0114-KDIP1-1.4012.454.2026.1.AWY

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 czerwca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 czerwca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy wystawienia faktury korygującej uzupełniającej wyłącznie numer NIP nabywcy w przypadku wystawienia faktury bez numeru NIP na skutek błędu technicznego.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

A. S.A. (dalej: „Wnioskodawca”, „Spółka”) jest polską spółką kapitałową, czynnym podatnikiem VAT, prowadzącą działalność obejmującą m.in. (...). Spółka funkcjonuje jako przedsiębiorstwo wielooddziałowe, obejmujące (...) zakładów produkcyjnych wraz z centralą (biurem głównym) oraz komórkami odpowiedzialnymi za produkcję, logistykę, magazynowanie, sprzedaż i zakupy.

Od 1 lutego Spółka rozpoczęła obowiązkowe fakturowanie w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). W toku bieżącej działalności omyłkowo zostały wystawione faktury ustrukturyzowane bez wskazania numeru NIP nabywcy, co było wynikiem błędu technicznego systemu polegającego na niepobraniu numeru NIP z właściwego pola danych podstawowych Odbiorcy.

Faktury zostały wystawione na właściwych kontrahentów, z którymi Spółka pozostaje w stałej współpracy, a same transakcje zostały zrealizowane zgodnie z zamówieniami i są w pełni udokumentowane (w tym zamówieniami, dokumentami WZ oraz potwierdzeniami dostawy). Nie ma wątpliwości co do tożsamości nabywców ani rzeczywistego przebiegu transakcji, przy czym pozostałe dane zawarte w fakturach były prawidłowe, a właściwe numery NIP zostały poprawnie wykazane w ewidencji JPK_V7M.

Pliki XML tych faktur ustrukturyzowanych zostały przyjęte przez system KSeF bez zgłoszenia błędów, a Spółka nie otrzymała komunikatów wskazujących na ich nieprawidłowość. Niezwłocznie po zidentyfikowaniu błędu Spółka wystawiła korektę faktury usuwając błąd formalny i uzupełniający NIP kontrahenta.

Opisane zdarzenie nie dotyczy sytuacji błędnego wskazania innego podmiotu jako nabywcy, lecz braku numeru NIP kontrahenta na fakturze, wynikającego wyłącznie z nieuzupełnienia tego pola przez system w procesie generowania faktury. Korekty wystawione przez Spółkę nie zmieniają wartości transakcji, jej przedmiotu ani stron, lecz służą wyłącznie uzupełnieniu danych identyfikacyjnych nabywcy.

Ze względu na fakt, że wystawione faktury korygujące dotyczą wyłącznie elementów formalnych i nie wpływają na podstawę opodatkowania ani kwotę podatku VAT, faktury korygujące nie są wykazywane w ewidencji VAT ani w pliku JPK_V7M, dokumentacja korekt jest przechowywana łącznie z fakturami pierwotnymi. Plik JPK_V7M zawiera numer faktury pierwotnej identyfikujący ją w KSeF, natomiast numer identyfikujący fakturę korygującą dotyczącą wyłącznie elementów formalnych nie jest w nim wykazywany.

Z uwagi na funkcjonowanie KSeF Spółka niniejszym wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej chciałaby potwierdzić, czy w przedstawionym stanie faktycznym dopuszczalne jest dokonanie korekty wyłącznie w zakresie uzupełnienia numeru NIP nabywcy jako elementu formalnego w sytuacji, gdy pozostałe elementy faktury zostały wystawione prawidłowo, a transakcja nie dotyczy błędnego nabywcy. W szczególności istotne jest rozstrzygnięcie, czy w takim przypadku konieczne jest zastosowanie procedury polegającej na wystawieniu faktury korygującej „do zera” oraz ponownym wystawieniu faktury, czy też wystarczające jest dokonanie korekty ograniczonej wyłącznie do uzupełnienia brakującego numeru NIP.

Pytanie

Czy prawidłowe jest działanie Spółki w świetle przedstawionego stanu faktycznego, w przypadku wystawienia faktury VAT bez numeru NIP na skutek błędu technicznego, ale na rzecz rzeczywistego nabywcy, polegające na skorygowaniu tych faktur poprzez wystawienie faktury korygującej uzupełniającej wyłącznie numer NIP nabywcy?

Państwa stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawcy przedstawione stanowisko jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podlegają odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W świetle art. 7 ust. 1 ustawy przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, natomiast zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi.

