Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 15 lipca 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

… kwietnia 2008 r. zawarła Pani wraz z ówczesnym mężem, z Bankiem … umowę kredytu hipotecznego nr … nominowanego do waluty CHF, wypłaconego w złotówkach w kwocie 202 303 zł.

Kredyt był wzięty na sfinansowanie w całości remontu domu, którego jest Pani jedynym właścicielem. Dom otrzymała Pani od babci, kiedy była mała. Dom jest w zabudowie szeregowej, bliźniaczej, powierzchnia mieszkaniowa to 83 mety kwadratowe, a powierzchnia działki razem z domem to 123 metry kwadratowe. Dom znajduje się w …, przy ul. … …, …, …. W domu tym mieszkali Pani dziadkowie (rodzice taty), a po ich śmierci dom wymagał generalnego remontu. Remont domu był kompleksowy i polegał na wymianie dachu, okien, drzwi, ociepleniu ścian, podłóg, wykonaniu nowych schodów, ścian działowych, podłóg itp. Dom powstał ponad 100 lat temu i nigdy nie był remontowany, a po śmierci babci kilka lat stał niezamieszkały i w związku z tym, aby w nim zamieszkać potrzebny był generalny remont całego domu. Z remontu ma Pani dokumentację fotograficzną na podstawie, której cały remont był monitorowany przez Bank. Bank wypłacił kwotę kredytu w 2 transzach. Pierwszą od razu, a drugą po udokumentowaniu wykonania części prac. Kredyt był wzięty tylko i wyłącznie na remont domu.

Od momentu wyremontowania domu cały czas zamieszkuje Pani z dziećmi w tym domu i nie prowadzi działalności gospodarczej. W 2009 r. urodziła Pani …. W 2013 r. rozwiodła się Pani z mężem (wyrok Sądu Okręgowego w …. z … czerwca 2013 r., sygn. …) i mąż … wyprowadził się, a Pani z dziećmi została i zamieszkuje dom nieprzerwanie do dnia dzisiejszego. Wszystkie raty kredytu zawsze płaciła Pani terminowo.

… kwietnia 2026 r. zawarła Pani wraz byłym mężem ugodę z Bankiem.

Uzupełnienie stanu faktycznego

W piśmie z … lipca 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazała Pani, że:

1)  Jaki dokładnie cel zaciągnięcia ww. kredytu został wpisany w umowie o kredyt, zgodnie z treścią tej umowy?

Odpowiedź: Celem zaciągnięcia kredytu we frankach (CHF), zgodnie z umową o kredyt hipoteczny nr …z … kwietnia 2008 r. była modernizacja i remont domu.

2)  Czy z umowy kredytowej wynika, że kredyt został zaciągnięty na realizację/zakup jednej inwestycji mieszkaniowej?

Odpowiedź: W umowie o kredyt hipoteczny jest napisane, że „przedmiotem kredytowania jest nieruchomość znajdująca się w …, ul. … …, …, Polska, nr działki: …”. Jest to jedna nieruchomość, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego.

3)  Czy nieruchomość, której dotyczył kredyt jest położona w Polsce lub innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: Nieruchomość, której dotyczył kredyt znajduje się w Polsce, w …. …, ul. ….

4)  Czy bank, z którym zawarła Pani umowę kredytową dotyczącą kredytu był podmiotem, którego działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnionym do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady funkcjonowania takich podmiotów?

Odpowiedź: Tak, umowę zawarła Pani z Bankiem …. który jest podmiotem uprawnionym do udzielania kredytów.

5)  Czy kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości lub udziale w nieruchomości lub prawie wieczystego użytkowania gruntu lub udziale w takim prawie, lub spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego lub udziale w takim prawie, lub prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziale w takim prawie?

Odpowiedź: Tak, kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości.

6)  Od kiedy jest Pani współwłaścicielem nieruchomości, której dotyczy zaciągnięty kredyt?

Odpowiedź: Jest Pani jedynym właścicielem tej nieruchomości. Babcia przekazała ją Pani umową darowizny w …. r.

