0113-KDIPT2-3.4011.498.2026.2.JŚ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 lipca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Otrzymała Pani wypłatę z depozytu notarialnego, nazwaną zapłatą za cofnięcie przez Panią apelacji w związku z zasiedzeniem w złej wierze części nieruchomości, którą nabył po matce Pani ojciec, a następnie po jego śmierci spadkobiercy (córka, matka, syn). W tym przypadku tylko Pani została jako spadkobierca.

Zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe. 27 lutego 1992 r. Sąd Rejonowy dla … postanowieniem z dnia 27 lutego 1992 r. o spadek stwierdził, że spadek po … zmarłym 1 września 1991 r. nabyli na podstawie ustawy w 1/3 żona, córka … 1/3 i syn … w 1/3.

Sprawę o zasiedzenie w złej wierze założyła córka drugiego męża Pani babci, matki Pani ojca. Część nieruchomości należała się spadkobiercom, czyli Pani (bo tylko Pani złożyła apelację, w I instancji było 5 osób), a w postępowaniu o zasiedzenie mogłoby by dojść do całkowitej utraty przez Panią udziału należnego w części nieruchomości.

W akcie notarialnym z dnia 9 grudnia 2025 r. „Protokół wydania pieniędzy z depozytu notarialnego” jest wskazanie na cyt: „Porozumienie”. W dalszej części aktu jest podana kwota do wypłaty cyt.: „kwota z przeznaczeniem na zapłatę na rzecz … z tytułu zawarcia ugody sądowej bądź cofnięcia apelacji przez  …”. Kolejny cytat: „...jedynym warunkiem wydania przedmiotowego depozytu ….będzie przedłożenie czyniącemu notariuszowi odpisu postanowienia Sadu Okręgowego w … w przedmiocie umorzenia postępowania apelacyjnego …….wobec cofnięcia apelacji lub zawarcia ugody …;

Wcześniej w zawartym Porozumieniu dotyczącym zasad i warunków zawarcia ugody opisane jest że strony ustaliły między sobą warunki polubownego zakończenia postępowania. Strony wniosły do sądu wniosek o wyznaczenie terminu rozprawy celem umożliwienia zawarcia ugody sądowej obejmującej zrzeczenie się przez Panią uprawnienia do rozpoznawania Pani apelacji. Jest napisane, że jeżeli nie dojdzie do ugody w sądzie po cofnięciu przez Panią apelacji zapłata na Pani rzecz nastąpi na warunkach aktu notarialnego i wypłaty depozytu po uprawomocnieniu cofnięcia przez Panią apelacji.

Do ugody w sądzie nie doszło. Pani cofnęła apelację. Więc Pani rezygnacja z apelacji w sprawie o zasiedzenie dotyczyła konkretnej sprawy, spadku którego nie otrzymała Pani przez 30 lat. I tylko w razie rezygnacji z apelacji mogła Pani otrzymać zapłatę za ten spadek. To była propozycja ze strony przeciwnej na którą się Pani zgodziła. Być może strona przeciwna obawiała się, że wygra Pani apelację i otrzyma Pani należną część udziału w nieruchomości więc doszło do porozumienia.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

Posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 w związku z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Apelację złożyła Pani w związku z niekorzystnym dla Pani wyrokiem postanowienia sądu I instancji, w związku z zasiedzeniem w złej wierze części nieruchomości którą nabył po matce Pani ojciec a następnie po jego śmierci spadkobiercy (córka, matka, syn). Jednak w tym przypadku apelacji została tylko Pani. Sprawę o zasiedzenie w złej wierze założyła córka drugiego męża Pani babci, matki Pani ojca.

Apelację cofnęła Pani 17 października 2025 r.

15 września 2025 r. zostało podpisane porozumienie obejmujące warunki i zasady zawarcia ugody zwane w dalszej części porozumieniem w obecności notariusza. W zawartym Porozumieniu dotyczącym zasady i warunki zawarcia ugody opisane jest że strony ustaliły między sobą warunki polubownego zakończenia postępowania. Strony wniosły do sądu wniosek o wyznaczenie terminu rozprawy celem umożliwienia zawarcia ugody sądowej obejmującej zrzeczenie się przez Panią uprawnienia do rozpoznawania Pani apelacji. Jest napisane, że jeżeli nie dojdzie do ugody w sądzie po cofnięciu przez Panią apelacji zapłata na Pani rzecz nastąpi na warunkach aktu notarialnego i wypłaty depozytu po uprawomocnieniu cofnięcia przez Panią apelacji. Do ugody w sądzie nie doszło. Pani cofnęła apelację.

W drodze negocjacji bezpośrednich pomiędzy Panią, a stroną przeciwną = następcą prawnym Wnioskodawczyni, która wyrokiem nieprawomocnym sądu I instancji z 28 września 2023 r. nabyła prawa w drodze zasiedzenia do udziału w części nieruchomości.

Kwotę z depozytu notarialnego otrzymała Pani 9 grudnia 2025 r.