W przedmiotowym stanie faktycznym nie ulega wątpliwości, że dostawy towarów zostały faktycznie dokonane na rzecz właściwych (rzeczywistych) nabywców, a transakcje zostały prawidłowo zrealizowane i udokumentowane. Towary nie zostały zwrócone, ani nie doszło do ponownej dostawy, co oznacza, że nie zaistniały przesłanki do obniżenia lub zwiększenia podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 29a ust. 10 oraz ust. 17 ustawy o VAT. Tym samym brak jest podstaw do zastosowania korekt „do zera” lub „in plus”, gdyż nie doszło do żadnej zmiany wartości transakcji ani jej ekonomicznego przebiegu.

Jednocześnie, zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy, podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż na rzecz innego podatnika, przy czym stosownie do art. 106ga ust. 1 ustawy, obowiązek ten realizowany jest poprzez wystawienie faktury ustrukturyzowanej w KSeF. Elementy, jakie powinna zawierać faktura, zostały określone w art. 106e ust. 1 ustawy, w tym m.in. numer NIP nabywcy (pkt 5).

Brak numeru NIP na fakturze, który wystąpił w analizowanym przypadku, stanowi uchybienie o charakterze formalnym, niewpływające na sam fakt dokonania dostawy ani na określenie podstawy opodatkowania czy kwoty podatku. Ustawa o VAT przewiduje możliwość skorygowania błędów w fakturach. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy, w przypadku stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą.

W konsekwencji w sytuacji, gdy faktura została wystawiona na właściwego (rzeczywistego) nabywcę, a jedynie nie zawierała numeru NIP z przyczyn technicznych, dopuszczalne jest dokonanie korekty poprzez wystawienie faktury korygującej uzupełniającej ten element. Zgodnie z art. 106j ust. 2 pkt 6 ustawy, w przypadku korekt innych niż wpływające na podstawę opodatkowania lub kwotę podatku, faktura korygująca powinna zawierać prawidłową treść korygowanych pozycji, co w niniejszej sprawie ogranicza się wyłącznie do uzupełnienia numeru NIP.

Warto w tym miejscu dodatkowo wskazać, że przedstawione stanowisko znajduje potwierdzenie również w zasadach funkcjonowania Krajowego Systemu e‑Faktur, opisanych w Podręczniku KSeF 2.0 (część II). Zgodnie z tym dokumentem, po przesłaniu pliku XML do KSeF i jego przyjęciu, nie ma możliwości edytowania faktury jedyną dopuszczalną formą poprawienia błędów lub uzupełnienia danych jest wystawienie faktury korygującej w KSeF. Od 1 lutego 2026 r. nie funkcjonują również noty korygujące, co oznacza, że wszelkie korekty, także o charakterze formalnym, dokonywane są wyłącznie przez wystawcę faktury w formie faktury korygującej.

Jednocześnie podręcznik wskazuje, że w przypadku błędnego wskazania nabywcy (tj. wskazania nieprawidłowego numeru NIP przypisanego do innego podmiotu), konieczne jest zastosowanie procedury polegającej na wystawieniu faktury korygującej „do zera” oraz wystawieniu nowej faktury zawierającej prawidłowe dane nabywcy. Sytuacja taka nie występuje jednak w analizowanym stanie faktycznym, ponieważ faktury zostały wystawione na właściwego (rzeczywistego) nabywcę, a problem dotyczył wyłącznie braku numeru NIP wynikającego z błędu technicznego.

W konsekwencji nie dochodzi tu do przypisania faktury do innego podatnika ani do zmiany strony transakcji, co odróżnia tę sytuację od przypadków opisanych w Podręczniku jako wymagających korekty „do zera”. W analizowanym przypadku mamy do czynienia wyłącznie z nieuzupełnieniem jednego z elementów formalnych faktury, przy zachowaniu prawidłowej identyfikacji kontrahenta na podstawie pozostałych danych. Powyższe prowadzi do wniosku, że w realiach sprawy właściwym i wystarczającym sposobem postępowania jest wystawienie faktury korygującej uzupełniającej brakujący numer NIP.