7)  Czy w ramach ewentualnej ugody z bankiem nastąpi „przewalutowanie kredytu”?

Odpowiedź: Tak, w ramach zawartej już ugody, przewalutowano kredyt z franków na złotówki.

8)  Jakie ustalenia w sprawie rozliczenia kredytu będzie zawierała ugoda z bankiem – proszę konkretnie wskazać jakie zobowiązania Stron będą wynikać z ww. ugody?

Odpowiedź: Zobowiązania stron wynikające z ugody:

·      kredytobiorcy przekazują na konto Banku kwotę 19 871 zł;

·      Bank zwraca kwotę 10 834 zł tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego sprawy z powództwa Państwa jako kredytobiorców;

·      Bank zwraca 1 000 zł tytułem zwrotu opłaty od pozwu;

·      Bank zwraca 8 134 zł tytułem zwrotu równowartości 3/4 kosztów zastępstwa procesowego;

·      Bank rozlicza i zamyka kredyt wystawiając list mazalny.

9)  Czy w przypadku zawarcia ugody będzie ona przewidywać umorzenie wierzytelności banku (zwolnienie Panią z długu), czy też będzie przewidywać wypłatę jakiś środków?

Odpowiedź: Po zawarciu ugody Bank zwolnił Panią z długu (umorzył pozostające zadłużenie, a Pani musiała dopłacić 19 871 zł). Bank zwrócił jedynie koszty zastępstwa procesowego za sprawy toczącego się postępowania w Sądzie.

10)  Czy nastąpi umorzenie kredytu czy unieważnienie umowy kredytu bankowego?

Odpowiedź: Bank zwolnił Kredytobiorców z długu, umorzył zadłużenie Kredytobiorców.

11)  W przypadku umorzenia pozostałego zobowiązania kredytowego należy wskazać kto i kiedy, w związku z porozumieniem zawartym z bankiem, zobowiązany będzie do dokonania spłaty pozostałej części zadłużenia wynikającego z umowy o kredyt?

Odpowiedź: Kwota 19 871 zł, zgodnie z ugodą została przelana na konto Banku. Opłatę tę na konto Banku przelała Pani … kwietnia 2026 r., czyli w dniu podpisania ugody z Bankiem.

12)  Jeśli ugoda z bankiem będzie dotyczyła umorzenia Pani zobowiązania kredytowego (zwolnienia Pani z długu) proszę wskazać:

a)  co będzie składało się na kwotę objętą ugodą – kwotę, w stosunku do której została Pani jako kredytobiorca/współkredytobiorca zwolniona z długu, tj. czy będzie to kwota kapitału, kwota odsetek skapitalizowanych, kwota tzw. odsetek karnych (odsetek od zadłużenia przeterminowanego) opłaty, jeżeli ich poniesienie przez kredytobiorców było niezbędne do zawarcia umowy kredytu, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w szczególności ubezpieczeń? Jeżeli w skład ww. kwoty będzie wchodziła kwota odsetek karnych (odsetek od zadłużenia przeterminowanego), to czy w zawartej umowie kredytu określone zostały jednoznacznie, wiążące dla stron umowy, zasady naliczenia takich odsetek?

Odpowiedź: Na kwotę objętą ugodą, zgodnie z ugodą składało się:

1)  „kwota kredytu (kapitał) stanowiła sumę kwot wypłaconych tytułem kredytu w złotych i wynosiła 202 303 zł 01 gr (słownie: dwieście dwa tysiące trzysta trzy 01/100 złotych polskich);

2)  Rozliczenie dotychczas spłaconych rat kredytu udzielonego na podstawie Umowy na poczet kredytu w złotych, w ten sposób, że każda rata spłacona na podstawie Umowy zostanie zaliczona w pierwszej kolejności na poczet raty odsetkowej, a następnie - raty kapitałowej. Powstała nadwyżka pomniejsza kapitał do spłaty kredytu, od którego naliczane są kolejne odsetki, a niedobór - powiększa kapitał do spłaty, od którego naliczane są kolejne odsetki;

