0113-KDIPT2-3.4011.631.2026.2.KKA

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

10 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek wspólny z 3 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku wspólnego jest następująca:

Zainteresowani, którzy wystąpili z wnioskiem wspólnym

1. Zainteresowany będący stroną postępowania: X

2. Zainteresowany niebędący stroną postępowania: Y.

Opis stanu faktycznego

Zainteresowani (dalej: „Wnioskodawcy”) – X oraz Y są osobami fizycznymi podlegającymi w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT).

Obecnie Wnioskodawcy są wspólnikami spółki pod firmą A Sp. z o.o. (dalej jako: „Spółka”). Spółka powstała z przekształcenia spółki pod firmą B Spółka z o.o. sp.k. (dalej jako: „Spółka komandytowa”), w której Wnioskodawcy uprzednio posiadali status wspólników. Przekształcenie nastąpiło w trybie art. 551 i nast. ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (dalej: „K.s.h.”). Na Spółkę (jako spółkę przekształconą) przeszedł cały majątek Spółki komandytowej. Wpis przekształcenia w KRS nastąpił w dniu 24 marca 2026 r.

Z chwilą wpisu przekształcenia z KRS została wykreślona Spółka komandytowa, która działała od 2016 r. Historia zmian właścicielskich w Spółce komandytowej przed jej przekształceniem przedstawiała się następująco:

1.    Wnioskodawcy (X i Y) nabyli ogół praw i obowiązków (OPI) w Spółce komandytowej od swoich rodziców na podstawie umowy darowizny w 2020 r.
(X nabył ogół praw i obowiązków od ojca, natomiast B od matki).

2.    Na skutek zmiany umowy spółki Zainteresowani otrzymali po 33% udziału w zysku Spółki komandytowej.

3.    Oprócz Wnioskodawców, wspólnikiem (komandytariuszem) w Spółce komandytowej był również Z, który posiadał również 33% udziałów w zysku Spółki oraz Spółka z o. o. komplementariusz (1% udziału w zysku). Z podjął decyzję o zakończeniu uczestnictwa w Spółce komandytowej, w związku z czym skutecznie wypowiedział umowę spółki i z niej wystąpił (wpis wystąpienia w KRS nastąpił w dniu 21.01.2025 r.). Rozliczenie z występującym wspólnikiem (Z) miało nastąpić zgodnie z przepisami K.s.h. i postanowieniami umowy spółki przy czym występujący wspólnik nie zgadza się z wysokością udziału w spółce, który ma zostać wypłacony i obecnie na drodze powództwa cywilnego domaga się od spółki zapłaty 100 000,00 zł. W efekcie tego wystąpienia, wypracowane przez Spółkę komandytową, a niewypłacone zyski (w tym część zysków, która w ujęciu bilansowym/rachunkowym odpowiadała udziałowi Z) pozostały w kapitale Spółki komandytowej i nie zostały mu fizycznie wypłacone jako zysk.

Następnie doszło do wspomnianego wyżej przekształcenia Spółki komandytowej w Spółkę z o.o. Zyski wypracowane w okresie funkcjonowania Spółki komandytowej zostały przetransferowane do Spółki z o.o. Zyski, których dotyczy niniejszy wniosek zostały wypracowane w okresie, kiedy Spółka komandytowa nie posiadała statusu podatnika podatku dochodowego i były one opodatkowywane przez wspólników Spółki komandytowej jako zyski z prowadzonej działalności gospodarczej zgodnie z art. 8 u.p.d.o.f. Zyski te przed przekształceniem zostały zaewidencjonowane na odrębnym koncie księgowym. Wnioskodawcy wyjaśniają nadto, że X Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w …. KRS: ..., która była komplementariuszem w Spółce komandytowej wystąpiła ze Spółki po jej przekształceniu. Obecnie jedynymi wspólnikami Spółki są Wnioskodawcy.

Pytanie

Czy w świetle art. 93a Ordynacji podatkowej w zw. z art. 24 ust. 5 i art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, wypłata na rzecz Wnioskodawców (X i Y) zysków wypracowanych przez Spółkę komandytową przed jej przekształceniem w Spółkę z o.o. – w części, w jakiej zyski te historycznie odpowiadały udziałowi byłego wspólnika Z (który wystąpił ze Spółki komandytowej przed przekształceniem) – będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w momencie ich fizycznej wypłaty przez Spółkę z o. o.?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawców, wypłata na ich rzecz zysków wypracowanych przez Spółkę komandytową przed jej przekształceniem w Spółkę z o. o. – w tym również w części, w jakiej zyski te historycznie (w sensie ekonomiczno-bilansowym) „przypadałyby” na byłego wspólnika Z – nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w momencie ich fizycznej wypłaty przez Spółkę z o. o.