W ocenie Wnioskodawcy przedstawione stanowisko znajduje potwierdzenie w aktualnej praktyce interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W szczególności należy powołać interpretację indywidualną z 13 kwietnia 2026 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.1091.2025.3.JM, w której wskazano, że w przypadku, gdy po wystawieniu faktury okaże się, że zawiera ona błędy, podatnik (sprzedawca) jest zobowiązany do ich skorygowania poprzez wystawienie faktury korygującej. Organ jednoznacznie podkreślił, że faktura korygująca powinna być wystawiona w razie stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury, a jej istotą jest zapewnienie, aby dokument odzwierciedlał rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych. W przypadku błędnych lub niepełnych danych dotyczących faktycznego odbiorcy towarów lub usług (np. jednostki organizacyjnej JST), korekta powinna nastąpić poprzez wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę, w celu wskazania danych prawidłowych. Jednocześnie organ podkreślił, że w sytuacji, gdy faktura została wystawiona na właściwego nabywcę, brak jest podstaw do stosowania szczególnego trybu korekty polegającego na „wyzerowaniu” faktury. Innymi słowy, w przypadku błędów dotyczących danych o charakterze formalnym, które nie wpływają na tożsamość strony transakcji, wystarczające jest dokonanie standardowej korekty tych danych poprzez wystawienie faktury korygującej.

Należy jednak odróżnić powyższą sytuację od przypadku, gdy faktura została wystawiona na błędnego nabywcę, co zostało wyraźnie wskazane w interpretacji indywidualnej z 24 marca 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.44.2026.1.AMA. Zgodnie z jej treścią, jeżeli na fakturze ustrukturyzowanej wskazany zostanie błędny numer NIP, faktura po przyjęciu w KSeF zostanie przypisana do podmiotu o takim numerze NIP lub nie zostanie przypisana do żadnego podmiotu, jeżeli numer jest nieistniejący, a tym samym nie będzie prawidłowo dokumentowała transakcji. W takiej sytuacji zasadne i konieczne jest zastosowanie procedury polegającej na wystawieniu faktury korygującej „do zera” oraz wystawieniu nowej faktury dla właściwego nabywcy. Powyższa sytuacja nie ma jednak miejsca w przedstawionym stanie faktycznym. Nie doszło więc do błędnego wskazania innego podmiotu jako strony transakcji ani do przypisania faktury do niewłaściwego nabywcy w systemie KSeF. W konsekwencji brak jest podstaw do stosowania korekty „do zera” i ponownego fakturowania, a wystarczające i zgodne z przepisami jest dokonanie korekty wyłącznie w zakresie uzupełnienia numeru NIP poprzez fakturę korygującą.

W ocenie Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym posiadana dokumentacja, tj. faktura pierwotna oraz faktura korygująca uzupełniająca numer NIP nabywcy, uprawnia kontrahenta (nabywcę towaru) do odliczenia podatku VAT naliczonego. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. W analizowanej sprawie przesłanki te są spełnione, gdyż transakcja rzeczywiście miała miejsce, towar został faktycznie dostarczony, a nabywca jest rzeczywistą stroną transakcji i wykorzystuje nabycie do działalności opodatkowanej. Jednocześnie stwierdzona nieprawidłowość w fakturze pierwotnej dotyczyła wyłącznie braku numeru NIP, a więc elementu o charakterze formalnym, który został następnie uzupełniony poprzez wystawienie faktury korygującej. Brak numeru NIP nie wyłącza możliwości identyfikacji nabywcy, o ile możliwe jest jego jednoznaczne ustalenie na podstawie pozostałych danych zawartych w fakturze oraz dokumentacji towarzyszącej. Należy podkreślić, że przepisy ustawy o VAT nie uzależniają prawa do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie od spełnienia wymogów formalnych faktury, lecz przede wszystkim od istnienia przesłanek materialnych, tj. rzeczywistego dokonania czynności opodatkowanej. W analizowanym przypadku nie zachodzą również negatywne przesłanki określone w art. 88 ustawy o VAT, które mogłyby wyłączać prawo do odliczenia. W konsekwencji należy uznać, że nabywca zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż spełnione zostały materialne przesłanki wynikające z ustawy o VAT, a zidentyfikowany brak formalny został skutecznie usunięty poprzez wystawienie faktury korygującej.

W ocenie Wnioskodawcy powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie zarówno w przepisach ustawy o VAT, jak i w aktualnej praktyce interpretacyjnej organów podatkowych, zgodnie z którą błędy w danych formalnych faktury mogą być korygowane bez ingerencji w istotę transakcji. W konsekwencji, w analizowanym przypadku dopuszczalne i prawidłowe jest dokonanie korekty poprzez wystawienie faktury korygującej obejmującej dane NIP nabywcy, bez konieczności stosowania procedury korekty „do zera” oraz ponownego wystawienia faktury dokumentującej transakcję.