3)  Strony ustalają, że dokonane przez Kredytobiorcę płatności tytułem opłat, prowizji, składek i opłat ubezpieczeniowych, Strony uznają za objęte niniejsza Ugodą i nie będą wnosić roszczeń;

4)  Po zmianie waluty zadłużenia na walutę polską (PLN), Strony uzgadniają, iż pozostałe do spłaty zadłużenie Kredytobiorcy wobec Banku z tytułu Umowy, na dzień … kwietnia 2026 r. wynosi 192 277 zł 20 gr (słownie: sto dziewięćdziesiąt dwa tysiące dwieście siedemdziesiąt siedem 20/100 złotych polskich), w tym:

a)  kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): 192 277 zł 20 gr,

b)  odsetki: 0 zł,

c)  koszty i opłaty: 0 zł;

5)  Bank i Kredytobiorca zgadzają się na obniżenie salda zadłużenia o kwotę 172 406 zł 20 gr (słownie: sto siedemdziesiąt dwa tysiące czterysta sześć 20/100 złotych polskich);

6)  Na skutek obniżenia salda zadłużenia, pozostałe do spłaty zadłużenia Kredytobiorcy wobec Banku na dzień … kwietnia 2026 r. wynosi 19 871 zł”.

b)  w przypadku umorzenia pozostałego zobowiązania kredytowego należy wskazać kto i kiedy, w związku z wyrokiem/porozumieniem zawartym z bankiem, będzie zobowiązany do dokonania spłaty pozostałej części zadłużenia wynikającego z umowy o kredyt?

Odpowiedź: Spłata kredytu dokonana została przez Panią w złotych polskich (PLN), w wysokości 19 871 zł, w dniu podpisania ugody, czyli … kwietnia 2026 r.

13)  Czy ewentualne umorzenie przez bank kwot kredytu będzie dotyczyło wszystkich współkredytobiorców i skutkowało wygaśnięciem zobowiązania wobec banku w całości po stronie każdego ze współkredytobiorców?

Odpowiedź: Po podpisaniu ugody i uregulowaniu płatności, Bank wydal list mazalny i zamknął kredyt zwalniając Państwa - kredytobiorców. Kredytobiorcami tak jak napisała Pani we wniosku była Pani … i Pani były mąż …. Zaznacza Pani, że dom jest i zawsze był tylko i wyłącznie Pani własnością, mieszka w nim Pani z dziećmi i mimo, iż … widniał w umowie kredytu, po rozwodzie wszelkie sprawy związane ze spłacaniem rat oraz wszelkie sprawy związane z kredytem i jego zamknięciem, i kosztami z tym związanymi załatwiała i opłacała Pani.

14)  Czy na skutek zawarcia ugody z bankiem zostanie wypłacona Pani i ewentualnie pozostałym współkredytobiorcom dodatkowa kwota (kwoty); jeżeli bank wypłaci Pani dodatkową kwotę (kwoty), to proszę wskazać charakter tej wypłaty, tj.:

a)  na jakiej podstawie (w oparciu o jakie wartości lub wskaźniki) bank ustali wysokość wypłaconej kwoty (kwot)?

b)  czy w wyniku zawarcia ugody bank zwróci Pani i ewentualnie pozostałym współkredytobiorcom środki pieniężne w kwocie uprzednio spłaconej do banku (z uwzględnieniem wartości udostępnionego kredytu)?

c)  czy ww. kwota (kwoty), która zostanie Pani i ewentualnie pozostałym współkredytobiorcom wypłacona, będzie stanowiła zwrot środków, które zostały wpłacone do banku tytułem spłaty kapitału, odsetek (rat kapitałowo-odsetkowych) i innych opłat związanych z kredytem, a które w wyniku ponownego przeliczenia zobowiązań kredytowych według kursu waluty przyjętego w ugodzie stały się nienależne bankowi?

d)  czy ww. kwota (kwoty), która zostanie Pani wypłacona przez bank, będzie stanowiła przysporzenie ponad kwoty uiszczane tytułem spłaty przedmiotowego kredytu, tj. dodatkowe przysporzenie wynikające z zawartej ugody?

e)  czy ww. kwota (kwoty), która zostanie Pani wypłacona przez bank, będzie wynagrodzeniem za odstąpienie przez Pana od dochodzenia roszczeń wobec banku na drodze sądowej?

