0113-KDWPT.4011.373.2026.2.KU

Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:

-        prawidłowe w zakresie uznania, że sprzedaż udziału w nieruchomościach w części nabytej przez Panią w spadku, nie stanowi dla Pani źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz

-        nieprawidłowe w pozostałej części.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 23 lipca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w ...z 25 kwietnia 2024 r. w sprawie o sygn. akt ....spadek po zmarłym ...nabyli z mocy ustawy, z dobrodziejstwem inwentarza jego córki - ...i .....oraz żona - ...w udziale po 1/3 każda. W skład spadku wchodziły nieruchomości gruntowe zabudowane, niezabudowane oraz ruchomości.

28 kwietnia 2026 r. ww. spadkobiercy dokonali działu spadku w ten sposób, że …..nabyła w całości cztery nieruchomości wchodzące w skład spadku, stając się ich wyłącznym właścicielem, a …..i ….nabyły po połowie niezabudowane nieruchomości gruntowe wchodzące w skład spadku, a objęte ...., stając się ich współwłaścicielami w ½ każda z nich.

Nieruchomości, których współwłaścicielami stały się w wyniku dziedziczenia oraz działu spadku …...i …..pozostawały we własności spadkodawcy od 1990 r., a spadkodawca stał się ich właścicielem na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego. W 2022 r. spadkodawca zawarł umowę majątkową małżeńską z ....poprzez którą rozszerzył wspólność majątkową w wyniku czego wskazane nieruchomości weszły w skład majątku wspólnego małżonków. Z chwilą śmierci spadkodawcy …..była zatem właścicielem 3/6 nieruchomości, a ponadto w wyniku dziedziczenia nabyła udział 1/6 we wskazanych nieruchomościach.

.... przed upływem 5 lat od dokonania działu spadku dokona odpłatnego zbycia przysługujących Jej udziałów we wskazanych nieruchomościach. Wnioskodawczyni nie przeznaczy kwoty uzyskanej ze sprzedaży na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

W piśmie z 23 lipca 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazała Pani, że:

1)      Daty śmierci spadkodawcy, tj...

Odpowiedź: Data śmierci spadkodawcy, tj. ....nastąpiła 16 stycznia 2024 r.

2)      Kiedy została zawarta umowa przekazania gospodarstwa rolnego?

Odpowiedź: Umowa przekazania gospodarstwa rolnego została zawarta 13 grudnia 1990 r. nr....

3)      Czy ww. umowa dotyczyła również wszystkich nieruchomości gruntowych zabudowanych i niezabudowanych będących przedmiotem spadku? Jeśli nie, to należy wskazać kiedy spadkodawca ....nabył poszczególne nieruchomości?

Odpowiedź: Umowa nie dotyczyła wszystkich nieruchomości gruntowych zabudowanych i niezabudowanych będących przedmiotem spadku. ...13 grudnia 1990 r.....dostał gospodarstwo rolne, gdzie nabył nieruchomości gruntowe zabudowane i niezabudowane ...Dnia ....r. nr....wraz z żoną zawarł umowę majątkową małżeńską, gdzie dodatkowo nabył nieruchomość (mieszkalną) ul....

4)       Jaka była data uprawomocnienia się postanowienia Sądu o stwierdzeniu nabycia spadku?

Odpowiedź: Uprawomocnienie wyroku Sądu o stwierdzenie nabycia spadku nastąpiło 3 maja 2024 r. ....

5)      Jakie dokładnie nieruchomości były przedmiotem spadku po....?Należy dokładnie wskazać ich rodzaj (np. rolne, budowlane, zabudowane, niezabudowane, inne – jakie?), nr i miejsce położenia.

Odpowiedź: Nieruchomości będące przedmiotem spadku po....

-        Lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. użytkowej 19,85 m² ....wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, miejsce położenia składnika....

-        Gospodarstwo rolne o łącznej pow. 2,13 ha w tym zabudowanym budynkiem mieszkalnym o pow. użytkowej 138,20 m² i trzy budynki gospodarcze, stanowiące stodołę o konstrukcji drewnianej, wiatę o konstrukcji stalowej oraz garaż blaszany, o łącznej powierzchni użytkowej około 154,00 m² oraz budynek mieszkalny z częścią gospodarczą o powierzchni użytkowej około 68,90 m² w....miejsce położenia składnika: ul.... ....położonej....

-        działki zurbanizowane tereny niezabudowane lub w trakcie zabudowy z przeznaczeniem pod uprawy polowe, ogrodowe i sadownicze. Nieruchomości gruntowe położonej w...., w obrębie ewidencyjnym numer …..w….., działki położone w rejonie ulicy ...., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną.