Reasumując – działanie Spółki polegające na wystawieniu faktury korygującej uzupełniającej wyłącznie numer NIP nabywcy należy uznać za prawidłowe pod warunkiem, że:

‒    faktura pierwotna została wystawiona na właściwego (rzeczywistego) nabywcę,

‒    nie dochodzi do zmiany podmiotu transakcji,

‒    brak NIP ma charakter wyłącznie techniczny/formalny,

‒    nabywca jest możliwy do jednoznacznej identyfikacji na podstawie pozostałych danych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

Natomiast na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy:

Powyższy przepis formułuje zasadę ogólną, zgodnie z którą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towaru bądź wykonania usługi, co oznacza, że podatek staje się wymagalny w rozliczeniu za okres, w którym dokonana została dostawa towarów bądź świadczenie usług i powinien być rozliczony za ten okres.

Z kolei kwestie dotyczące ustalenia podstawy opodatkowania zostały unormowane w art. 29a ust. 1 ustawy:

W świetle art. 29a ust. 10 ustawy:

Stosownie do art. 29a ust. 13 ustawy:

Powyższy przepis odnosi się do sytuacji, w której w wyniku korekty faktury zmniejsza się podstawa opodatkowania.

Jak stanowi art. 29a ust. 14 ustawy:

Zgodnie natomiast z art. 29a ust. 17 ustawy:

Dla celów powstania obowiązku podatkowego dokonanie czynności np. świadczenia usług następuje więc z chwilą faktycznego ich dokonania, za wyjątkiem przypadków, w których przepisy ustawy określają wprost ten moment.

Zgodnie z zasadą ogólną określoną art. 19a ust. 1 ustawy generalnie brak jest powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury.

W tym miejscu należy jednak zauważyć, że w art. 19a ust. 5 ustawy, ustawodawca w sposób szczególny uregulował powstanie obowiązku podatkowego dla niektórych usług.

Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy:

Natomiast stosownie do art. 19a ust. 7 ustawy:

Stosownie do art. 106i ust. 1 ustawy:

W myśl art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy:

Przepis art. 2 pkt 31 ustawy stanowi, że:

Na podstawie art. 2 pkt 32 ustawy:

Według art. 2 pkt 32a ustawy:

Zasady dotyczące wystawiania faktur ustrukturyzowanych oraz faktur korygujących te faktury zostały określone w przepisach ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

W myśl art. 106ba ustawy:

Zgodnie z art. 106ga ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 106ga ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 106gb ust. 1 ustawy:

W myśl art. 106gb ust. 8 ustawy:

W świetle przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, faktury są dokumentami potwierdzającymi rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika. Faktura pełni szczególną rolę dowodową w prawidłowym wymiarze podatku VAT, dlatego też niezwykle istotne jest prawidłowe oznaczenie wszystkich elementów faktury.

Faktura jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie zdarzenia gospodarczego (np. potwierdzeniem nabycia określonych usług). Wystawienie faktury należy rozumieć jako sporządzenie ww. dokumentu oraz jego przekazanie innemu podmiotowi (nabywcy), a przez to wprowadzenie faktury do obrotu prawnego.

Elementy, jakie powinna zawierać faktura, zostały wymienione w art. 106e ustawy.

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 1-15 ustawy:

W praktyce zdarzają się również sytuacje, gdy po wystawieniu faktury następują zdarzenia gospodarcze mające wpływ na treść pierwotnej faktury lub faktura zawiera błędy. W takiej sytuacji, ustawodawca wskazuje na możliwość skorygowania tej faktury przez wystawienie faktury korygującej.

W myśl art. 106j ust. 1 ustawy:

Z kolei w myśl art. 106j ust. 2 ustawy:

Przepis art. 106j ust. 2a ustawy stanowi, że:

Na podstawie art. 106j ust. 4 ustawy:

Jak wynika z powyższych regulacji, fakturę korygującą wystawia się w przypadku udzielenia rabatów, obniżek cen, zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, a także zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu (zwrotu całości lub części należności) oraz w sytuacji, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Dopuszczalne jest zatem korygowanie „pomyłek w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury”, przy czym nie uczyniono żadnych zastrzeżeń co do charakteru tych pomyłek, mogą to być więc – co do zasady – wszelkie możliwe pomyłki.

Zatem, co do zasady, korygowanie treści pierwotnie wystawionej faktury powinno nastąpić przez wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej. Faktura korygująca wystawiana jest w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu. Istotą faktur korygujących jest korekta faktur pierwotnych, tak aby dokumentowały rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych.

Z przedstawionych okoliczności sprawy wynika, że są Państwo czynnym podatnikiem VAT. Prowadzą Państwo działalność obejmującą m.in. ubój, przetwórstwo i sprzedaż mięsa, produkcję wyrobów mięsnych, tłuszczów, gotowych dań oraz pasz, a także magazynowanie i przechowywanie towarów. Od 1 lutego 2026 r. rozpoczęli Państwo obowiązkowe fakturowanie w KSeF.