Odpowiedź: Po zawarciu ugody Bank zwrócił na konto do obsługi kredytu następujące kwoty:

·      10 834 zł tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego sprawy z powództwa Państwa - Kredytobiorców. Kwota wynika z Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności radców prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 265)/Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności adwokackie (Dz. U. z 2015 r. poz. 1800);

·      1 000 zł tytułem zwrotu opłaty od pozwu;

·      8 134 zł tytułem zwrotu równowartości 3/4 kosztów zastępstwa procesowego sprawy z powództwa Banku. Kwota wynika z Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności radców prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 265)/Rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności adwokackie (Dz. U. z 2015 r. poz. 1800).

Kwoty te zostały przelane na konto w Banku … przeznaczone tylko do obsługi kredytu, a następnie Pani przelała je jako wynagrodzenie na konto kancelarii adwokackiej, która prowadziła Państwa sprawę w Sądzie w … i drugą sprawę z powództwa Banku w Sądzie w … zgodnie z umową z kancelarią.

Bank nie zwracał Państwu - Kredytobiorcom innych pieniędzy.

15)  Czy w przeszłości korzystała Pani z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej?

Odpowiedź: W przeszłości nie korzystała Pani z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.

Pytanie

Czy są spełnione warunki do zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego od umorzonego kapitału po zawarciu ugody z Bankiem?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, spełnia Pani warunki by nie płacić podatku dochodowego od osób fizycznych od zwolnienia z długu i umorzenia kapitału. Kredyt hipoteczny został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kredyt hipoteczny został zaciągnięty tylko i wyłącznie na remont własnego budynku mieszkalnego, w którym Pani mieszka do dziś. Nie korzystała Pani nigdy z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z żadnego kredytu mieszkaniowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Reguły dotyczące opodatkowania

Zgodnie z treścią art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Stosownie do art. 9 ust. 2 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 11 ust. 1 cytowanej ustawy:

Jak wynika z powołanego przepisu, ustawodawca przyjął zasadę, że przychodem są:

•      pieniądze i wartości pieniężne, które zostały otrzymane przez podatnika – tj. takie pieniądze i wartości pieniężne, które podatnik rzeczywiście „dostał, odebrał, zainkasował, objął w posiadanie”;

•      pieniądze i wartości pieniężne, które zostały postawione do dyspozycji podatnika – tj. takie przysporzenia, które zostały mu faktycznie udostępnione/przekazane do odbioru; takie pieniądze i środki pieniężne, które podatnik ma możliwość włączyć do swojego władztwa, a więc ma możliwość skorzystania z tychże pieniędzy i wartości pieniężnych i nie jest to uzależnione od dodatkowej zgody osoby stawiającej określone pieniądze i wartości pieniężne do dyspozycji podatnika.

Pojęcie przychodu wiąże się zatem z przysporzeniem majątkowym po stronie podatnika, z wartością wchodzącą do jego majątku. Przychodami w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą być tylko takie świadczenia, które nie mają charakteru zwrotnego. Skoro bowiem przychód jest określonym przyrostem majątkowym po stronie podatnika jego otrzymanie musi mieć charakter definitywny.

Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika.

Dla celów podatkowych przyjmuje się, że nieodpłatne świadczenie obejmuje każde działanie lub zaniechanie na rzecz innej osoby oraz wszystkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności podmiotów, których skutkiem jest przysporzenie majątku innej osoby, mające konkretny wymiar finansowy.

