0113-KDWPT.4011.404.2026.2.AS
Ulga dla seniora (likwidacja stanowiska pracy, skrócenie okresu wypowiedzenia, odprawa emerytalna, nagroda jubileuszowa, zaległy urlop, wypłaty pensji).
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
22 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 27 lipca 2026 r. (wpływ 27 lipca 2026 r.) oraz pismem z 29 lipca 2026 r. (wpływ 3 sierpnia 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
… maja 2026 Wnioskodawca skończył 65 lat i osiągnął wiek emerytalny. Wnioskodawca zdecydował się przyjąć propozycję pracodawcy i jeszcze pracować do 31 grudnia 2026 r. aby otrzymać nagrodę jubileuszową za 30 lat pracy i wystąpić o emeryturę dopiero 15 stycznia 2027 r. Pracodawca proponuje Wnioskodawcy rozwiązanie umowy 31 grudnia 2026 r., natomiast dopiero 10 stycznia 2027 r. deklaruje wypłacić przysługujące Wnioskodawcy środki z tytułu:
a) likwidacji stanowiska pracy – 3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia – 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej – wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
Świadczenia te, zarówno przychody miesięczne jak odprawy wypłacone by miały być (do 10 stycznia 2027 r.) w efekcie pracy na etacie (do 31 grudnia 2026 r.) czyli po zakończeniu stosunku pracy.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych aby senior mógł skorzystać z ulgi dla pracującego seniora powinien spełnić poniższe warunki:
- ukończyć wiek 65 lat w przypadku mężczyzn (Wnioskodawca ukończył … maja 2026 r.);
- przychody uzyskane zostaną przed datą otrzymania pierwszej emerytury (wniosek o emeryturę Wnioskodawca złoży 15 stycznia 2027 r.);
- wypłacone przez pracodawcę środki będą skutkiem umowy o pracę.
Wnioskodawca stoi na stanowisku, że spełnia wymienione warunki zatem przysługuje Mu ulga w opisanej sytuacji.
Wnioskodawca odpowiedział następująco na zadane w wezwaniu pytania.
1) Czy z tytułu uzyskania przychodów (likwidacji stanowiska pracy, skrócenia okresu wypowiedzenia, odprawy emerytalnej, nagrody jubileuszowej, zaległego urlopu, wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.) objętych Pana pytaniem będzie podlegał Pan ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 199 ze zm.)?
Odp. W wyniku pracy na etacie (umowa o pracę) z tytułu uzyskania przychodów (likwidacji stanowiska pracy, skrócenia okresu wypowiedzenia, odprawy emerytalnej, nagrody jubileuszowej, zaległego urlopu, wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.) Wnioskodawca będzie podlegał ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 199 ze zm.)
2) Czy przychody z „likwidacji stanowiska pracy” oraz „skrócenia okresu wypowiedzenia” zalicza Pan do przychodów ze stosunku pracy?
Odp. Przychody z „likwidacji stanowiska pracy” oraz „skrócenia okresu wypowiedzenia” Wnioskodawca zalicza do przychodów ze stosunku pracy.
3) Czy po 31 grudnia 2026 r. będzie Pan przedłużał umowę o pracę?
Odp. Wnioskodawca oświadcza, że po 31 grudnia 2026 r. nie będzie przedłużał umowy o pracę.
4) Kiedy konkretnie zamierza Pan rozwiązać umowę o pracę? Należy to jednoznacznie wskazać.
Odp. Wnioskodawca umowę o pracę zamierza rozwiązać 31 grudnia 2026 r.
5) Czy wartość przychodów objętych Pana pytaniem Nr 1 (t.j. osiągniętych 10 stycznia 2027 r.) przekroczy w roku podatkowym będącym przedmiotem zapytania (2027 r.) kwotę 85 528 zł?
Odp. Wartość przychodów objętych pytaniem Wnioskodawcy (z tytułu likwidacji stanowiska pracy, skrócenia okresu wypowiedzenia, odprawy emerytalnej, nagrody jubileuszowej, zaległego urlopu, wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.) przekroczy w roku podatkowym 2027 kwotę 85 528 zł.
6) Czy w 2027 r. będzie pobierał Pan którekolwiek z poniższych świadczeń:
a) emeryturę lub rentę rodzinną, o których mowa w ustawie z 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników?
b) emeryturę lub rentę rodzinną, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 242 i 1243)?
c) emeryturę lub rentę rodzinną, o których mowa w ustawie z 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 1121, 1243, 1562 i 1871)?
d) emeryturę lub rentę rodzinną, o których mowa w ustawie z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1631 i 1674)?
e) świadczenie, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a?
f) uposażenie przysługujące w stanie spoczynku lub uposażenie rodzinne, o których mowa w ustawie z 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 334 i 1907)?
g) świadczenie pieniężne, o którym mowa w ustawie z 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia?