Wypłata ta stanowi neutralny podatkowo zwrot zysków, które zostały już uprzednio opodatkowane na poziomie wspólników spółki transparentnej podatkowo (spółki komandytowej przed statusem podatnika CIT), a prawo do ich podjęcia przeszło na Wnioskodawców w wyniku zmian właścicielskich oraz sukcesji uniwersalnej związanej z przekształceniem.

Zgodnie z art. 93a § 1 pkt 2 w zw. z § 2 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, osobowa spółka handlowa zawiązana (przekształcona) w wyniku transformacji innej spółki niemającej osobowości prawnej wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej spółki.

Ta sama zasada na gruncie K.s.h. (art. 553 K.s.h.) oznacza, że spółka przekształcona staje się kontynuatorką praw i obowiązków spółki przekształcanej.

Przenosząc to na grunt analizowanej sprawy: Spółka z o.o. przejęła cały majątek Spółki komandytowej, w tym zakumulowane i niewypłacone zyski z lat ubiegłych. Majątek ten nie zmienił swojego charakteru – z perspektywy podatkowej nadal są to zyski wypracowane przez spółkę niebędącą podatnikiem CIT. Przed nadaniem spółkom komandytowym statusu podatnika CIT , przychody i koszty spółki komandytowej były bezpośrednio przypisywane jej wspólnikom (art. 8 ust. 1 ustawy o PIT).

W myśl art. 8 ust. 1 ww. ustawy, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.

Wspólnicy płacili podatek dochodowy od zysku na bieżąco, w trakcie roku podatkowego, niezależnie od tego, czy zysk ten został im fizycznie wypłacony, czy też pozostał w spółce. W efekcie, środki stanowiące zysk netto spółki komandytowej (po opodatkowaniu PIT przez wspólników) stały się „kapitałem prywatnym” wspólników ulokowanym w spółce. Ich późniejsza fizyczna wypłata jest traktowana na gruncie ustawy o PIT jako zdarzenie neutralne podatkowo – w przeciwnym wypadku doszłoby do podwójnego opodatkowania tego samego dochodu (raz jako dochód z działalności gospodarczej, drugi raz przy wypłacie).

Od 1 stycznia 2021 r. – na mocy ustawy zmieniającej – spółki komandytowe stały się podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy zmieniającej, w przypadku spółek komandytowych oraz spółek jawnych, które z dniem 1 stycznia 2021 r. uzyskały status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, oraz w zakresie uzyskanych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatników podatku dochodowego od osób fizycznych przychodów i poniesionych kosztów związanych z uczestnictwem w tej spółce, w tym z tytułu objęcia (nabycia) i zbycia udziałów tej spółki, wystąpienia z tej spółki lub jej likwidacji, przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się począwszy od dnia 1 stycznia 2021 r.,
z zastrzeżeniem ust. 2.

Kluczowym elementem stanu faktycznego jest fakt, że Z wystąpił ze Spółki komandytowej. Z chwilą wystąpienia wspólnika i rozliczenia jego udziału kapitałowego (zgodnie
z art. 65 K.s.h.), niewypłacone mu zyski, które pozostały w spółce, przestały być jego roszczeniem osobistym. Stały się one częścią majątku Spółki komandytowej, a prawo do dysponowania nimi (oraz prawo do ich przyszłej wypłaty) przeszło na pozostałych wspólników – czyli Wnioskodawców. Dla oceny skutków podatkowych wypłaty tego zysku przez Spółkę z o.o. bez znaczenia pozostaje fakt, że w momencie wygenerowania tego zysku wspólnikiem był Z. Podatek od tego dochodu został już bowiem historycznie zadeklarowany i uregulowany (zgodnie z zasadą bieżącego opodatkowania dochodu spółek transparentnych). Skoro zysk ten został raz opodatkowany, to jego fizyczna wypłata w późniejszym terminie nie może generować przychodu podatkowego po stronie nowych dysponentów tego zysku (Wnioskodawców). Wypłata zysku wypracowanego przez Spółkę komandytową, dokonywana przez jej następcę prawnego (Spółkę z o.o.) na rzecz obecnych wspólników, nie stanowi dywidendy w rozumieniu art. 24 ust. 5 ustawy o PIT. Przepis ten dotyczy bowiem udziału w zyskach osoby prawnej. Zyski wypracowane przez Spółkę komandytową (przed uzyskaniem statusu podatnika CIT/przed przekształceniem) nie są zyskami osoby prawnej, lecz zyskami spółki transparentnej podatkowo.