Ustawodawca tworząc system opodatkowania dochodów osób fizycznych miał na względzie, że przysporzenia uzyskiwane przez osoby fizyczne mogą być skutkiem różnych rodzajów czynności i zdarzeń. Stworzył więc klasyfikację tych przysporzeń w oparciu o kryterium źródła przychodów i system ich opodatkowania uwzględniający specyfikę poszczególnych źródeł przychodów. W języku powszechnym mianem „źródła” określane jest „to, co stanowi początek czegoś”, „przyczyna czegoś”, a synonimami tego pojęcia są m.in. czynnik sprawczy, powód, pochodzenie.

Źródła przychodów

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w powyższym przepisie sformułowania „w szczególności”, wskazuje, że definicja przychodów z innych źródeł ma charakter otwarty i nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie art. 20 ust. 1 ustawy. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe.

W opisie sprawy wskazała Pani, że po zawarciu … kwietnia 2026 r. ugody, Bank zwolnił Panią z długu (umorzył pozostające zadłużenie, a Pani musiała dopłacić 19 871 zł). Bank zwolnił Kredytobiorców z długu, umorzył zadłużenie Kredytobiorców. W ugodzie zostało wskazane, że „po zmianie waluty zadłużenia na walutę polską (PLN), Strony uzgadniają, iż pozostałe do spłaty zadłużenie Kredytobiorcy wobec Banku z tytułu Umowy, na dzień … kwietnia 2026 r. wynosi 192 277 zł 20 gr, w tym:

a)  kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): 192 277 zł 20 gr,

b)  odsetki: 0 zł,

c)  koszty i opłaty: 0 zł;

Bank i Kredytobiorca zgadzają się na obniżenie salda zadłużenia o kwotę 172 406 zł 20 gr. Na skutek obniżenia salda zadłużenia, pozostałe do spłaty zadłużenia Kredytobiorcy wobec Banku na dzień … kwietnia 2026 r. wynosi 19 871 zł”.

Umorzenie wierzytelności

Instytucja kredytu została uregulowana przepisami ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 38 ze zm.).

Zgodnie z treścią art. 69 ust. 1 ww. ustawy:

Umorzenie wierzytelności następuje w przypadku zwolnienia z długu, czyli zrzeczenia się przez wierzyciela prawa do wierzytelności, bez uzyskania świadczenia ze strony dłużnika. Takie zrzeczenie się, pod warunkiem, że dłużnik je przyjmie, powoduje, że zobowiązanie wygasa.

Zgodnie bowiem z instytucją zwolnienia z długu uregulowaną w art. 508 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Tak więc dla umorzenia wierzytelności koniecznym jest zgoda dłużnika (np. uzyskana w wyniku ugody, czy poprzez oświadczenie).

Otrzymanie kredytu i jego spłata na warunkach przewidzianych w umowie kredytowej są obojętne podatkowo. Przychód po stronie kredytobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia kredytu, jego części lub odsetek. Wtedy bowiem kredytobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Tym samym, umorzoną Pani kwotę kapitału z tytułu zaciągniętego kredytu należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku

Jednakże zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 102) w aktualnie obowiązującym brzmieniu zmienionym Rozporządzeniem Ministra Finansów z 20 grudnia 2024 r. (Dz. U. 2024 poz. 1912):

Z kolei § 4 cytowanego rozporządzenia stanowi, że:

Stosownie do § 4a tego rozporządzenia:

Natomiast w myśl § 3 komentowanego rozporządzenia:

Zgodnie z treścią ww. art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Dochody, od których zaniechano poboru podatku nie są wykazywane w zeznaniach rocznych i nie podlegają opodatkowaniu oraz zgłoszeniu do urzędu skarbowego.