W akcie notarialnym z dnia 9 grudnia 2025 r. „Protokół wydania pieniędzy z depozytu notarialnego” jest wskazanie na cyt: „Porozumienie”. W dalszej części aktu jest podana kwota do wypłaty cyt.:” kwota z przeznaczeniem na zapłatę na rzecz … z tytułu zawarcia ugody sądowej bądź cofnięcia apelacji przez  …”. Kolejny cytat:”…..jedynym warunkiem wydania przedmiotowego depozytu ….będzie przedłożenie czyniącemu notariuszowi odpisu postanowienia Sadu Okręgowego w … w przedmiocie umorzenia postępowania apelacyjnego ...wobec cofnięcia apelacji lub zawarcia ugody :..

15 września 2025 r. zostało podpisane porozumienie obejmujące warunki i zasady zawarcia ugody zwane w dalszej części porozumieniem w obecności notariusza. Porozumienie dotyczyło polubownego zakończenia postępowania w związku z toczącym się postępowaniem apelacyjnym przed Sądem Okręgowym w … w związku z nieprawomocnym wyrokiem I instancji nabycia przez stronę przeciwną w drodze zasiedzenia udziału 1/3 prawa własności do nieruchomości. W związku z podpisanym przed notariuszem porozumieniem j.w., kwota została wypłacona przez notariusza z depozytu. W akcie notarialnym – wypłata depozytu notarialnego, została nazwana zapłatą za cofnięcie przez Panią apelacji w związku z zasiedzeniem w złej wierze części nieruchomości, którą nabył po matce Pani ojciec, a następnie po jego śmierci spadkobiercy (córka, matka, syn), w tym przypadku tylko Pani została. Propozycję zakończenia sporu polubownie w drodze porozumienia zaproponowała strona Wnioskująca o zasiedzenie. Rezygnacja Pani z apelacji w sprawie o zasiedzenie dotyczyła konkretnej sprawy, spadku którego nie otrzymała Pani przez 30 lat. I tylko w sytuacji rezygnacji przez Panią z apelacji mogła Pani otrzymać zapłatę za ten spadek zgodnie z porozumieniem. To była propozycja ze strony przeciwnej na którą się Pani zgodziła. Być może strona przeciwna obawiała się że wygra Pani apelację i otrzyma Pani należną część udziału w nieruchomości więc doszło do porozumienia.

Pytanie

Czy wobec powyższej opisanych czynności ma Pani zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani rozumowaniu jeżeli dziedziczy Pani wprost po ojcu, matce nie powinna Pani płacić tego podatku. W ramach cofnięcia apelacji o zasiedzenie w złej wierze odzyskała Pani ten spadek w postaci wypłaty kwoty PLN. Jednolity tekst ustawy 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163), z uwzględnieniem stanu prawnego na dzień 1 kwietnia 2026 r. oraz zmian wprowadzonych. Rozdział 2, art. 10.1, pkt 9.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Z przepisu tego wynika, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlega – co do zasady – każdy dochód osiągnięty przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione od podatku, bądź od których zaniechano poboru podatku.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

Odrębnym źródłem przychodów są m.in. określone w art. 10 ust. 1 pkt 9 „inne źródła”.

W myśl art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Użycie w tym przepisie sformułowania „w szczególności” wskazuje, że katalog przychodów z innych źródeł ma otwarty charakter – nie ma przeszkód, aby do tej kategorii zaliczyć również przychody inne niż wymienione wprost w przepisie. O przychodzie podatkowym z innych źródeł będziemy mówić w każdym przypadku, kiedy u podatnika wystąpią realne korzyści majątkowe, które można przypisać do tego źródła.

Jak stanowi art. 11 ust. 1 ww. ustawy:

O uzyskaniu przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych można więc mówić w każdej sytuacji, gdy podatnik na skutek otrzymania określonych wartości majątkowych (środków pieniężnych, świadczeń w naturze czy innych nieodpłatnych świadczeń), jak również na skutek określonego zdarzenia powodującego zmniejszenie jego zobowiązań wobec innych podmiotów, uzyskuje określone przysporzenie majątkowe.

Zatem, skoro w opisie zdarzenia wskazała Pani, że spadek po ... zmarłym 1 września 1991 r. nabyła Pani (wraz z pozostałymi spadkobiercami) postanowieniem Sądu Rejonowego dla … w dniu 27 lutego 1992 r., a przedmiotową kwotę z depozytu notarialnego otrzymała Pani 9 grudnia 2025 r. w związku z podpisanym przed notariuszem porozumieniem  to stwierdzić należy, że podstawą wypłaty świadczenia o którym mowa we wniosku było ww. porozumienie, a nie nabycie przez Panią spadku.

W konsekwencji otrzymane przez Panią ww. świadczenie stanowiło dla Pani przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od którego zobowiązana była Pani odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Wobec powyższego, Pani stanowisko jest nieprawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.