Stanowisko Wnioskodawców znajduje pełne potwierdzenie w jednolitej linii interpretacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. W analogicznych sprawach – w tym wprost w interpretacji indywidualnej z 2026 r. nr 0113-KDIPT2-3.4011.21.2026.2.MS – organ podatkowy potwierdził, że: „Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed jej przekształceniem w spółkę z o.o. (lub przed objęciem jej przepisami ustawy o CIT) na rzecz aktualnych wspólników spółki z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Dotyczy to również sytuacji, w której wypłacane zyski historycznie odpowiadały udziałowi wspólnika, który ze spółki wystąpił bądź zbył ogół praw i obowiązków przed momentem przekształcenia. Środki te utraciły bowiem charakter „zysku do opodatkowania”, stając się kapitałem już opodatkowanym, którego transfer do wspólników jest neutralny podatkowo”.

Identyczne wnioski płyną z licznych wcześniejszych rozstrzygnięć organów podatkowych (np. interpretacje dotyczące wypłat zysków z lat ubiegłych po przekształceniach spółek osobowych w kapitałowe, gdzie prawo do zysku przeszło na nowych/pozostałych wspólników).

Podsumowując, wypłata na rzecz Wnioskodawców środków stanowiących historyczny zysk Spółki komandytowej (w tym część odpowiadającą udziałowi Z) wypracowany przed objęciem spółek komandytowych reżimem CIT dokonana już z poziomu Spółki z o. o. będzie dla Wnioskodawców całkowicie neutralna podatkowo na gruncie ustawy o PIT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Struktura i zasady spółek handlowych w świetle Kodeksu spółek handlowych

W myśl art. 1 § 2 ustawy z 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.):

Stosownie do art. 4 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych:

Podkreślam przy tym, że zgodnie z art. 9 Kodeksu spółek handlowych:

W myśl art. 10 § 1 ww. ustawy:

Jak stanowi art. 551 § 1 Kodeksu spółek handlowych:

Zgodnie z art. 552 Kodeksu spółek handlowych:

Z kolei w myśl art. 553 § 1 Kodeksu spółek handlowych:

Stosownie do art. 553 § 3 Kodeksu spółek handlowych:

Zgodnie z art. 574 Kodeksu spółek handlowych:

Przekształcenie spółek w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych powoduje przeniesienie majątku jednej spółki działającej w określonej formie prawnej na inny podmiot, który dalszą działalność ma prowadzić jako spółka handlowa innego typu. Zgodnie z zasadą tożsamości podmiotów biorących udział w przekształceniu, majątek spółki przekształcanej z dniem przekształcenia staje się majątkiem spółki przekształconej. Wartość tego majątku zostaje w toku przekształcenia ustalona, poszczególne składniki majątku wycenione (art. 558 § 2 pkt 3 ww. ustawy), a plan przekształcenia poddany badaniu przez biegłego rewidenta (art. 559 § 1 ww. ustawy). W dniu przekształcenia wiadomo więc dokładnie, jaki jest majątek spółki przekształcanej.

Równocześnie również wspólnicy przekształcanej spółki osobowej odpowiadają – na dotychczasowych zasadach solidarnie ze spółką przekształconą – za zobowiązania spółki powstałe przed dniem przekształcenia przez okres trzech lat, licząc od tego dnia.

Podatkowa sukcesja praw i obowiązków następców prawnych oraz podmiotów przekształcanych

Należy podkreślić, ze zgodnie z art. 93a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.):

W związku z tym przekształcenie Spółki w Spółkę Przekształconą nie powinno mieć wpływu na skutki podatkowe wypłaty wspólnikom zysków wypracowanych przez Spółkę zanim stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Prawnopodatkowa struktura i zasady funkcjonowania spółek handlowych na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

W myśl art. 5a pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Zgodnie z art. 5a pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przedmiot Państwa wątpliwości

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest kwestia ustalenia, czy wypłata na Państwa rzecz zysków wypracowanych przez Spółkę komandytową przed jej przekształceniem w Spółkę z o.o. – w części, w jakiej zyski te historycznie odpowiadały udziałowi byłego wspólnika (który wystąpił ze Spółki komandytowej przed przekształceniem) – będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie ich fizycznej wypłaty przez Spółkę z o. o.