-        nieruchomości gruntowe położone w ….., w obrębie ewidencyjnym numer ....., działki położone w rejonie ulicy.…,

-        grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną oraz jedna - grunty rolne z przeznaczeniem pod drogi dojazdowe (droga dojazdowa ma nową księgę wieczystą nr ...).

6)      W odniesieniu do dokonanego w dniu ....r. działu spadku należy wskazać:

a)      Jakie składniki majątkowe były przedmiotem działu spadku. Należy szczegółowo wymienić nieruchomości niezabudowane, zabudowane, ruchomości będące przedmiotem tej umowy?

Odpowiedź: Nieruchomości zabudowane i niezabudowane położone w....w obrębie ewidencyjnym nr ….. ..w ……nr .... Składające się z działek o numerach ewidencyjnych:

-        …/…. położonej przy ulicy.....stanowiącej grunty rolne zabudowane z przeznaczeniem pod uprawy polowe, ogrodowe i sadownicze oraz częściowo pod drogi dojazdowe i częściowo pod zabudowę mieszkaniowej jednorodzinnej z możliwością lokalizacji usług nieuciążliwych oraz częściowo pod zieleń urządzoną, zieleń łąk i pastwisk oraz cieki i rowy melioracyjne. Na działce znajduje się jednorodzinny budynek mieszkalny z częścią gospodarczą, wybudowany w latach 30-tych XX wieku, parterowy z użytkowym poddaszem o powierzchni użytkowej około 68,90 m², częściowo na działce …../…;

^-         …../….. położonej przy ulicy...stanowiącej grunty rolne zabudowane z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniowej jednorodzinnej z możliwością lokalizacji usług nieuciążliwych oraz częściowo pod zieleń urządzoną, zieleń łąk i pastwisk oraz cieki i rowy melioracyjne oraz częściowo pod uprawy polowe, ogrodowe i sadownicze. Na działce znajduję się jednorodzinny budynek mieszkalny, wybudowany w latach 70-tych XX wieku, dwukondygnacyjny, podpiwniczony, o powierzchni około 138,20 m². Na działce też są trzy budynki gospodarcze, stanowiące stodołę o konstrukcji drewnianej, wiatę o konstrukcji stalowej oraz garaż blaszany, o łącznej powierzchni użytkowej około 154 m^2,;

-        ……./…… położonej przy ulicy....zurbanizowane tereny niezabudowane lub w trakcie zabudowy z przeznaczeniem pod uprawy polowe, ogrodowe i sadownicze oraz częściowo pod drogi dojazdowe.

Nieruchomości gruntowe położone w ....., obrębie ewidencyjnym numer .. w …… nr … Składające się z działek o numerach ewidencyjnych:

-        …../…. położonej w rejonie ulicy …., zurbanizowane tereny niezabudowane lub w trakcie zabudowy z przeznaczeniem pod uprawy polowe, ogrodowe i sadownicze;

-        ……/….. położonej w rejonie ulicy …………, zurbanizowane tereny niezabudowane lub w trakcie zabudowy z przeznaczeniem pod uprawy polowe, ogrodowe i sadownicze oraz częściowo pod drogi dojazdowe i częściowo pod zabudowę mieszkaniowej jednorodzinnej z możliwością lokalizacji usług nieuciążliwych.

Nieruchomości gruntowe położonej w ...., obrębie ewidencyjnym numer …… w .... nr …. Składające się z działek o numerach ewidencyjnych:

-       …./… położonej w rejonie ulicy ……., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniowej jednorodzinnej;

-       …../……… położonej w rejonie ulicy…grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniowej jednorodzinnej;

-       ……./…………… położonej w rejonie ulicy …., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną.

Nieruchomości gruntowe położone w .....w obrębie ewidencyjnym numer ………. w … nr .... Składające się z działek o numerach ewidencyjnych:

-       ……./……….., położonej w rejonie ulicy ………….., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniowej jednorodzinnej;

-       ……/…….. położonej w rejonie ulicy ……………, grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną;

-       ……/…………. położonej w rejonie ulicy…………………….., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną;

-       …../….. położonej w rejonie ulicy …………………., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną;

-       ……/……… położonej w rejonie ulicy ………………., grunty rolne z przeznaczeniem pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną;

-       ………/………. położonej w rejonie ulicy……………., grunty rolne z przeznaczeniem pod drogi dojazdowe (droga dojazdowa ma nową księgę wieczystą nr…………).

b)      Czy wartość rynkowa nabytych przez Panią składników majątkowych w wyniku działu spadku przekraczała wartość udziału nabytego przez Panią w spadku we wszystkich składnikach majątkowych wchodzących w skład spadku? Jeżeli tak, należy podać w jakiej wysokości?