Wobec powyższego, ww. zaniechanie poboru podatku znajdzie zastosowanie do umorzonych od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. osobom fizycznym kwot wierzytelności z tytułu kredytów zaciągniętych na cele mieszkaniowe i zabezpieczonych hipotecznie, udzielonych przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmioty uprawnione do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw, w przypadku, gdy kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej, a w przypadku więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego – gdy kredyty mieszkaniowe zostały zaciągnięte na realizację wyłącznie jednej inwestycji mieszkaniowej oraz w przypadku, gdy osoba fizyczna będąca stroną umowy kredytu mieszkaniowego nie korzystała z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej niż określona w lit. a) inwestycji mieszkaniowej (§ 1 ust. 1 pkt 1 lit. b ww. rozporządzenia). Kwota ww. wierzytelności może przy tym obejmować kapitał, odsetki, a także prowizje oraz poniesione opłaty niezbędne do zawarcia umowy kredytu mieszkaniowego, z wyjątkiem kosztów usług dodatkowych, w szczególności ubezpieczeń. Istotne jest, żeby kredyt mieszkaniowy został zaciągnięty na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pani skutki podatkowe z tytułu umorzenia kapitału

Jedną z przesłanek do skorzystania z zaniechania poboru podatku jest przeznaczenie kredytu na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z opisu sprawy wynika, że … kwietnia 2008 r. zawarła Pani wraz z ówczesnym mężem, z Bankiem umowę kredytu hipotecznego nominowanego do waluty CHF, wypłaconego w złotówkach w kwocie 202 303 zł. Celem zaciągnięcia kredytu we frankach (CHF), zgodnie z umową o kredyt hipoteczny była modernizacja i remont domu. Kredyt był wzięty na sfinansowanie w całości remontu domu, którego jest Pani jedynym właścicielem. Babcia przekazała Pani dom umową darowizny w … r. W umowie o kredyt hipoteczny było napisane, że „przedmiotem kredytowania jest nieruchomość znajdująca się w …, nr działki: …”. Jest to jedna nieruchomość, której celem jest zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych jednego gospodarstwa domowego. Umowę zawarła Pani z Bankiem …. który jest podmiotem uprawnionym do udzielania kredytów. Kredyt został zabezpieczony w postaci hipoteki ustanowionej na nieruchomości. Po zawarciu … kwietnia 2026 r. ugody Bank zwolnił Panią z długu (umorzył pozostające zadłużenie, a Pani musiała dopłacić 19 871 zł). Bank zwolnił Kredytobiorców z długu, umorzył zadłużenie Kredytobiorców. W ugodzie zostało wskazane, że „po zmianie waluty zadłużenia na walutę polską (PLN), Strony uzgadniają, iż pozostałe do spłaty zadłużenie Kredytobiorcy wobec Banku z tytułu Umowy, na dzień … kwietnia 2026 r. wynosi 192 277 zł 20 gr, w tym:

a) kapitał (pozostała do spłaty kwota kredytu): 192 277 zł 20 gr,

b) odsetki: 0 zł,

c) koszty i opłaty: 0 zł.

Bank i Kredytobiorca zgadzają się na obniżenie salda zadłużenia o kwotę 172 406 zł 20 gr. Na skutek obniżenia salda zadłużenia, pozostałe do spłaty zadłużenia Kredytobiorcy wobec Banku na dzień … kwietnia 2026 r. wynosi 19 871 zł”. W przeszłości nie korzystała Pani z zaniechania poboru podatku od kwot umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na realizację innej inwestycji mieszkaniowej.

Zatem do przychodu związanego z umorzeniem kwoty kapitału z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego … kwietnia 2008 r. na modernizacje i remont domu w celu zaspokojenia Pani potrzeb mieszkaniowych, zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.

W konsekwencji, kwota umorzonego kapitału powstała w wyniku zawarcia ugody jest objęta zaniechaniem poboru podatku dochodowego, o którym mowa powyżej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Należy zastrzec, że niniejsza interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy oraz własnego stanowiska, które nie były przedmiotem tego pytania.

Wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób, tj. Pani byłego męża.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Organ wydający interpretację indywidualną w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego podanego we wniosku – nie prowadzi postępowania dowodowego. Należy wskazać, że przy wydawaniu interpretacji organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku opis stanu faktycznego będzie różnił się od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.).