Ramy prawne opodatkowania przychodów z udziału w spółkach niebędących osobami prawnymi

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Powyższy przepis ustanawia generalną zasadę opodatkowania podatkiem dochodowym, zgodnie z którą opodatkowaniu tym podatkiem podlegają wszelkie uzyskane przez podatnika w danym roku korzyści majątkowe, z wyjątkiem tych, które na mocy ustawy wyłączone zostały z tego opodatkowania (np. przez wprowadzenie ustawowego zwolnienia z opodatkowania, czy też zaniechanie poboru podatku).

Stosownie do treści art. 5b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl natomiast art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 1 cytowanej ustawy:

W konsekwencji, wspólnik spółki niebędącej osobą prawną przychody i koszty podatkowe powinien rozliczać w wysokości ustalonej stosownie do jego udziału w spółce i w takim zakresie w jakim, jako wspólnik tej spółki, jest upoważniony i obowiązany do rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów tej spółki.

Z kolei, zgodnie z art. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ilekroć w ustawie jest mowa o:

Stosownie do art. 5a pkt 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Tym samym, uzyskiwane przez wspólników spółki komandytowej i spółki jawnej będącej podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych przychody z udziału w jej zyskach wypracowanych przez taką spółkę już po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych analogicznie, jak przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Źródło przychodów – kapitały pieniężne

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy:

Zacytowana regulacja definiuje dochód pochodzący z kapitałów pieniężnych, stanowiąc, że dochodem tym jest dochód faktycznie uzyskany z udziału, a przysługujący podatnikowi, tj. część zysku przypadająca temu podatnikowi na podstawie tytułu prawnego.

Dochód z udziału w zyskach osób prawnych

Natomiast na mocy art. 24 ust. 5 ustawy, dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym także:

Pod pojęciem „przychodu z udziału w zyskach osoby prawnej” należy więc rozumieć wszelkie przychody, których uzyskiwanie ma źródło w posiadaniu udziałów (akcji) w spółkach – jest realizacją uprawnień majątkowych wynikających z posiadania udziałów (akcji), wynikających z bycia wspólnikiem spółki. Faktyczne uzyskanie tego przychodu może polegać na uzyskaniu określonych rodzajów wypłat ze spółki, ale również może być wynikiem dokonania określonych operacji dotyczących kapitałów spółki. Wyliczenie dochodów (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych zawarte w art. 24 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma bowiem charakter przykładowy.

W myśl art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepisy przejściowe ustawy nowelizującej wprowadzającej CIT dla spółek komandytowych

Wskazać należy, że z dniem 1 stycznia 2021 r. (lub 1 maja 2021 r.) w systemie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem dochodowym od osób prawnych zmienił się status podatkowy spółek komandytowych.

Był to wynik nowelizacji przepisów wprowadzonej ustawą z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123; dalej: „ustawa nowelizująca”).

Na mocy art. 12 ust. 1 i ust. 2 ustawy nowelizującej:

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2020 r. (lub 30 kwietnia 2021 r.):

·         spółki komandytowe mieściły się w pojęciu „spółki niebędącej osobą prawną” z art. 5a pkt 26 ustawy;

·         skutki podatkowe zdarzeń gospodarczych związanych z działalnością spółek były przypisywane jej wspólnikom jako skutki podatkowe posiadania udziału w spółce niebędącej osobą prawną, stosownie do zasad określonych w art. 8 ust. 1-2 ustawy;

·         spółki nie miały obowiązków płatnika w odniesieniu do wypłaty zysków na rzecz swoich wspólników – ten rodzaj należności nie był objęty żadnym z przepisów ustawy, który nakłada na określone podmioty obowiązki płatnika podatku (było to uzasadnione podatkowym charakterem takich wypłat).