Odpowiedź: Wartość rynkowa nabytych przez Panią składników majątkowych w wyniku działu spadku przekraczała wartości udziału nabytego przez Panią we wszystkich składnikach majątkowych wchodzących w skład spadku w wysokości …………..zł.

c)      Czy w skutek działu spadku uzyskała Pani przysporzenie majątkowe ponad wartość rynkową nabytego przez Panią w spadku udziału  w majątku spadkowym?

Odpowiedź: Wskutek działu spadku uzyskała Pani przysporzenie majątkowe ponad wartość rynkową nabytą w spadku udziału w majątku spadkowym.

d)      Czy nabycie tego udziału nastąpiło ze spłatą bądź dopłatą? Jeżeli tak, to czy wartość tej spłaty/dopłaty odpowiada wartości rynkowej prawa nabytego przez Pani tatę. Należy to wyjaśnić.

Odpowiedź: Zapłaciła Pani podatek od wzbogacenia i zapłaciła Pani 6 500 zł na rzecz ………………… przez podział działek z jednej o nr ………./….. na działki o nr: ……../….., ……./……, ………/…., ………./……, ……../……. i …./……, co zwiększyło ich łączną wartość po śmierci ojca.

7)      Czy odpłatne zbycie przez Panią udziału w nieruchomościach nastąpiło  w wykonywaniu działalności gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t. j. Dz. U. z 2026 r., poz. 592, z późn. zm.)?

Odpowiedź: Odpłatne zbycie przez Panią udziałów w nieruchomości nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej w rozumieniu przepisu art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pytanie

Czy wskazane zdarzenie (odpłatne zbycie nieruchomości) w opisanym stanie faktycznym skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

Pani zdaniem, w wyniku działu spadku z ....r. ....posiada Pani ½ udziałów w działkach ....i ....udziałów w działce …../….. (nowa księga wieczysta do drogi nr ....z których przy sprzedaży przed upływem 5 lat nie wystąpi obowiązek odprowadzenia podatku, ponieważ Pani ojciec (tj. ....te nieruchomości posiadał od 13 grudnia 1990 r.(……).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest w części prawidłowe i w części nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:

Powyższy przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, rodzi obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Natomiast, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub prawa w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa
w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego, w przypadku sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Użyty w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy termin „nabycie” oznacza każde uzyskanie tytułu własności (nabycie własności) lub każde uzyskanie określonego prawa (nabycie prawa) bez względu na fakt, czy jest to nabycie w części ułamkowej, czy w całości. Poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika. Nabyć nieruchomość lub prawo majątkowe można np. zakupując je, bądź uzyskując pod tytułem darmym (w formie darowizny, w drodze spadku, działu spadku, poprzez zasiedzenie).

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku

Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu.

Zatem w sytuacji, gdy podatnik dokonuje sprzedaży nieruchomości lub udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „spadek” ani też „nabycie w drodze spadku”, dlatego też zasadnym jest odwoływanie się do regulacji zawartych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 795).

Zgodnie z art. 922 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

W myśl art. 924 i 925 Kodeksu cywilnego:

Na mocy art. 926 § 1 ww. Kodeksu:

Stosownie do art. 1025 § 1 ww. Kodeksu:

Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.

Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.

Z opisu sprawy wynika, że na podstawie postanowienia Sądu spadek po zmarłym Pani ojcu nabyli z mocy ustawy, z dobrodziejstwem inwentarza jego córki – Pani i ....oraz żona - .....w udziale po 1/3 każda. W skład spadku wchodziły nieruchomości gruntowe zabudowane, niezabudowane oraz ruchomości. Spadkodawca stał się ich właścicielem na podstawie umowy przekazania gospodarstwa rolnego z .....r. W 2022 r. Pani ojciec zawarł umowę majątkową małżeńską z .....poprzez którą rozszerzył wspólność majątkową w wyniku czego wskazane nieruchomości weszły w skład majątku wspólnego małżonków.

Zatem, mając na uwadze brzmienie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, termin 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, należy w niniejszej sprawie liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę – Pani ojca w 1990 r.