Jeżeli pobierał Pan którekolwiek z ww. świadczeń – należy wskazać konkretną datę od kiedy pobierał Pan to świadczenie/świadczenia.
Odp. Wnioskodawca oświadcza, że w roku 2027 nie będzie pobierał żadnego ze świadczeń wykazanych w wezwaniu do uzupełnienia wniosku w pytaniu 6 w punktach od a) do g), czyli z tytułu emerytur lub rent rodzinnych, świadczeń przysługujących i uposażeń przysługujących osobom w stanie spoczynku oraz członkom rodzin. Równocześnie oświadcza, że nie posiada uprawnień do poboru wymienionych świadczeń.
Pytania ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku złożonym 3 sierpnia 2026 r.
1. Czy otrzymane przychody:
a) likwidacji stanowiska pracy-3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia - 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej - wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
otrzymane 10 stycznia 2027 r. po zakończeniu stosunku pracy, kiedy umowa Wnioskodawcy o pracę zakończy się 31 grudnia 2026 r. nie będzie już „aktywna” ale przed odbiorem pierwszej emerytury (wniosek o emeryturę złożony będzie po 15 stycznia 2027 r.), mogą być objęte ulgą dla pracującego seniora i zwolnione z podatku do rocznego limitu w wysokości 85 528 zł w sytuacji gdy umowa o pracę z tytułu której uzyskane zostały wymienione przychody nie jest już aktywna?
2. Dla których z poniższych przychodów wynikających z umowy o pracę, skutkującej podleganiu ubezpieczeniom społecznym Wnioskodawca może skorzystać z ulgi dla pracującego seniora:
a) likwidacji stanowiska pracy-3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia - 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej - wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
3. Czy składniki przychodów, od których pracodawca nie ma obowiązku odprowadzenia składki ZUS mogą być objęte ulgą PIT 0 dla seniora zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
a) likwidacji stanowiska pracy-3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia - 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej - wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
Pana stanowisko w sprawie przedstawione ostatecznie w uzupełnieniu wniosku z 27 lipca 2026 r.
1. Świadczenia ujęte w zapytaniu, zarówno przychody miesięczne jak odprawy wypłacone będę do 10 stycznia 2027 r. w efekcie pracy na etacie (do 31 grudnia 2026 r.) czyli po zakończeniu stosunku pracy.
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych aby senior mógł skorzystać z ulgi dla pracującego seniora powinien spełnić poniższe warunki:
- ukończyć wiek 65 lat w przypadku mężczyzn (Wnioskodawca ukończył … maja 2026 r.);
- przychody uzyskane zostały przed datą otrzymania pierwszej emerytury (wniosek o emeryturę złożony będzie 15 stycznia2027 r.);
- wypłacone przez pracodawcę środki będą skutkiem umowy o pracę na etacie.
Stanowisko Wnioskodawcy jest takie, że spełnia powyższe warunki, zatem przysługuje Wnioskodawcy ulga w opisanej sytuacji.
2. Przychody z tytułu:
a) likwidacji stanowiska pracy-3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia - 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej - wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
Powyższej wymienione przychody wynikają z umowy o pracę, skutkującej podleganiu ubezpieczeniom społecznym, dlatego Wnioskodawca stoi na stanowisku, że może skorzystać z ulgi dla pracującego seniora.
3. Pomimo, że pracodawca nie ma obowiązku odprowadzić składki ZUS od niektórych składników przychodów wymienionych poniżej to mogą one być objęte ulgą PIT 0 dla seniora, ponieważ wymienione przychody wynikają z umowy o pracę, skutkującej podleganiu ubezpieczeniom społecznym, z tytułu:
a) likwidacji stanowiska pracy-3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia - 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej - wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Źródłami przychodów są stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.
Stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:
a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz.U. z 2024 r. poz. 242 i 1243)
c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.U. z 2024 r. poz. 1121, 1243, 1562 i 1871),
d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1631 i 1674),
e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz.U. z 2024 r. poz. 334 i 1907),
g) świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.
W myśl natomiast art. 21 ust. 39 ww. ustawy:
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
Stosownie do art. 31a ust. 8 ww. ustawy:
Jeżeli podatnik złoży płatnikowi, o którym mowa w art. 32, art. 34 lub art. 41 ust. 1, oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania zwolnień, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152-154, płatnik oblicza zaliczkę z uwzględnieniem tych zwolnień, przy czym w oświadczeniu dotyczącym spełnienia warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.