Na gruncie przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2021 r. (lub 1 maja 2021 r.) spółki komandytowe przestały być transparentne podatkowo. Uzyskały status spółki, o której mowa w art. 5a pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, wypłaty zysków z tego rodzaju spółek nie są już neutralne podatkowo i stanowią przychody ze źródła kapitały pieniężne jako przychody z udziału w zyskach osób prawnych (art. 10 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy).

Jednocześnie, z uwagi na istotny charakter zmian wprowadzonych w systemie opodatkowania spółek komandytowych i ich wspólników, ustawodawca przewidział przepisy o charakterze przejściowym.

I tak, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy nowelizującej:

Oznacza to, że jeśli spółka komandytowa osiągnęła zyski przed dniem, w którym stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, to przysporzenia wspólników tej spółki z udziału w tych zyskach są rozliczane podatkowo na zasadach, jakie obowiązywały przed 1 stycznia 2021 r.

Wnioski końcowe oraz ocena Państwa stanowiska

Podsumowując, do 31 grudnia 2020 r. (lub 30 kwietnia 2021 r.) spółka komandytowa nie była podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Wspólnicy spółki komandytowej zobowiązani byli na bieżąco w ciągu roku rozliczać wynikające z działalności spółki przychody podatkowe i koszty uzyskania przychodów (dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych) i płacić w trakcie roku zaliczki na podatek. W zeznaniu rocznym rozliczali uzyskany dochód (ewentualnie wykazywali stratę). Obowiązki te występowały po ich stronie niezależnie od dokonywanych na ich rzecz przez spółkę wypłat zysku, tj. obowiązek obliczenia należnego podatku i jego zapłaty występował po stronie wspólników spółki komandytowej także wtedy, gdy wspólnicy nie otrzymali wypłaty tego zysku.

W konsekwencji wypłata zysku wypracowanego w tym okresie stanowi jedynie realizację uprzednio opodatkowanego prawa majątkowego i nie generuje nowego przychodu podatkowego.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę komandytową przed uzyskaniem statusu podatnika CIT zachowuje swoją neutralność podatkową, bez względu na późniejsze zmiany podmiotowe i przekształcenia ustrojowe. Zgodnie z przepisami przejściowymi ustawy nowelizującej, kluczowy dla kwalifikacji podatkowej tych środków jest moment ich wypracowania (okres transparentności podatkowej).

Okoliczność, że część zysków historycznie przypadała na wspólnika, który wystąpił ze Spółki komandytowej przed przekształceniem w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie zmienia kwalifikacji podatkowej tych środków, gdyż zgodnie z przepisami ustawy nowelizującej, modyfikacje podmiotowe w składzie osobowym spółki osobowej nie mogą wykreować nowego źródła przychodów ani przenieść momentu powstania obowiązku podatkowego na dzień ich fizycznej wypłaty przez spółkę kapitałową.

Mając na uwadze opis stanu faktycznego oraz obowiązujące przepisy prawa stwierdzam, że wypłata na Państwa rzecz przez Spółkę z o.o. zysków wypracowanych przez Spółkę komandytową przed jej przekształceniem w Spółkę z o.o. – w części, w jakiej zyski te historycznie odpowiadały udziałowi byłego wspólnika Z (który wystąpił ze Spółki komandytowej przed przekształceniem) nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w momencie ich fizycznej wypłaty przez Spółkę z o. o. stosownie do art. 13 ust. 1 ustawy nowelizującej.

Państwa stanowisko jest zatem prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do powołanej przez Państwa interpretacji indywidualnej nr 0113-KDIPT2-3.4011.21.2026.2.MS zaznaczam, że interpretacje wydawane są w indywidualnych sprawach podatników w oparciu o aktualnie obowiązujące przepisy prawa i stan faktyczny/zdarzenie przyszłe przedstawiony przez danego podatnika. Powołana przez Państwa interpretacja nie stanowi źródła powszechnie obowiązującego prawa, więc zawartego w niej stanowiska organu podatkowego nie można wprost przenosić na grunt innej sprawy. Każdą sprawę organ jest zobowiązany rozpatrywać indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego. Z funkcji ochronnej będą mogli skorzystać Ci z Państwa, którzy zastosują się do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację przez Zainteresowanego, który jest stroną postępowania

Pan X (Zainteresowany będący stroną postępowania – art. 14r § 2 Ordynacji podatkowej) ma prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a, art. 14b § 1 i art. 14r Ordynacji podatkowej.