samym Państwa stanowisko, że nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż taki podatek nie został na tych dokumentach wykazany uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja stanowi rozstrzygnięcie wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług (pytanie nr 3 wniosku). W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (pytania nr 1 i nr 2 wniosku) zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Zaznaczam również, że zakres przedmiotowy wniosku wyznacza przedstawione przez Państwa pytanie. Tym samym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Państwa wniosku (zapytania). Inne kwestie, przedstawione w opisie sprawy, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być - zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa - rozpatrzone.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.