W świetle natomiast art. 31a ust. 9 ww. ustawy:
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 8, jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści: ,,Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.". Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
W ramach „Polskiego Ładu” wprowadzono przepisy dla osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych, zwane potocznie „ulgą dla pracujących seniorów”. Ulga ta zapisana została w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego są kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów. Analizowany przepis przewiduje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów osiągniętych przez te osoby ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8 ww. ustawy, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym albo rozliczanych w ramach tzw. IP Box-a.
Prawo do omawianego zwolnienia będzie zatem przysługiwało podatnikowi, który w ramach wymienionych wyżej rodzajów aktywności zawodowej (uzyskiwanych źródeł przychodów) jest objęty tytułem ubezpieczeń społecznych.
Przy czym omawiany przepis nie różnicuje tego tytułu, co oznacza, że podatnik, któremu w ramach pracy na etacie wypłacono przychód składający się w części np. z odprawy emerytalnej, czy nagrody jubileuszowej od których nie są pobierane składki na ubezpieczenia społeczne, będzie uprawniony do zastosowania zwolnienia dla pracujących seniorów w odniesieniu do całości przychodu uzyskiwanego w ramach stosunku pracy.
Ponadto, zwolnienie to jest limitowane – dotyczy bowiem przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Aby korzystać z omawianego zwolnienia, podatnik nie może również otrzymywać, mimo nabycia uprawnienia, świadczeń wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że zwolnione od podatku są przychody otrzymane przez podatnika, który mimo nabycia uprawnienia (prawa) do emerytury, tej emerytury nie otrzymuje. Tym samym, warunek „nieotrzymywania emerytury” jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego powinien być spełniony na moment otrzymania przychodu, tj. na moment wypłaty należności ze stosunku pracy. Jak wynika natomiast z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje w momencie otrzymania środków pieniężnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika.
Z przedstawionego opisu wynika, że … maja 2026 r. skończył Pan 65 lat i osiągnął wiek emerytalny. Wystąpi Pan o emeryturę dopiero 15 stycznia 2027 r. Rozwiązanie umowy z Pana pracodawcą nastąpi 31 grudnia 2026 r., oświadczył Pan, że po 31 grudnia 2026 r. nie będzie Pan przedłużał umowy o pracę. Natomiast dopiero 10 stycznia 2027 r. nastąpi wypłata przysługujących Panu środków z tytułu:
a) likwidacji stanowiska pracy – 3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia – 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej – wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
Wartość Pana przychodów osiągniętych 10 stycznia 2027 r. (z tytułu likwidacji stanowiska pracy, skrócenia okresu wypowiedzenia, odprawy emerytalnej, nagrody jubileuszowej, zaległego urlopu, wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.) przekroczy w roku podatkowym 2027 kwotę 85 528 zł.
Jak już wyżej wskazałem, przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz świadczenia nieodpłatne, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym, w tym odprawa emerytalna i nagroda jubileuszowa.
W konsekwencji stwierdzam, że przysługuje Panu prawo do zastosowania w zeznaniu podatkowym składanym za 2027 r. zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ww. zwolnienie może Pan zastosować do uzyskanych po ukończeniu 65 roku życia przychodów ze stosunku pracy, w tym:
a) likwidacji stanowiska pracy - 3-krotność pensji;
b) skrócenia okresu wypowiedzenia - 3-krotność pensji;
c) odprawy emerytalnej - wyliczonej z obowiązującego pracodawcę wzoru (ok. 2-krotność pensji);
d) nagrody jubileuszowej (1-krotność pensji);
e) zaległego urlopu (ok. 15 dni);
f) wypłaty pensji za miesiąc grudzień 2026 r.
które zostaną wypłacone 10 stycznia 2027 r., do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Wypłata ww. świadczeń ze stosunku pracy nastąpi bowiem przed wypłatą pierwszej emerytury.
Wobec powyższego, Pana stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze. zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
Rozliczaj podatki zgodnie z przepisami — w programie TaxMachine
Interpretacje pomagają zrozumieć przepisy; TaxMachine pomaga je zastosować w praktyce — prowadzi księgi, liczy podatki i generuje deklaracje, a stawki, druki i przepisy aktualizuje na bieżąco.
- ✓ Księga przychodów i rozchodów, ryczałt oraz pełna księgowość
- ✓ Faktury i e-faktury KSeF, JPK_V7 i JPK_KR
- ✓ PIT, CIT, VAT i inne deklaracje + wysyłka e-Deklaracje z pobraniem UPO
- ✓ Środki trwałe i amortyzacja, płace i ZUS
- ✓ Automatyczne aktualizacje stawek, druków i przepisów