Wobec powyższego, mając na uwadze przedstawiony we wniosku opis sprawy, planowane przez Panią odpłatne zbycie udziału w nieruchomościach nabytego w spadku, nie będzie stanowić źródła przychodu, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bowiem pięcioletni okres, o którym mowa w tym przepisie niewątpliwie minął. W konsekwencji, nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tytułu zbycia udziału w nieruchomościach nabytych w spadku.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze działu spadku

W myśl art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 1035 Kodeksu cywilnego:

Jednak zgodnie z art. 1036 ww. ustawy:

Stosownie do art. 1037 § 1 i 2 Kodeksu cywilnego:

Dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców. Jeżeli do spadku należy nieruchomość, umowa o dział spadku powinna być zawarta w formie aktu notarialnego.

Dział spadku odbywa się według tych samych zasad co zniesienie współwłasności w częściach ułamkowych (art. 210 ˗ 212 w związku z art. 1035 Kodeksu cywilnego).

Z instytucją działu spadku mamy więc do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. Nie zmienia to faktu, że dział spadku jest zawsze konsekwencją wcześniejszego nabycia spadku. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom. Do momentu zniesienia tej współwłasności lub dokonania działu spadku, spadkobiercy są współwłaścicielami rzeczy i praw wchodzących w skład spadku.

Jeżeli w wyniku dokonanego działu spadku, przedmiotem którego były nieruchomości lub prawa majątkowe, udział w nich się zwiększa, tj. przekroczona zostaje wartość dotychczas posiadanego udziału w spadku, to data działu spadku będzie również datą nabycia tego udziału, o który uległ powiększeniu udział w dziedziczonych składnikach majątkowych po dokonaniu tej czynności. Wobec tego nabycie w wyniku działu spadku części majątku, który należał do innych spadkobierców (współwłaścicieli) należy traktować jako nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Za datę nabycia tej części nieruchomości, która przekracza dotychczasowy udział w spadku, należy wówczas przyjąć datę dokonania działu spadku (tj. dzień zawarcia umowy bądź uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli dział spadku dokonany był na drodze postępowania sądowego).

Z wniosku wynika, że wartość rynkowa nabytych przez Panią składników majątkowych w wyniku działu spadku przekraczała wartości udziału nabytego przez Panią we wszystkich składnikach majątkowych wchodzących w skład spadku w wysokości …………….zł. W skutek działu spadku uzyskała Pani przysporzenie majątkowe ponad wartość rynkową nabytą w spadku udziału w majątku spadkowym.

Zatem, w wyniku działu spadku wystąpiło u Pani przysporzenie majątkowe. Nabyte przez Panią składniki majątkowe w wyniku działu spadku przekroczyły wartość udziału w spadku po Pani ojcu, a więc doszło do nabycia, gdyż zwiększył się stan Pani majątku osobistego. Datą nabycia tego udziału jest – zgodnie z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – data, w której nastąpił dział spadku, czyli 2026 r.

Wobec tego, nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej planowane odpłatne zbycie przez Panią udziału w nieruchomościach, nabytego w drodze działu spadku po Pani ojcu, będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż tego udziału nastąpi przed upływem pięcioletniego terminu określonego w ww. przepisie. Opodatkowaniu podlegać będzie wyłącznie ta część przychodu, która będzie odpowiadać wartości majątku przekraczającej Pani udział spadkowy.

Stosownie do art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 30e ust. 2 ww. ustawy:

Według art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 19 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Ustalenie kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia odbywa się zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od tego, czy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyto odpłatnie, czy nieodpłatnie.

Art. 22 ust. 6d przytoczonej ustawy stanowi, że:

Na gruncie art. 22 ust. 6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie natomiast do art. 30e ust. 4 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 30e ust. 5 ww. ustawy:

W myśl art. 45 ust. 1a pkt 3 ww. ustawy:

Podsumowując, planowane przez Panią odpłatne zbycie w udziału nieruchomościach nabytych w spadku po ojcu, nie będzie stanowić źródła przychodu, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bowiem pięcioletni okres, o którym mowa w tym przepisie niewątpliwie minął. W konsekwencji, nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Natomiast, planowane odpłatne zbycie przez Panią udziału w nieruchomościach w 2026 r. w drodze działu spadku, będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ponieważ sprzedaż ta nastąpi, jak sama Pani wskazała przed upływem pięcioletniego terminu określonego w ww. przepisie. Dochód w tej części będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e w zw. z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym będzie Pani zobowiązana do złożenia zeznania rocznego PIT-39 z tytułu sprzedaży ww. udziału we wskazanych nieruchomościach i zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Wobec powyższego Pani stanowisko w zakresie uznania, że sprzedaż udziału w nieruchomościach w części nabytej przez Panią w spadku, nie stanowi dla Pani źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych uznałem za prawidłowe. Natomiast w pozostałej części za nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. Pani matki i siostry).

Podkreślamy, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnić od stanu faktycznego występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego………………. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.