0113-KDWPT.4011.393.2026.2.DS

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

12 czerwca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 10 czerwca 2026 r. Uzupełniła go Pani pismem z 8 lipca 2026 r., pismem z 21 lipca 2026 r.  – w odpowiedzi na wezwanie, oraz pismem z 22 lipca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

We wrześniu 2020 r. Pani mąż (z którym jest Pani 44 lata po ślubie) dopisał Panią do majątku jaki otrzymał od swojej matki aktem darowizny. Niestety dopisanie nastąpiło również aktem darowizny - nie została Pani poinformowana o ewentualnych skutkach tego aktu i innych możliwościach dopisania Pani do majątku. Mieszkanie miało być dla Pani i męża dodatkowym źródłem dochodu na emeryturze, a potem miała Pani z mężem się tam przenieść, gdyby zdrowie się pogorszyło bo mieszka Pani z mężem na 4 piętrze. Niestety w skutek nieuczciwych wynajmujących i kłopotów z tym związanych postanowiła Pani wraz z mężem sprzedać je dla świętego spokoju. Nastąpiło to w lutym 2025 r., dopiero przy podpisywaniu aktu - był już wpłacony przez kupującego zadatek – dowiedziała się Pani, że z tego tytułu będzie musiała Pani zapłacić podatek od swojej części, bo nie upłynęło 5 lat - przy ustaleniach szczegółu aktu notarialnego nikt Pani i męża nie uprzedził. W kwietniu tego roku złożyła Pani PIT 39, zapłaciła podatek w kwocie 9.500 zł, a pozostałą kwotę ma Pani zamiar zainwestować w nieruchomość, której jest Pani współwłaścicielką wraz z mężem od 12 lat, z ewentualną korektą. Jest to kwota 50.000 zł.

Dodała Pani, że mieszkanie było super kąskiem dla kupującego przedsiębiorcy - parter, wielkość pokupna - Pan kupuje, remontuje i sprzedaje i dlatego świadomie notariusz i ten Pan nie uprzedzili Pani wcześniej o tej sytuacji, chociaż chodziło tylko o 10 m-cy, które obie strony by jakoś wytrzymały.

Uzupełnienie zdarzenia przyszłego

8 lipca 2026 r. uzupełniła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, tj. wskazała, że lokal po teściach wynajmowała Pani z mężem; mąż miał to wpisane w zakres działalności, zysk z wynajmu również rekwirował. Ponieważ był to jego dom rodzinny godziła się Pani na ten układ jak również zgodziła się Pani na sprzedaż chociaż była Pani temu przeciwna. Liczyła Pani jednak, że wcześniej dowie się jak to jest w zgodzie z przepisami, jakie będą podatki - tym bardziej, że Pani mąż korzystał z biura podatkowego - fakt sprzedaży musiał zasygnalizować, kontaktował się z notariuszem, który sporządzał akt sprzedaży i mógł zaciągnąć informacji co do szczegółów sprzedaży i jej konsekwencji. Dlatego uważa Pani, że należy się Pani większa część kwoty ze sprzedaży. Mieszkanie a potem pieniądze ze sprzedaży miały być zabezpieczeniem na emeryturę dla Pani. Być może będzie Pani występowała też o separację i podział majątku.

Następnie 21 lipca 2026 r. udzieliła Pani odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:

1)    W odniesieniu do nieruchomości będącej przedmiotem wniosku tj.:

Należy wskazać:

a)    dokładną datę nabycia nieruchomości,

Odpowiedź: Czerwiec 2014 r.

b)    czy nabycie nieruchomości nastąpiło do wspólności majątkowej małżeńskiej Pani i męża?

Odpowiedź: Tak, nastąpiło we wspólności majątkowej.

c)    sposób nabycia tej nieruchomości (np. umowa kupna, darowizna, spadek, inna - jaka?). W przypadku nabycia w drodze spadku proszę wskazać datę śmierci spadkodawcy oraz datę i sposób nabycia przez spadkodawcę tej nieruchomości.

Odpowiedź: Umowa kupna-sprzedaży.

d)    jaki tytuł prawny przysługiwał Pani do ww. nieruchomości, (budynek mieszkalny, lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, inny – jaki?) czy była to działka np. rolna, budowlana?

