0114-KDIP1-3.4012.338.2026.2.KAB

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy, prowadzenia usług gastronomicznych w tym sprzedaży napojów alkoholowych. Uzupełnił go Pan pismem z 27 maja 2026 r. (wpływ 27 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą polegającą na organizacji i obsłudze imprez plenerowych, w szczególności:

‒      wynajmie dmuchanych zjeżdżalni dla dzieci i dorosłych,

‒      obsłudze imprez okolicznościowych (urodziny, festyny, dożynki, dni miast),

‒      świadczeniu usług gastronomicznych w miejscu imprezy, obejmujących m.in.:

·  popcorn przygotowywany na miejscu,

·  watę cukrową,

·  frytki (w tym kręcone),

·  potrawy z grilla,

·  napoje bezalkoholowe,

·  ewentualnie sprzedaż piwa z systemu mobilnego (...) podczas imprez plenerowych.

Usługi świadczone są w formie mobilnej, bez prowadzenia stałego lokalu gastronomicznego. Działalność ma charakter sezonowy i eventowy, a usługi wykonywane są na terenie imprez organizowanych przez osoby prywatne, firmy oraz jednostki samorządowe.

Od 1 sierpnia 2025 r. prowadzi Pan mobilną działalność gastronomiczną polegającą na obsłudze eventów plenerowych oraz imprez okolicznościowych.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu sprawy

Na dzień składania wniosku nie jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT.

Działalność gospodarcza jest prowadzona od 1 sierpnia 2025 r.

Wartość sprzedaży osiągnięta w roku podatkowym 2025, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, nie przekroczyła kwoty 240 000 zł.

Rzeczywista objętościowa moc alkoholu w piwie, które Pan sprzedaje/planuje sprzedawać w ramach obsługi eventów, wynosi 5%. W wyrobie tym rzeczywista objętościowa moc alkoholu przekracza 0,5% objętości.

Towary (piwo o zawartości 5% alkoholu) są wyrobami akcyzowymi i są objęte podatkiem akcyzowym w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

W ramach działalności świadczy Pan również usługi wynajmu urządzeń rekreacyjnych (dmuchańce) oraz sprzedaż innych produktów gastronomicznych (frytki, wata cukrowa, popcorn, grill). Sprzedaż piwa realizowana jest bezpośrednio na rzecz osób fizycznych na eventach lub jako element usługi udokumentowanej fakturą dla organizatora imprezy.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym prowadzona przez Pana działalność gospodarcza może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, przy założeniu, że roczny obrót nie przekroczy 240 000 zł, w szczególności w sytuacji świadczenia usług gastronomicznych oraz ewentualnej sprzedaży piwa podczas imprez plenerowych?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie prowadzona działalność może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, ponieważ:

‒      działalność ma charakter usługowy i eventowy,

‒      nie prowadzi Pan działalności restauracyjnej ani stacjonarnej,

‒      sprzedaż ma charakter mobilny i okazjonalny,

‒      roczny obrót nie przekroczy ustawowego limitu 240 000 zł,

‒      sprzedaż piwa (jeśli występuje) ma charakter dodatkowy i pomocniczy wobec głównej działalności usługowej.

W związku z powyższym uważa Pan, że spełnia warunki do zastosowania zwolnienia podmiotowego z VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:

W oparciu o art. 8 ust. 1 ustawy:

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usługi w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

Należy zauważyć, że według art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć również, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 113 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy:

Stosownie do art. 113 ust. 11 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych przepisami art. 113 ust. 1-12 ustawy pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że od 1 sierpnia 2025 r. prowadzi Pan mobilną działalność gastronomiczną polegającą na obsłudze eventów plenerowych oraz imprez okolicznościowych. Działalność polega na organizacji i obsłudze imprez plenerowych, w szczególności wynajmie dmuchanych zjeżdżalni dla dzieci i dorosłych, obsłudze imprez okolicznościowych (urodziny, festyny, dożynki, dni miast), świadczeniu usług gastronomicznych w miejscu imprezy, obejmujących m.in.: popcorn przygotowywany na miejscu, watę cukrową, frytki (w tym kręcone), potrawy z grilla, napoje bezalkoholowe, ewentualnie sprzedaż piwa z systemu mobilnego (...) podczas imprez plenerowych. Rzeczywista objętościowa moc alkoholu w piwie, które Pan sprzedaje/planuje sprzedawać w ramach obsługi eventów, wynosi 5%. W wyrobie tym rzeczywista objętościowa moc alkoholu przekracza 0,5% objętości. Towary (piwo o zawartości 5% alkoholu) są wyrobami akcyzowymi i są objęte podatkiem akcyzowym w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.

Pana wątpliwości dotyczą tego, czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, w szczególności w sytuacji świadczenia usług gastronomicznych oraz ewentualnej sprzedaży piwa podczas imprez plenerowych.

Odpowiadając na Pana wątpliwości wskazać należy, że art. 113 ust. 13 ustawy nie wymienia usług gastronomicznych, jako usług wyłączonych z możliwości skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, jednakże należy zwrócić uwagę na wyłączenie, o którym mowa w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. b) ustawy. W przepisie tym wskazano, że zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej (CN 2716 00 00), wyrobów tytoniowych oraz samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji. Istotne jest, zatem aby towar będący przedmiotem sprzedaży nie był opodatkowany podatkiem akcyzowym.

Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 412), wymienia towary, które są opodatkowane tym podatkiem.

I tak, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy:

Jak wynika z powołanego art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym, wśród wyrobów akcyzowych, do których zastosowanie ma ta ustawa należą, m.in. napoje alkoholowe. W związku z tym jakakolwiek sprzedaż bądź oferowanie na sprzedaż napojów alkoholowych objętych podatkiem akcyzowym wyłącza podatnika dokonującego tych czynności z możliwości zastosowania zwolnienia podmiotowego z podatku VAT.

W opisie sprawy wskazał Pan, że w ramach działalności gospodarczej sprzedaje Pan piwo, które jest opodatkowane podatkiem akcyzowym.

Tym samym, mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa, należy wskazać, że nie spełnił Pan warunków do skorzystania ze zwolnienia od podatku VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy, gdyż pomimo tego, że usługi gastronomiczne nie są wyłączone ze zwolnienia podmiotowego, to w ramach świadczonej działalności dokonuje/planuje Pan sprzedaż towarów - napojów alkoholowych (piwa), które znajdują się w wykazie wyrobów akcyzowych i podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym.

Ponadto, w przedstawionych okolicznościach sprawy, bez znaczenia jest fakt, że sprzedaż piwa ma charakter dodatkowy i pomocniczy wobec głównej działalności usługowej. Istotne jest, że w trakcie tej usługi oferuje/sprzedaje Pan klientowi wyrób akcyzowy.

Zatem, skoro w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, dokonuje Pan sprzedaży piwa, które jako napój alkoholowy objęte jest podatkiem akcyzowym (nawet w przydatku, gdy ta sprzedaż występuje jedynie podczas imprez plenerowych) nie może Pan korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

W związku z powyższym, Pana stanowisko uznaję za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.