W toku bieżącej działalności omyłkowo zostały wystawione faktury ustrukturyzowane bez wskazania numeru NIP nabywcy, co było wynikiem błędu technicznego systemu polegającego na niepobraniu numeru NIP z właściwego pola danych podstawowych Odbiorcy.

Jak Państwo wskazali, faktury zostały wystawione na właściwych kontrahentów, a same transakcje zostały zrealizowane zgodnie z zamówieniami i są w pełni udokumentowane. Nie ma wątpliwości co do tożsamości nabywców ani rzeczywistego przebiegu transakcji, przy czym pozostałe dane zawarte w fakturach były prawidłowe, a właściwe numery NIP zostały poprawnie wykazane w ewidencji JPK_V7M.

Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w przypadku wystawienia faktury bez numeru NIP na skutek błędu technicznego, ale na rzecz rzeczywistego nabywcy, prawidłowe jest skorygowanie tych faktur poprzez wystawienie faktury korygującej uzupełniającej wyłącznie numer NIP nabywcy.

Odnosząc się do ww. wątpliwości podkreślić należy, że celem faktury jest przede wszystkim udokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych, zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział.

Faktury są dokumentami o charakterze sformalizowanym. Zatem, co do zasady, faktury muszą być wystawione zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami prawa. Prawidłowość materialnoprawna faktury zachodzi, jeżeli odzwierciedla ona prawdziwe zdarzenie gospodarcze. Oznacza to, że nie można uznać za prawidłową fakturę, gdy sprzecznie z jej treścią wskazuje ona zdarzenie gospodarcze, które w ogóle nie zaistniało. Faktura potwierdza zaistniałe zdarzenia gospodarcze, a jej elementy formalne wymagane przez art. 106e ust. 1 ustawy mają wyłącznie znaczenie dowodowe. Jedynie braki merytoryczne faktury mogą wywołać skutek materialny w postaci zmian w przedmiocie lub podstawie opodatkowania, a także doprowadzić do niewłaściwego określenia wysokości podatku.

Z powyższego wynika, że o prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia, czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe. A zatem jeżeli w fakturach dokumentujących transakcje zostaną wskazane błędne nabywcy, przy jednoczesnej możliwości zweryfikowania zdarzenia gospodarczego i prawidłowego określenia nabywcy towaru, nie ma podstaw do kwestionowania faktur, w tym prawa do odliczenia podatku naliczonego, bowiem błąd ten nie wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego. Tego rodzaju wadliwość, co prawda, powoduje, że faktura nie odpowiada wymogom określonym w przepisach, jednakże sama w sobie nie wpływa na przedmiot i podstawę opodatkowania.

Ze względu na uwarunkowania Krajowego Systemu e-Faktur prawidłowe wskazanie numeru NIP nabywcy, wymagane przez art. 106e ust. 1 pkt 5 i pkt 26 ustawy, jest niezwykle istotne dla prawidłowego przesłania faktury ustrukturyzowanej w KSeF, w tym udostępnienia tej faktury właściwemu kontrahentowi w tym systemie. System ten nie sprawdza bowiem poprawności danych kontrahenta.

W sytuacji opisanej we wniosku nie mamy do czynienia z sytuacją, w której wystawiono fakturę ustrukturyzowaną z błędnym numerem NIP kontrahenta, tj. z numerem NIP kontrahenta, który w rzeczywistości nie był stroną transakcji. Faktury, o których mowa we wniosku nie zostały zatem wystawione na błędnych nabywców, lecz na podmioty będące stroną transakcji. Jak Państwo wskazali, nie ma wątpliwości co do tożsamości nabywców ani rzeczywistego przebiegu transakcji. Wystawione faktury dokumentują więc transakcje, które w rzeczywistości miały miejsce. Wskazani na fakturach kontrahenci faktycznie nabyli od Państwa towary lub usługi. Faktury prawidłowo dokumentowały Państwa sprzedaż – nie został na nich jedynie wskazany numer NIP kontrahentów, co było wynikiem błędu technicznego systemu.

Tym samym, skoro faktury dokumentują rzeczywiste transakcje i zostały wystawione na kontrahentów, na których rzecz dokonali Państwo sprzedaży, to korygowanie tych faktur z powodu niewskazania na tych fakturach numerów NIP kontrahentów będących faktycznymi odbiorcami towarów i usług, może nastąpić poprzez wystawienie przez Państwa faktur korygujących uzupełniających numer NIP nabywcy.

Zatem Państwa stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jednocześnie wskazuję, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.