Odpowiedź: Jest to siedlisko, działka … m² - las i łąki, budynek stanowi obora zaadoptowana na domek.

2)    Czy planowane odpłatne zbycie ww. nieruchomości nastąpi w wykonywaniu przez Panią działalności gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Odpowiedź: Na nieruchomości nie ma prowadzonej działalności gospodarczej, jest Pani osobą fizyczną - emerytką.

Dodatkowo wskazała Pani, że mąż Pani prowadził działalność i najem na sprzedanym mieszkaniu i miał wciągnięty w jej zakres - stąd możliwa sugestia, że jest to w działalności.

Pytania

Jaki zapłaci Pani podatek od kwoty sprzedaży nieruchomości, jeżeli zdecyduje się Pani wraz mężem zbyć ją przed upływem 5 lat od remontu jeżeli obecnie wkłada Pani 50 000 zł z Pani dochodu z darowizny ww. nieruchomości?

Czy podlega ta sytuacja przepisowi o zbyciu nieruchomości przed upływem 5 lat (pomimo że posiada ją Pani 12 lat) jeżeli korzysta Pani z ulgi w zamian za podatek?

W piśmie z 22 lipca 2026 r. sformułowała Pani ostatecznie pytanie:

Czy zapłaci Pani podatek od sprzedaży nieruchomości, którą posiada Pani od 12 lat, pomimo że korzysta Pani z ulgi mieszkaniowej w ramach podatku dochodowego?

Pani stanowisko w sprawie

Powołując się na przepis o sprzedaży przed upływem 5 lat – uważa Pani, że nie powinna.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.): 

Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia.

Aby zatem ustalić, czy w przedmiotowej sprawie sprzedaż przez Panią nieruchomości, której jest Pani współwłaścicielem z mężem w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy jej odpłatne zbycie nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Jak wskazała Pani w opisie sprawy, w czerwcu 2014 r. nabyła Pani w ramach kupna-sprzedaży do wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomość. Jest to siedlisko – działka o powierzchni … m² – las i łąki, budynek stanowi obora zaadoptowana na domek. Na nieruchomości nie była prowadzona działalność gospodarcza.

Stosunki majątkowe między małżonkami zostały uregulowane w ustawie z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2026 r. poz. 236).

Zgodnie z art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:

W myśl art. 35 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Wobec powyższego należy uznać, że 5-letni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych upłynął z dniem 31 grudnia 2019 r.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że planowane przez Panią odpłatne zbycie przedmiotowej nieruchomości nie będzie stanowiło dla Pani źródła przychodu,  o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ odpłatne zbycie nastąpi po upływie okresu 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości, tj. od końca 2014 r. W konsekwencji, planowana przez Panią sprzedaż nieruchomości, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i z tego tytułu nie będzie na Pani ciążył obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Końcowo wyjaśnić należy, że odpłatne zbycie przedmiotowej nieruchomości, nie stanowi przesłanki negatywnej do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w odniesieniu do nieruchomości (mieszkania), którą zbyła Pani w 2025 r. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 tej ustawy, wydatkiem na własne cele mieszkaniowe jest m.in. remont budynku mieszkalnego. Bez wpływu na powyższe pozostaje dalsze wykorzystanie budynku, w którym dokonała Pani remontu, w tym jego sprzedaż.

Dodatkowe informacje

Z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – wyjaśniam, że niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób, tj. Pani męża.

Podkreślamy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe jest zgodne ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie się różnić od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego zdarzenia przyszłego.

Końcowo dodać należy, że przedmiotowy wniosek dotyczy jednego zdarzenia przyszłego. Zatem, opłata od złożonego wniosku wynosi 40 zł.

Natomiast 10 czerwca 2026 r. dokonano wpłaty w wysokości 80 zł, następnie 8 lipca 2026 r. dokonano wpłaty w wysokości 40 zł, w związku z tym kwota 80 zł stanowi nadpłatę i zostanie zwrócona na numer rachunku bankowego, z którego dokonano opłaty za wniosek, w terminie określonym w art. 14f § 2a ustawy Ordynacja podatkowa.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·         Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·         Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.